Вкр. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере
 Скачать 1.16 Mb.
|
|
В развитых странах финансовые кризисы, разнообразные изменения в экономике и непредсказуемые политические события оказали свое влияние на становление методик анализа коммерческих банков. Как заявляет А. В. Кашин в современных условиях для оценивания финансового состояния банков используются следующие методы: 14 модель Гордона декомпозиционный подход модель Шарпа Однако, в российской практике, по причине отсутствия полноценной проработки информационного, а также методического обеспечения анализа рентабельности, перечисленные подходы в большинстве случаев не применяются [15, c. 326]. Для наглядности различий российских и зарубежных методик оценки, составим оценочную таблицу. Таблица 1.1 – Сравнительная характеристика методик оценки финансового состояния коммерческих банков Методика Статистическая база Анализ количественных показателей Анализ качественных показателей Рейтинговое ранжирование Экспертное заключение А 1 2 3 4 5 CAMELS Открытая отчетность, данные из СМИ Проводится Проводится Проводится Проводится ORAP Открытая отчетность банка, результаты выездных проверок Проводится Проводится Проводится Проводится PATROL Открытая отчетность банка, результаты выездных проверок Проводится Не проводится Проводится Не проводится RATE Открытая отчетность банка, результаты выездных проверок Проводится Проводится Не проводится Проводится Указание Банка России № 4336-У Открытая отчетность, заключение аудитора Проводится Проводится Проводится Проводится Указание Банка России № 3277-У Открытая отчетность, заключение аудитора Проводится Проводится Проводится Проводится 15 Продолжение таблицы 1.1 А 1 2 3 4 5 Методика агентства «Эксперт» Открытая отчетность Проводится Проводится Не проводится Проводится Внимательно проанализировав данные таблицы, можно заметить, что большая часть зарубежных моделей оценки являются относительно упрощенными, за некоторым исключением. В свою очередь российские методики являются более комплексными и всеохватывающими. Практически во всех методиках анализ проводится на основе открытой отчетности. Большое внимание уделяется анализу количественных показателей, в то время как анализ качественных показателей применяется не во всех методиках. Большинство развитых стран для оценивания финансового состояния банка использует методику CAMELS. Это обусловлено тем, что данная система является наиболее информативной и включает в себя 6 ключевых элементов, которые позволяют дать характеристику основным направлениям деятельности банка. К тому же, например, в США между тремя ключевыми органами по банковскому надзору заключено соглашение о стандартизации методов оценки надежности финансового состояния банков. Детально рассмотрим структуру методики CAMELS. 16 Таблица 1.2 – Составные элементы методики CAMELS. Главная отличительная особенностью данной методики заключается в том, что степень эффективности оценки финансового состояния банка зависит непосредственно от объективности и профессионализма аналитика, который осуществляет оценку. Для каждого коэффициента четко определены нормативные значения. По результатам расчетов каждому сегменту присваивается рейтинг от «1» до «5». Путем расчета средних значений присвоенных рейтингов определяется сводная оценка, которая в дальнейшем выступает в роли индикатора степени необходимого вмешательства со стороны органов надзора. По результатам сводной оценки делается соответствующее заключение о финансовом состоянии коммерческого банка: Сильное; Удовлетворительное; Достаточное; Критическое; С А М Е L S Capital adequacy Asset quality Management Earnings Liquidity Sensitivity to marker risk Осуществляется оценка показателей достаточности капитала банка, которые определяют размер собственного капитала необходимого для гарантии вкладчиков Осуществляется оценка качества активов, определяющих степень возвратности активов и внебалансовых статей Осуществляется оценка показателей качества управления работой банка, проводимой политики и стратегии развития Производится оценка показателей прибыльност и и доходности с позиции ее достаточност и для перспективно го развития Проводится