КР ЛИЗА - 12. Анализ финансового состояния является одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия. Финансовое состояние понимается как способность финансировать свою деятельность
 Скачать 147.17 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ Анализ финансового состояния является одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия. Финансовое состояние понимается как способность финансировать свою деятельность. Оно обладает обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия. Цель финансового анализа - это получение наиболее представительных параметров, дающих полную и объективную характеристику финансового состояния предприятия. Основные цели: оценить имущественное положение организации, прогнозировать финансовые результаты и финансовое состояние организации. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Главная цель финансовой деятельности - это увеличение активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Анализ финансового состояния является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений. Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования. Цель курсовой - применить знания по формированию финансовой отчетности и основам финансового анализа предприятия ООО «ЛАДА» В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решаются следующие задачи: - Определить теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. - Исследовать бухгалтерскую (финансовую) отчетность на примере ООО «ЛАДА» - Определить систему показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ Понятие и виды отчётности организации Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета заключается в обобщении учетной информации об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта и результатах его предпринимательской деятельности по установленным формам за определенный период. Отчетность - это система взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета, характеризующих предпринимательскую деятельность организации за отчетный период времени: месяц, квартал, год. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки деятельности организации, а также для проведения экономического анализа, планирования и прогнозирования, что составляет предмет законодательного нормативного регулирования. Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности. Составляемая организациями отчетность классифицируется по ряду признаков (рис. 1) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности. Положение разрешает организациям самостоятельно устанавливать форму бухгалтерской отчетности, закрепляя лишь понятие отчетности, закрепляя лишь понятие отчетной даты, отчетного года, языка и валюты бухгалтерской отчетности. Отчетность по видам подразделяется: Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу организации за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объектом и качеством произведенной продукции, за движением производственных, финансовых и трудовых показателей. При составлении статистической отчетности используется данные статистического учета, текущего бухгалтерского учета и отчетности. Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля за работой хозяйственного органа. Она содержит минимальное количество показателей, характеризующих результаты работы по отдельным видам деятельности. Оперативная отчетность является способом текущего наблюдения за ходом деятельности. По своему содержанию и порядку составления она близка к статистической отчетности  Рисунок 1 - Классификация бухгалтерской отчетности Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций) определяется правильность исчисления сумм налоговых платежей. Этот вид отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных расчетов Бухгалтерская отчетность. В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляется систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта. По назначению отчетность подразделяется: Государственная отчетность содержит круг показателей, характеризующих наиболее важные стороны деятельности организации. Специальная отчетность включает совокупность определенных показателей. Так хозяйственные органы составляют отчетность об отчислениях на социальное страховое и обеспечение и расходах за счет этих отчислений, декларацию о налоге на имущество и др. Внутренняя отчетность содержит данные, необходимые для повседневного оперативного руководства производственно-финансово й деятельностью организации. Например, отчеты о работе цехов, сведения о ходе производства и т.д. 1.2 Порядок формирования показателей финансовой отчетности Для каждой формы бухгалтерской отчетности существует свой порядок ее формирования: Формирование показателей баланса. Баланс организации отражает состав ее имущества и источники такого имущества. Имущество отражено в разрезе статей актива баланса, а источники в разрезе статей пассива баланса. По сути, данные в балансе – это остатки по счетам бухгалтерского учета в оборотно-сальдововой ведомости за тот период, за который баланс формируется. Например, в строку «Запасы» актива баланса попадает сумма остатков по дебету счетов 10, 41 и т.д. В строку «Кредиторская задолженность» попадает сумма остатков по кредиту счетов 60, 68, 69, 70, 71 и т.