ВКР_Аюпова Н. А_ЭКбз-1501Д (1). Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия (на примере ооо мкт)
 Скачать 223.73 Kb.
|
|
2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «МКТ» Проведение анализа платежеспособности и ликвидности предприятия ООО «МКТ» осуществляется с использованием расчетов абсолютных и относительных коэффициентов платежеспособности, а также анализа ликвидности бухгалтерского баланса и анализа чистых оборотных активов. Основные финансовые коэффициенты оценки платежеспособности ООО «МКТ» за 2017 - 2019 годы представлены на рисунке 5.  Рисунок 5 - Основные финансовые коэффициенты оценки платежеспособности ООО «МКТ» за 2017 - 2019 годы Рассматривая платежеспособность ООО «МКТ», ее можно оценить, как среднюю, что говорит о способности предприятия выйти из потенциально кризисного положения за счет наличия собственного капитала в должном объеме, однако, динамика показателей в 2019 году по отношению к 2017 годом ухудшилась, что свидетельствует о сокращении платежеспособности на предприятии. Анализ чистых оборотных активов ООО «МКТ» за 2017 -2019 годы представлен в таблице 15. Таблица 15 – Анализ чистых оборотных активов ООО «МКТ» за 2017 -2019 годы
За анализируемый период величина чистых оборотных активов составила положительные значения. Так, в 2019 году показатель чистых оборотных активов составил 22344 тыс. руб., что характеризуется как положительное явление. Однако наблюдается отрицательная динамика данного показателя и абсолютное отклонение в 2019 году по сравнению с 2017 годом составило 837 тыс. руб., что свидетельствует о снижении ликвидности и финансовой устойчивости на предприятии. Далее осуществим расчет относительных показателей оценки ликвидности предприятия ООО «МКТ». Важность проведения оценки данных показателей заключается в том, что они отражают сбалансированность долгов и оборотных активов предприятия. Если рассчитанные показатели рассчитываются в рамках рекомендуемых, то это свидетельствует о способности предприятия отвечать по своим обязательствам, (рисунок 6)  Рисунок 6 - Относительные показатели оценки ликвидности предприятия ООО «МКТ» за 2017 - 2019 годы В ходе проведённого анализа относительных показателей ликвидности ООО «МКТ», было выявлено, что значение показателя коэффициента абсолютной ликвидности, существенно ниже нормативного значения в 2019 году и он составил 0,06. В 2019 году значение коэффициента быстрой ликвидности не удовлетворяло условиям нормативного значения, и оно составило 0,06. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2017 году составило 2,56, а в 2018 году составило 2,03, которое показывает способность погашать обязательства за счет оборотного капитала. Завершающим этапом, анализа ликвидности предприятия ООО «МКТ», оценим ликвидность его бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «МКТ» за 2018-2019 год представлен в таблице 16. Таблица 16 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «МКТ» за 2018-2019 год
В ходе проведённого анализа ликвидности бухгалтерского баланса было выявлено то, что степень ликвидности на предприятии средняя, так как ООО «МКТ» имеет неспособность гасить свои долги за счет быстроликвидных активов и чистого оборотного капитала, но товарных запасов и финансовых вложений хватало для поддержки своей текущей платежеспособности. Уровень размера финансового риска определяется как средний в рамках оценки ликвидности предприятия. Необходимость проведения оценки деловой активности предприятия обусловлена тем, что с ее помощью можно определить уровень эффективности использования собственных и привлеченных средств ООО «МКТ». Динамика коэффициентов оборачиваемости активов и капитала ООО «МКТ» за 2017-2019 год представлена на рисунке 7.  Рисунок 6 - Динамика коэффициентов оборачиваемости активов и капитала ООО «МКТ» за 2017-2019 год В соответствии с итогами анализа коэффициентов оборачиваемости капитала и активов предприятия ООО «МКТ», можно сформировать выводы в рамках оценки деловой активности предприятия. На предприятии произошло сокращение степени интенсивности использования активов предприятия, на что указывает снижение коэффициента оборачиваемости активов в 2019 году по сравнению с 2017 годом на 0,04 в динамике. Коэффициент оборачиваемости активов указывает на то, что структура активов предприятия недостаточно оптимизирована и на предприятии наблюдается запредельный уровень запасов. Сокращение