оценка показателей ликвидности, определяющих способность банка выполнять неожиданные обязательства Проводится оценка чувствитель ности банка к рыночным рискам, изменению доходности ценных бумаг в торговом портфеле банка, изменению валютного курса и изменению уровня процентных ставок 17 Неудовлетворительное [23, c. 188]. Преимуществом данной методики является то, что результаты оценки помогают выявить проблемы в работе банка и провести корректирующие мероприятия. Также из-за расчета обобщенных групп коэффициентов и сводного рейтинга банка значительно сокращено время и масштабы анализирования. Все это позволило CAMELS выделится на фоне других методик и закрепить за собой прочную позицию. Таким образом, на основании сравнительного анализа российских и зарубежных методик, можно сделать вывод, что оценка финансового состояния коммерческих банков базируется на данных публикуемой финансовой отчетности, а самым распространенным элементом анализа выступают количественные показатели, в то время как оценка качественных показателей представлена только в некоторых методиках. Наиболее полными методиками являются зарубежная методика CAMELS и отечественные методики на основе Указаний Банка России. 1.3 Особенности проведения анализа финансового состояния коммерческого банка в Российской Федерации В настоящее время в Российской Федерации существует несколько методик оценки, при чем у каждой методики есть свои отличительные характеристики. В следствие этого происходит расчет различных групп финансовых показателей. Широко распространена методика Центрального банка РФ, основанная на анализе официальной отчетности банков. Оценка проводится путем сопоставления показателей деятельности банков с нормативными значениями, которые определены в рамках методики. При проведении анализа показателей финансового состояния коммерческого банка следует руководствоваться следующими нормативными актами: 18 1. Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.2003 № 242-П (ред. от 04.10.2017). Положение определяет требования к проведению обязательного контроля, призванного обеспечить своевременное выявление риска и внутреннюю безопасность банка [6]. 2. Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 15.02.2022). Названное положение раскрывает классификационные признаки, свойственные ссудам различных категорий качества [7]. 3. Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)» от 04.07.2018 № 646-П (ред. от 30.06.2020). Положение устанавливает порядок определения величины капитала банков на основании международных подходов [8]. 4. Положение Банка России «О порядке расчета величины кредитного риска на основе внутренних рейтингов» от 06.08.2015 № 483-П (ред. от 06.07.2021). В Положении установлен порядок расчета величины кредитного риска и определены особенности применения методов управления рисками [9]. 5. Указание Банка России «Об оценке экономического положения банков» от 03.04.2017 № 4336-У (ред. от 27.11.2018). Указание определяет систему оценивания экономического положения банка [10]. 6. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией» от 29 ноября 2019 г. № 199-И (ред. от 24.12.2021). В Инструкции прописана методика расчета ключевых нормативов для коммерческих банков. Данный нормативный акт заменяет собой ранее действующую Инструкцию № 180–И [11]. В самой же методике перечислены группы показателей, используемых для оценивания финансового состояния коммерческих банков (табл. 1.3). 19 Таблица 1.3 – Группы показателей, используемых для оценки финансового состояния коммерческих банков. Группа показателей Показатель Методика расчета Значимость показателя А 1 2 3 Оценка активов банка Качество ссуд (ПА1) ПА1 = С/Збн СЗ ∗ 100% СЗбн – безнадежные ссуды СЗ – общая ссудная задолженность 3 Риск потерь (ПА2) ПА2 = А20−(РП20+(РР20−Р))/ К ∗ 100% А20 – активы, резервы на которые должны быть сформированы в размере 20% РП20 – РВП, сформированные под А20 РР20 – величина расчетного РВП под А20 2 Доля просроченных ссуд (ПА3) ПА3 = СЗпр/СЗ ∗ 100% СЗпр – ссуды, просроченные не более чем 30 дней 2 Размер резерва на потери по ссудам и иным активам (ПА4) ПА4 = РВПСр−РВПСф/ К ∗ 100% РВПСр – величина расчетного РВПС РВПСф – величина фактически сформированного РВПС 3 Концентрация кредитных рисков на одного заемщика или группу связанных заемщиков (ПА5) Формула расчета обязательного норматива Н6 3 Концентрация кредитных рисков на связанное с банком лицо (ПА6) Формула расчета обязательного норматива Н25 3 Оценка капитала банка Достаточность собственных средств банка (ПК1) Формула расчета обязательного норматива Н1.0 3 20 Продолжение таблицы 1.3 А 1 2 3 Оценка качества капитала банка (ПК2) ПК2 = К/(А−Ариск0) ∗ 100% К – собственные средства (капитал) А – активы Ариск0 – совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска 2 Достаточность базового капитала (ПК3) Формула расчета обязательного норматива Н1.1 3 Достаточность основного капитала (ПК4) Формула расчета обязательного норматива Н1.2 3 Оценка ликвидности банка Краткосрочная ликвидность (ПЛ1) ПЛ1 = Лат О−(Одл−Офл) ∗ 100% Лат – ликвидные активы О – общий объем обязательств Одл – обязательства банка со сроком погашения более 1 года Офл – средства клиентов-ФЛ со сроком погашения более 1 года 2 Мгновенная ликвидность (ПЛ2) Формула расчета обязательного норматива Н2 3 Текущая ликвидность (ПЛ3) Формула расчета обязательного норматива Н3 3 Структура привлеченных средств (ПЛ4) ПЛ4 = Овм/ПС ∗ 100% Овм – обязательства до востребования ПС – привлеченные средства 2 Зависимость от межбанковского рынка (ПЛ5) ПЛ5 = ПСбк−СЗбк/ПС ∗ 100% ПСбк – полученные межбанковские средства СЗбк – предоставленные МБК 2 21 Продолжение таблицы 1.3 А 1 2 3 Риск собственных вексельных обязательств (ПЛ6) ПЛ6 = Ов/К ∗ 100% Ов – выпущенные банком векселя и акцепты 2 Небанковские ссуды (ПЛ7) ПЛ7 = СЗнб/ПСнб+ПСдо ∗ 100% СЗнб – ссуды некредитным организациям ПСнб – средства некредитных организаций ПСдо – выпущенные долговые обязательства 1 Оценка доходности банка Прибыльность активов банка (ПД1) ПД1 = ФР−ЧДраз/ Аср ∗ 100% ФР – финансовый результат ЧДраз – чистые доходы от разовых операций Аср – средняя величина активов 3 Прибыльность капитала банка (ПД2) ПД2 = ФР−ЧДраз−Н/Кср ∗ 100% Н – начисленные налоги Кср – средняя величина капитала 3 Структура расходов (ПД4) ПД4 = Рау/ЧД ∗ 100% Рау – административно-управленческие расходы ЧД – чистые доходы 2 Чистая процентная маржа (ПД5) ПД5 = ЧДп/Аср ∗ 100% ЧДп – чистые процентные доходы 2 Чистый спред от кредитных операций (ПД6) ПД6 = Дп/СЗср ∗ 100% − Рп Обср ∗ 100% Дп – процентные доходы по ссудам Рп – процентные расходы Обср –средняя величина обязательств 1 Оценка качества управления банком Достаточность объема раскрываемой информации о структуре собственности банка (ПУ1) Оценка ПУ1 производится на основании методики, которая приведена в приложении к Указанию. 1–2 22 Продолжение таблицы 1.3 А 1 2 3 Достаточность информации о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится банк (ПУ2) Оценка ПУ2 производится на основании методики, которая приведена в приложении к Указанию. 1–2 Значительность влияния на управление банком резидентов оффшорных зон (ПУ3) Оценка ПУ3 производится на основании методики, которая приведена в приложении к Указанию. 1–2 Показатель организации системы управления рисками (ПУ4) ПУ4 представляет собой среднее взвешенное значение оценок ответов на вопросы, приведенные в приложении к Указанию. 1–2 Показатель организации службы внутреннего контроля (ПУ5) ПУ5 представляет собой среднее взвешенное значение оценок ответов на вопросы, приведенные в приложении к Указанию. 1–2 Затем для оцениваемой группы показателей рассчитывается общий балл. Расчет осуществляется по следующей формуле [27, c. 19]: РГ = Ʃ(баллi*весi)/ Ʃвесi, (1.1) где весi – уровень относительной значимости показателя; баллi – уровень значимости показателя. На основании рассчитанных баллов, коммерческому банку присваивается соответствующая категория финансовой устойчивости: I категория – к ней относятся банки, в текущей деятельности которых не выявлено никаких проблем. Показатели ликвидности, доходности и управления 23 активами оценивается как хорошее, процентный риск держится на приемлемом уровне, а структура собственности признана прозрачной. II категория – к ней относятся банки, в текущей деятельности которых не выявлено серьезных проблем, однако присутствуют