д. По окончании формирования баланса сумма всех строк актива баланса должна быть равна сумме всех строк пассива баланса. Формирование отчета о финансовых результатах Данная форма отчета раскрывает информацию о выручке предприятия от реализации товаров, услуг или работ и прочих доходах, а также о сумме затрат на себестоимость реализованных товаров, услуг или работ и прочих расходах. Конечным результатом такого отчета является определение чистой прибыли организации. Для формирования данного отчета, бухгалтер суммирует обороты за отчетный период по таким счетам как 90 и 91, где по субсчетам отражены доходы и расходы предприятия по различным статьям. Формирование отчета о движении денежных средств. Данный отчет отражает движение денежных средств организации по расчетным счетам и в кассах предприятия за отчетный период. Отчет о движении денежных средств состоит их трех разделов, в каждом из которых отражены поступления и платежи: - поступления и платежи по текущей деятельности; - поступления и платежи по инвестиционной деятельности; - поступления и платежи по финансовой деятельности. Для формирования данного отчета бухгалтер суммирует данные по счетам учета денежных средств 50, 51, 52. Конечным результатом отчета является сальдо денежных потоков на конец периода, показатель которого должен совпадать с суммой остатком по дебету счетов 50, 51, 52. Формирование отчета об изменении капитала Данная форма отчета отражает любые изменения состава капитала организации, которые имели место в отчетном периоде. Данные для отчета бухгалтер берет из оборотов по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Например, увеличение или уменьшение акций предприятия отражается на счете 81, а изменение резервного капитала – на счете 82 и т.д. Формирование отчета о целевом использовании полученных средств Данная форма отчета заполняется только теми организациями, которые в отчетном периоде получили целевое финансирование. Данные отчета бухгалтер берет из оборотов по счетам, на которых учитываются операции, связанные с использованием таких средств. Пояснительная записка Данная форма отчета раскрывает подробно информацию из других форм отчетов. Например, информацию из строки «Внеоборотные активы» баланса организации. Так, в данном отчете раскрывается структура и наименования внеоборотных активов. 1.3 Анализ финансового состояния Финансовое состояние организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового состояния ликвидность и платежеспособность организации. В ряде работ отечественных специалистов понятия ликвидности и платежеспособности нередко отождествляются, хотя вряд ли это оправдано. Под ликвидностью какого-либо актива следует понимать способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного актива. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств Говоря о ликвидности организации имеют ввиду наличие у нее оборотных средств в размере, теоритически достаточным для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы с нарушением сроков погашения. Количественно ликвидность характеризуется специальными, относительными показателями, коэффициентами ликвидности. Платежеспособность означает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степеней ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы: А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом: А1 = стр.250 + стр.260 А2. Быстрореализуемые активы – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. А2 = стр.1240 А3. Медленнореализуемые активы – наименее ликвидные активы – запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.А3 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1230 + стр.1270 А4. Труднореализуемые активы – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включают внеоборотные активы. А4 = стр.1190 Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленнореализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.П1=стр.1620 П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам. П2 = стр.1610 + стр.1630 + стр.1660 П3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные заемные кредиты банков и прочие долгосрочные пассивы. П3 = стр.1590 П4. Постоянные пассивы – статьи 3 раздела баланса «Капитал и резервы» за минусом статей убытков (если они есть) и отдельные статьи 5 раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».[18, стр.64] П4 = стр.1490 [-стр.1465 – стр.1475] + стр.1640 + стр.1650 Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешним обязательствами Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:    А4 Если выполняются первые три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. 2 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЛАДА» 2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Лада» была создана 17.01.2017 года. Юридический адрес: Амурская область, Город Благовещенск, Улица Промышленная, 10/1 ИНН 2801227159 ОГРН 1172801000316 Руководитель компании Чимэддорж Сергей Евгеньевич (генеральный директор). Учредители компании Мохубат Сафар Оглы. Основной вид деятельности по ОКВЭД Торговля оптовая табачными изделиями. Дополнительные виды деятельности: Деятельность агентов по оптовой торговле напитками, Деятельность агентов оптовой торговле пивом, Торговля оптовая напитками, Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями Таблица 1 Основные экономические показатели деятельности организации