показателя коэффициента оборачиваемости собственного капитала в 2019 году по сравнению с 2017 годом на 0,01 указывает, что собственный капитал нерационально реализуется в деятельности предприятия и незадействованную часть собственного капитала следует вложить в потенциально эффективный источник доходов. Уменьшение показателя коэффициента заемного капитала отражает то, что обеспеченность предприятия обязательствами не способствует получению должного объема выручки. Снижение коэффициента оборачиваемости инвестированного капитала свидетельствует об уменьшении, полученной выручки предприятием за счет вложенных инвестиций. Сокращение оборачиваемости оборотных активов, или фондоотдачи, свидетельствует об уменьшении объема продаж, необходимого для успешного функционирования деятельности предприятия ООО «МКТ». Таким образом, в данном исследовании был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «МКТ» в разрезе оценки имущества, показателей финансовой устойчивости, анализа ликвидности и платежеспособности, а также анализа деловой активности. В ходе проведённого анализа показателей динамики имущества ООО «МКТ» за 2017-2019 годы можно сделать следующий вывод, то что величина имущества ООО «МКТ» составила в 2018 году 50172 тыс. руб. Она выросла по сравнению с 2017 г. на 3510 тыс. руб., или на 7,5%. В 2019 году величина имущества ООО «МКТ» составила 53220 тыс. руб., увеличение составило по сравнению с 2018 годом на 3048 тыс. руб. на 6,1%. Увеличение стоимости имущества связано с ростом внеоборотных активов на 498 тыс. руб. и увеличением размера оборотных активов на 6060 тыс. руб. Размер удельного веса внеоборотных активов наоборот сократился на 1,4%, а размер удельного веса оборотных активов наоборот вырос на 1,4%. Проанализировав показатели финансовой устойчивости предприятия в динамике можно подвести итог, что на протяжении всего исследуемого периода, на предприятии наблюдается низкая степень финансовой устойчивости, а уровень финансового риска в процессе деятельности предприятия, оценивается, как высокий. В ходе проведённого анализа ликвидности бухгалтерского баланса было выявлено то, что степень ликвидности на предприятии средняя, так как ООО «МКТ» имеет неспособность гасить свои долги за счет быстроликвидных активов и чистого оборотного капитала, но товарных запасов и финансовых вложений хватало для поддержки своей текущей платежеспособности. Уровень размера финансового риска определяется как средний в рамках оценки ликвидности предприятия. 3 Направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО "МКТ" 3.1 Рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия Для того чтобы выбрать конкретные мероприятия, позволяющие улучшить финансово-хозяйственную деятельность ООО «МКТ», следует определить направления, в которых данное совершенствование нужно производить. Деятельность в данных направлениях осуществляется таким образом, чтобы снизить остроту проблем, выявленных в ходе анализа, укрепить финансовое положение организации за счёт устранения влияния негативных факторов. К основным негативным факторам, негативно повлиявшими на финансово-хозяйственную деятельность ООО «МКТ» выступают следующие факторы: 1) Высокие затраты ООО «МКТ» и их рост, что привёл к снижению финансовых результатов, а также к уменьшению прибыли и эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2) Рост величины товарных запасов и их увеличение в 2017-2019 гг., которая привела к тому, что оборотные активы ООО «МКТ» были сосредоточены в низколиквидных активах, которые уменьшили ликвидность бухгалтерского баланса, тем самым произошло ухудшение платёжеспособности и финансовой устойчивости. 3) Рост краткосрочных обязательств и их увеличение в 2017-2019 гг., приведший к увеличению срочности обязательств, а также финансовой зависимости предприятия от кредитных ресурсов и, соответственно, к уменьшению ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости в ООО «МКТ». Направления улучшения финансового состояния ООО «МКТ» представлены на рисунке 7.  Рисунок 7 - Направления улучшения финансового состояния ООО «МКТ» Определение направление улучшения финансового состояния ООО «МКТ» позволяет предложить конкретные мероприятия по оздоровление финансового состояния предприятия. К таким мероприятиям можно отнести следующие мероприятия: 1) Для снижения роста расходов в финансовых результатах следует выполнить поиск с более выгодными условиями сотрудничества новых поставщиков, тем самым уменьшить уровень цен. 2) Снизить уровень товарных запасов в активах бухгалтерского баланса ООО «МКТ» и обеспечить выявление неликвидных товарных запасов и продав их с минимальной наценкой по балансовой стоимости. 