некоторые недостатки. Показатели ликвидности, доходности и управления активами оцениваются как удовлетворительные, процентный риск держится на приемлемом уровне, а структура собственности признана прозрачной. III категория – к ней относятся банки, у которых наблюдаются недостатки в текущей деятельности, неустранение которых в течение 12 месяцев, может привести к неблагоприятным последствиям. Показатели ликвидности, доходности и управления активами характеризуются как сомнительные, процентный риск довольно высоко уровня, а структура собственности оценена как непрозрачная. IV категория – к ней относятся банки, в деятельности которых наблюдаются серьезные проблемы, появляется реальная угроза интересам кредиторов и вкладчиков. Показатели ликвидности, доходности и управления активами характеризуются как неудовлетворительные, высокий процентный риск, а структура собственности оценена как непрозрачная. Наблюдаются нарушения нормативов достаточности капитала банка (Н1.0). V категория – к ней относятся банки, финансовое состояние которых оценивается как критическое. При отсутствии мер со стороны управления банка возможна ликвидация кредитной организации. Имеются серьезные основания для отзыва лицензии. Параллельно с методикой Центрального банка, в Российской Федерации существует и множество других методики. Перечислим некоторые из них: методика В. Кромонова, методика агентства «Эксперт», методика АЦФИ, методика издания «Коммерсантъ», методика ИЦ «Рейтинг». Среди них самой распространенной является методика агентства «Эксперт», специализирующаяся на оценке общедоступных показателях деятельности 24 коммерческих банков. Методика базируется на процессе формирования кластеров, который осуществляется путем определения однородных черт между различными выборками банков. Анализ финансового состояния коммерческого банка, согласно данной методике, проводится в два этапа: анализ динамики финансовых показателей анализ коммерческого банка в направлении «прибыльность-надежность» Преимущество указанной методики состоит в применении статистического анализа. Однако, огромным недостатком является то, что анализируются только количественные показатели, оценка качественных показателей не производится. Источниками информации для анализа выступают следующие данные: 1) Учредительные и финансовые документы. Выступают информационной базой, позволяющей определить суть и общую структуру организации. 2) Финансовая отчетность. Отражает финансовое состояние коммерческого банка и раскрывает основные показатели его деятельности. 3) Публикации в СМИ. Данная категория информации, как правило, представлена аналитическими статьями различных рейтинговых агентств и заключениями аудиторских проверок. Четко структурированные данные позволяют своевременно, а главное эффективно получать необходимую информацию. Обязательной базовой формой финансовой отчетности является бухгалтерский баланс, который отражает информацию о финансовом состоянии коммерческого банка на отчетную дату. Структура баланса представлена в виде сводной таблицы, состоящей из двух элементов: актив, включающий в себя средства и имущество коммерческого банка 25 пассив, включающий в себя все обязательства коммерческого банка В бухгалтерском балансе актив равен пассиву, так как величина имеющихся в распоряжении банка имущественных средств равняется имеющимся у него обязательствам [26, c. 250]. Чтобы все кредитные организации унифицировано отражали проводимые операции, Центральным Банком Российской Федерации был утвержден план счетов ведения бухгалтерского учета (рис. 1.2). Рисунок 1.2 – План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций 26 Следующей обязательной формой финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках, который отражает все виды доходов и расходов по банковским операциям [26, c. 249]. После сопоставления по определенным группам доходов и расходов, определяется финансовый результат деятельности коммерческого банка. Таким образом, достоверность предоставляемой кредитной организацией отчетности играет большую роль при оценке финансового состояния коммерческих банков. Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что в Российской |