По дынным таблицы можно отметить следующие выводы: в 2019 году выручка больше чем в 2018. Выручка в 2020 году увеличилась на 13,7%, потому что продажи увеличились. Себестоимость в 2020 году тоже по сравнению с 2019,2018 гг. увеличилась. Чистая прибыль на протяжении анализируемого периода имеет положительную динамику.2018 году она преобладает 2019,2020 года на 9,9%. Среднесписочная численность в 2018 и в 2019 составила 57 человек, а уже 2020 году на одного работника стало больше, стоит отметить, что на протяжении анализируемого периода наблюдается повышения производительности труда. Рентабельность продаж в 2018 году была высокая, а потом в 2019 и 2020 году она стала понижаться и также с рентабельностью затрат. Таким образом, ООО «ЛАДА» является прибыльной и рентабельной компанией, имеющей высокие перспективы развития. Оценка эффективности деятельности анализируемого предприятия, позволила определить его высокий потенциал, как в области реализации продукции. 2.2 Особенности формирования показателей финансовой отчетности ООО «ЛАДА» Первая строка 1110 этого раздела «Нематериальные активы», по данной строке отражается остаточная стоимость НМА, то есть разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05, отраженного бухгалтерской записью Дебет 04 Кредит 05. По данным оборотно - сальдовой ведомости и баланса на начало и конец 2018 года АО «Амурское ипотечное агентство» объекты нематериальных активов отсутствуют. Так же по данным бухгалтерского баланса видно отсутствие результатов исследований и разработок, которые отражаются по строке 1120. По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 обособленно. Далее рассмотрим показатели строки 1150. По данной строке бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01. Кроме того в соответствии с учетной политикой предприятия в составе основных средств отражается стоимость незавершенных капитальных вложений, учитываемых в текущем учете на счете 08 (кроме субсчетов 08-5 и 08-8). Основные средства организации в бухгалтерском балансе учитываются по остаточной стоимости. Не подлежащие амортизации объекты основных средств показываются в бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости. Остаточная стоимость основных средств на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки). Переоценка объектов основных средств в ООО«ЛАДА» не проводилась за отчетный период. Следовательно, по данным оборотно-сальдовой ведомости сделана запись: Дебет 01 Кредит 08 – отражена остаточная стоимость основных средств на суму 573 тыс. руб. В балансе остаточная стоимость основных средств отражена по строке 1150 в виде четырех зданий, сумма которых составила на конец 2020 года: 573 тыс. руб. В учете организация делает бухгалтерскую запись: Дебет 58 Кредит 91 – отражена сумма вклада в уставный капитал ООО «ЛАДА» на сумму 10 тыс. рублей. Все остальные строки первого раздела бухгалтерского баланса сформированы агентством не были. Следовательно, общая стоимость внеоборотных активов на 31 декабря 2019 года составила 757 тыс. руб., а на 31 декабря 2020 года их стоимость уменьшилась за счет уменьшения стоимости основных средств и составила 573 тыс. руб. Далее рассмотрим порядок формирование показателей второго отдела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». По строке 1210 бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно стоимость сырья и материалов, используемых в капитальном ремонте. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном ПБУ 5/01. Указанные материальные ценности, учитываемые на отдельных субсчетах по дебету счета 10. В бухгалтерском учете организации сделана запись: Дебет 10 Кредит 60 – отражены материалы по фактической себестоимости на сумму 76 265 тыс. руб. Величина стоимости материалов, которые приобретаются агентством самостоятельно, затем передается застройщику на счет 62 по записи: Дебет 62 Кредит 10 – переданы материалы застройщику на сумму 76 265 тыс. руб. Следовательно, на конец 2020 года по строке 1120 сумма запасов составила 76 265 тыс. руб. Далее рассмотрим строку 1220. По данной строке отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19. При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату. Стоимость НДС на 31 декабря Общая величина дебиторской задолженности на 31 декабря 2020 года составила 28 185 тыс. руб. Далее рассмотрим строку 1240. По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. По данной строке формируется информация по предоставленным займам и приобретенным правам в рамках оказания финансовых услуг. Для учета финансовых вложений Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения» с открытием отдельных субсчетов по видам финансовых вложений (58.02 «Долговые ценные бумаги»). Аналитический учет финансовых вложений Ипотечного агента будет организован в соответствии со структурой Портфеля закладных. Запись по счету 58 на сумму приобретенного Портфеля закладных производится на основании Договора купли-продажи закладных, Акта приемки-передачи и других документов в соответствии с условиями Договора. Сумма по данной строке формируется за счет разницы Дебета счета 58 и Кредита счета 59. Однако стоит отметить, что исходя из того что организация является региональным оператором, счет 59 в учете не формируется, так как средства финансируются из бюджета Амурской области. Таким образом, в бухгалтерском учете для отражения краткосрочных финансовых вложений делается запись: Дебет 58 Кредит 91 на сумму 1 361 