3) Снижение суммы краткосрочных обязательств ООО «МКТ» и направив их на погашение кредиторской задолженности и (либо) краткосрочных заимствований. Рассмотрим последовательно, как можно реализовать предложенные мероприятия в ООО «МКТ», то есть опишем алгоритм их реализации и основные организационно-экономические показатели. Мероприятие 1. Поиск новых поставщиков ООО «МКТ» с более низкими ценами. Целью данного мероприятия является снижение расходов. Реализация мероприятия включает ряд этапов. 1) Назначение ответственных за реализацию мероприятия лиц. Для исполнения мероприятия достаточно бухгалтера и менеджера по закупкам. Приказом руководителя по организации они назначаются на исполнение мероприятия. 2) Далее бухгалтер подготавливает ведомости по расходам и по расчётам с поставщиками и подрядчиками. Несмотря на то, что ООО «МКТ» использует упрощённую систему налогообложения, его бухгалтерский учёт осуществляется в 1С: «Бухгалтерия 8. Базовая версия». Данная базовая версия программного продукта переключена в специальный режим ведения учёта по УСН. Это позволяет бухгалтеру предприятия подготовить ведомости счетов учёта затрат в необходимой корреспонденции со счётом расчётов с поставщиками и подрядчиками (счёт 60). 3) Используя полученные ведомости, ответственные лица обрабатывают их с помощью пакета электронных таблиц MS Excel. При этой обработке они сортируют всех поставщиков и их поставки по нескольким параметрам: по категориям поставок, по объёмам поставок и по доминирующим поставщикам. 4) Имея список товарных групп, сформированных на предыдущем этапе, ответственные сотрудники дальше проводят поиск новых поставщиков. Для этого используются самые разнообразные источники данных: поиск в сети интернет, использование собственных наработок предприятия по поставщикам, изучение отраслевых изданий и т.п. В результате этого этапа формируется перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере поставок ООО «МКТ», с их контактными данными. 5) Далее ответственные лица подготавливают письма, в которых запрашивают коммерческие предложения от этих потенциальных новых поставщиков. В письмах они указывают желаемый уровень закупочных цен, который ожидает получить ООО «МКТ». Данный уровень цен исполнители мероприятия указывают ниже на 10-20% от текущих закупочных цен, ориентируясь на актуальные рыночные цены. 6) Затем производится отправка писем с запросами по контактам новых потенциальных поставщиков. После этой отправки запросов исполнители мероприятия будут ожидать ответов с коммерческими предложениями от новых поставщиков. Продолжительность отправки запросов, получения и обработки ответов может составить до 2-4 недель, поскольку в разных товарных группах разное количество товарных позиций, разные условия их поставок, разные товарные модели и т.п. 7) Получив все ответы от потенциальных новых поставщиков, исполнители должны их обработать и добавить предлагаемые потенциальными поставщиками цены в ранее подготовленные электронные таблицы, для того чтобы иметь возможность сравнивать новые и старые цены. 8) После того как обработаны все данные, исполнители передают списки товаров с ценами на утверждение руководителю. Затем они связываются с уже существующими поставщиками ООО «МКТ» и предлагают провести переговоры о снижении цен до среднерыночного уровня. С теми поставщиками, которые согласятся снизить отпускные цены, ООО «МКТ» сможет оформить дополнительные соглашения. Относительно поставщиков, которые не согласятся снизить отпускные цены, ООО «МКТ» сможет принять решение: продолжить ли с ними работу или заключить новые договора с новыми поставщиками. ООО «МКТ» осуществляет деятельность на мебельном рынке. Поставщики на мебельном рынке новым клиентам обычно предлагают скидку на поставки в размере 5-15% от цен поставщиков, работающие с розничными компаниями. Возьмём за основу для дальнейших расчётов скидку в объёме 5%. В 2019 году эти расходы у ООО «МКТ» составили в сумме 15 099 + 337 + 689 = 16 125 тыс. руб. Из этих расходов основной деятельности на долю материальных и прочих затрат у ООО «МКТ» в 2019 году приходилось 10 753 тыс. руб. или 71,22%. Таким образом, реализация мероприятия в указанном году позволила бы ООО «МКТ» получить экономию на материальных и прочих расходах в размере 0,05 × 10 753 = 538 тыс. руб. Данная экономия является доходом первого мероприятия. Оценим расходы данного мероприятия за срок его реализации, который примерно составит 2 месяца. Результаты оценки представлены в таблице 17. Таблица 17 – Оценка плановых расходов мероприятия по поиску новых поставщиков ООО «МКТ»