тыс. руб. Затем сумма финансовых вложений в размере 1 361 отражается по строке 1240 бухгалтерского баланса в 2020 году. Далее рассмотрим данные строки 1250. По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах. Сумма показателя по данной строке баланса ООО «ЛАДА» складывается на счетах 50, 51. При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51. Величина кредиторской задолженности составляет на 31 декабря 2020 года 47 066 тыс. руб. Далее рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах. В отчете о финансовых результатах ООО «ЛАДА» отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. По строке 2110 отражается информация о доходах по обычным видам деятельности, полученных организацией. В связи с тем, что уставная деятельность ООО «ЛАДА» не связана с производственным процессом и оказанием услуг, а также осуществлением торговой деятельности, доходы по финансовым вложениям в рамках уставной деятельности признаются Ипотечным агентом прочими поступлениями с учетом требований п.4 ПБУ 9/99 и п.34 ПБУ 19/02 . Для обобщения информации о прочих доходах и расходах в рамках уставной деятельности Оптовой торговли Рабочим планом счетов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы» с соответствующими субсчетами. Помимо баланса и отчета о финансовых результатах, ООО «ЛАДА» формирует все остальные формы отчетности: отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, а так же пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Данные формы бухгалтерской отчетности агентства взаимоувязаны с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах, в частности с такими статьями как основные средства, денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, собственный капитал и нераспределенная прибыль. Данные формы отчетности были предоставлены в налоговые органы до 30 марта 2020 года. ООО «ЛАДА» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на землю, НДС, НДФЛ, налог на загрязнение окружающей среды, транспортный налог. Кроме того агентство является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды. Так как в организации налоговый учет не ведется автономно от финансового учета, то информационной базой для формирования показателей налоговых деклараций является текущий бухгалтерский учет. Предоставление налоговой отчетности по уплачиваемым налогам в налоговые органы осуществляется ООО «ЛАДА» в сроки, установленные НК РФ. 2.3 Анализ финансового состояния ООО «ЛАДА» Главной задачей проведения анализа финансового положения компании считается исследование показателей, характеризующих ее финансовую устойчивость, стабильное повышение доходов над расходами характеризует положение финансовой устойчивости компании, а также маневрирование денежных средств и их использование в процессе текущей деятельности организации. Проведение финансового анализа предприятия начинается со сравнительного аналитического баланса. Анализ баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, к суммам обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения. Таблица 2 Анализ ликвидности предприятия ООО «ЛАДА»
Коэффициент общей ликвидности дает оценку ликвидности предприятия, так в 2020 году величина показателя увеличилась, а в 2019 осталась без изменений ,коэффициент находится ниже пределов нормы, это говорит о том, что у организации мало объема текущих активов для покрытия текущих обязательств. Коэффициент критической ликвидности даст общую оценку ликвидности предприятия, в 2020 году величина увеличилась на 0,3 , а в 2018 уменьшилась на 0,1 , в 2020 году величина коэффициента входит в норму ликвидного значения, это свидетельствует о том, что у организации на период 2020 года достаточно объема критических активов для покрытия критических обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности даст общую оценку ликвидности предприятия. Так в 2020 году величина показателя уменьшилась на 0,04 , а в 2018 году по сравнению с 2020 году увеличилась на 0,04, при этом величина коэффициента находится не в нормальных значениях, что свидетельствует о том, что у организации не достаточно денежных средств . Доля собственных оборотных средств в активах, показывает чистое отношение текущих затрат и хозяйственным средствами, активами, так во всех гадах соответствует норме, это говорит о том, что у организации достаточно наличия оборотных средств. Таблица 3 Горизонтальный анализ баланса ООО «ЛАДА», тыс. руб.
Па динамике анализа видно, что на протяжении анализируемого года основные средства увеличились. В 2019 г по сравнимо с 2018 увеличился в 1.5 раза, а в 2020 г по сравнению с 2019 объем уменьшился на 10%. Дебиторская задолженность по данным анализа на протяжении анализируемого периода увеличилось, в 2019 по сравнению с 2018 увеличилось на 5 399. Это связано с тем, что заказчики на протяжении года не гасили задолженность. Уставный капитал на протяжении анализируемого периода не изменялся. За анализируемый период нераспределенная прибыль уменьшилась почти в два раза, что является отрицательной тенденций характеризуемое финансовое состояние предприятия. Величина краткосрочных кредитов в 2020 по сравнению с 2018-2019 увеличилось. Если дебиторская и кредиторская задолженность увеличивается, это говорит о том, что организация эффективно их использует. Таблица 3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЛАДА», тыс. руб.
Судя по показателям за анализирующий период все значения рентабельности положительны, что свидетельствует об эффективности действительности организации. Однако не смотря на эти показатели рентабельности уменьшились за анализируемый период. Так, в 2020 г. Рентабельность продаже снизилась на 0,8% по причине существенного роста себестоимости, который повлиял на незначительный рост прибыли от продаже. Такие наблюдаются снижения показателя рентабельности на 0,9%, по всем остальным показателям рентабельность наблюдается рост на конец анализирующего периода. Таблица 4 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Данный коэффициент показывает какова доля собственных оборотных средств в общих объективов организации, в 2018 и 2019 г. Значение коэффициент был положительным то есть, организация была способна осуществлять финансирование текущей деятельности только собственными оборотными средствами. В 2020 г значение коэффициента было тоже положительным, больше 0,1 .следовательно деятельность обеспечивалась собственными основными средствами. Таблицы 5 Анализ структуры отчета о финансовых результатах ООО «ЛАДА», тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров и услуг включает в себя расходы на непосредственное производство этих товаров и услуг. В 2020 себестоимость продаж превышает 2019 год, отношение стало положительным, можно сделать вывод, что себестоимость продаж возросло на 0,5 %. Валовая прибыль и коммерческие расходы не изменились. Чистая прибыль в 2019 году превышала 2020 год, отношение отрицательное, это свидетельствует о том, что организация имеет отрицательный финансовый результат, в связи с этим, организация понесла убытки. В качестве мероприятий по повышению эффективности деятельности определим вопрос – укрепление финансового положения ООО «ЛАДА», которое можно достигнуть путем выполнения следующих мероприятий: - осуществление эффективной налоговой политики, которая минимизирует налоговые платежи по отношению к сумме дохода и прибыли предприятия (направленной на возрастание суммы чистой прибыли предприятия); - снижение дополнительные издержек в виде налога на имущество, не приносящее доход, а также прочих расходов по обслуживанию неиспользуемого оборудования и площадей; - увеличение наличных денежных средств организации целью ускорения оборачиваемости ее активов, в частности- оборотных, что повлечет за собой рост товарооборота, а в следствии, и прибыли. - снизить уровень товарных запасов в соответствии с оборотом, что приведет к улучшению финансовой устойчивости организации; - замена старого неэффективного оборудования на новое, что увеличит качество реализуемых услуг по техническому обслуживанию автомобилей, что повысит лояльность клиентов к организации и увеличит спрос. - поиск и привлечение опытных сотрудников в области наиболее востребованных услуг (шиномонтажные работы и кузовной ремонт). ЗАКЛЮЧЕНИЕ Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективными использованиями, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. В курсовой работе проведена оценка финансового состояния деятельности ООО «ЛАДА» и предложены мероприятия по повышению деятельности. Основные технико-экономические показатели ООО «ЛАДА» свидетельствуют эффективной работе предприятия по сравнению с предыдущими годами. Основной положительной тенденцией является то, что в 2020 году, по сравнению с 2019 годом темп прироста себестоимости опережает темп прироста выручки. Также о эффективной работе предприятия свидетельствует повышение прибыли от продаж.. Проведя финансовый анализ ООО «ЛАДА» выяснилось следующее. Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Динамика коэффициентов общей ликвидности, абсолютной ликвидности и коэффициента «критической» оценки анализируемой организации отрицательная. В 2020 году предприятие могло оплатить лишь 7,4 % своих краткосрочных обязательств. Прежде всего, предприятию ООО «ЛАДА» необходимо более эффективно использовать свои денежные средства. Необходимо стремиться увеличить выручку от продаж и повысить эффективность использования основных средств. Данный комплекс мероприятий является вполне осуществимым, поэтому его необходимо реализовать как можно раньше. Для повышения оборачиваемости оборотных средств на предприятии можно предложить провести оптимизацию запасов за счет предоставления покупателям льготных условий при покупке товаров. Также для повышения эффективности деятельности следует провести реструктуризацию дебиторской задолженности. Все это позволило бы ООО «ЛАДА» увеличить выручку от продаж, увеличить показатели оборачиваемости оборотных средств СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть пользователя – Консультант плюс. 2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (с изменениями на 27 декабря 2018 года) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть пользователя – Консультант плюс. 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть пользователя – Консультант плюс. 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34 н ( в ред. приказа МФ РФ от 24.03.2007 г. № 31 н) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: компьютерная сеть пользователя – ГАРАНТ-аэро. 5. Авдеев В. «Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011» // «Российский бухгалтер». - 2018.- № 12. – с.9 - 12 6. Авдеев В.В. Отчет о финансовых результатах // Все для бухгалтера, - 2018. - №12. - с. 11-18. 7. Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Анализ деловой активности. Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320 c. 8. Арефьев, Т.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 624 c. 9. Афонин, А.М. Пути повышения конкурентоспособности фирмы в условиях кризиса. Учебное пособие / А.М. Афонин. - М.: Проспект, 2015. - 631 c. 10. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Под ред. проф. В.А. Позднякова. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 617 с. 11. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учеб. пособие. / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г. Егорова и др. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 192 с. 12. Анализ финансовой отчетности. / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2016. - 401 с. 13. Анализ финансовой отчетности. / Под ред. М.А. Бахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2015. - 357 с. 14. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / Под ред. А.Ф. Ионова, Н.Н.Селезнева. - М. : Бух. учет, 2016. - 311с. 15. Ахмедов А.Э., Шаталов М.А. Совершенствование методики анализа эффективности использования основных фондов / А.Э.Ахмедов // Территория науки. - 2018. - №1. - С. 68 - 73. 16. Барышникова, Н.А. Экономика организации: Учебное пособие для бакалавриата / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 191 c. 17. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 536 с. 18. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 547 с. 19. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 214с. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