Размер за планируемых расходов по первому мероприятию составит 150 тыс. руб. Данные расходы ООО «МКТ» может оплачивать за счёт части собственных финансовых ресурсов, находящиеся на расчётном счёте. После того как описаны организационно-экономические параметры мероприятия по поиску новых поставщиков, можно выполнить описание следующего мероприятия. Мероприятие 2. Выявить и реализовать неликвидную часть товарных запасов ООО «МКТ» с минимальной наценкой по балансовой стоимости. Данное мероприятие осуществляется по ряду этапов. 1. Назначение ответственных лиц. Для исполнения данного мероприятия следует привлечь бухгалтера и менеджера по продажам. Приказом руководителя по организации они назначаются на исполнение мероприятия. 2) Далее бухгалтер подготавливает ведомость по счетам запасов, которые формируют строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса предприятия. Для ООО «МКТ» такими счетами являются счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу». 3) Далее необходимо определить неликвидную часть запасов. Для розничной торговли не установлено нормативов по срокам реализации оборудования и инструментов, то есть по срокам трансформации запасов в выручку через их розничную продажу. Тем не менее, можно определить величину неликвидных запасов на основе изменений показателей отчётности. 4) Определение неликвидной части товарных запасов заключается в уменьшение их величины. Согласно отчёту о финансовых результатах ООО «МКТ» (приложение Б) себестоимость продаж в 2019 году составила 15 099 тыс. руб., а валовая прибыль ООО «МКТ» в 2019 году составила 2 865 тыс. руб. Прибыльность продаж составил = 2 865 / 15 099 × 100 = 18,97%. Снижение средней наценки на неликвидные товарные позиции составит до 9%, это половина от текущей средней наценки. Доходы ООО «МКТ» по данным 2019 года при реализации половины всех неликвидных запасов со средней наценкой в 9% составят 8 330 × 50% × 9% = 375 тыс. руб. При этом в денежное выражение перейдёт ранее «замороженная» стоимость запасов в объёме от половины балансовой стоимости = 8 330 × 50% = 4 165 тыс. руб. 5) Оценка расходов по данному мероприятию составит примерно один месяц. Оценка запланированных расходы на реализацию данного мероприятия рассмотрим в таблице 18. Таблица 18 – Оценка плановых расходов мероприятия по выявлению и реализации неликвидных запасов ООО «МКТ»
Запланированные расходы по второму мероприятию будут составлять 60 тыс. руб. Мероприятие 3. Снижение суммы краткосрочных обязательств ООО «МКТ» и направив их на погашение кредиторской задолженности и (либо) краткосрочных заимствований. ООО «МКТ» сможет использовать в данном мероприятии величину средств, которые составят: 538 – 150 + 4 165 + 375 – 60 = 4 868 тыс. руб. По данным бухгалтерского баланса (приложение А) в ООО «МКТ» заёмных средств было в 2019 году 679 тыс. руб. После погашения заёмных обязательств у ООО «МКТ» останется 4 868 – 679 = 4 189 тыс. руб. Средний процент, по которому ООО «МКТ» привлекало кредитные и заёмные финансовые ресурсы составляли в 2019 году 15,12% годовых. Следовательно, погасив свои долговые обязательства, ООО «МКТ» сэкономило средств на сумму = 679 × 15,12% = 103 тыс. руб. Полученные денежные средства ООО «МКТ» при реализации двух первых мероприятий, будет направлено на снижение размера кредиторской задолженности. Согласно данным бухгалтерского баланса (приложение А) в 2019 году кредиторская задолженность составила 21 043 тыс. руб. То есть произойдёт снижение кредиторской задолженности до 21 043 – 4 189 = 16 854 тыс. руб. Дополнительных расходов на реализацию данного мероприятия ООО «МКТ» не несёт. Сроки исполнения мероприятия определяются сроками предыдущих мероприятий, поскольку оно осуществляется по мере поступления средств от предыдущих мероприятий. Источник финансирования – остаток сэкономленных и поступивших средств от предыдущих мероприятий. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||