Экономика предприятия. Курсовая работа экономика Предприятия. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
 Скачать 252 Kb.
|
|
Глава 2. Анализ использования материальных ресурсов (на примере ЗАО «Магнитогорский комбинат хлебопродуктов – СИТНО») 2.1. Анализ использования материальных ресурсов В анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий часто встает вопрос о сравнимости результатов деятельности различных хозяйствующих единиц. Этот вопрос может иметь два аспекта. Первый из них связан со сравнением нескольких предприятий или разных годов одного предприятия на основе некоторых объективных показателей, выбранных аналитиком из соображений важности этих величин для комплексной оценки деятельности хозяйствующих субъектов. Такое сравнение можно назвать внешним. Второй аспект касается проблемы соответствия достигнутых предприятием результатов некоторому эталону, с которым результаты сравниваются. В качестве эталона могут выступать, например, бюджетное или плановое задание, которое предприятие должно было выполнить в течение анализируемого периода времени, результаты базового периода или просто представление о некоем аналогичном "идеальном" предприятии. Для решения первой проблемы (внешнего сравнения) привлекаются разного рода рейтинги, решение второй связано с разработкой интегральных показателей оценки экономической динамики хозяйствующего субъекта, и ее можно назвать внутренним рейтингованием. Наиболее распространенными являются рейтинги, которые ранжируют предприятия по объемным показателям, содержащимся в бухгалтерской отчетности. Рейтингование может проводиться как на основе абсолютных значений важнейших (по мнению аналитика) статей отчетности, так и на основе относительных величин бухгалтерских коэффициентов. Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтингвой оценки финансового состояния предприятия являются: 1. сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период; 2. обоснование системы показателей, используемых дня рейтинговой оценки финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия, и их классификация; 3. расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятий по рейтингу. Показатели для рейтинговой оценки разбивают на 4 группы: 1. показатели оценки прибыльности предприятия; 2. показатели оценки эффективности управления; 3. показатели оценки деловой активности; 4. показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости. В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия может быть представлен в виде последовательности следующих действий: 1. исходные данные представляются в виде матрицы (аij), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i= 1,2,3, ...n), а по столбцам - года (j= 1,2,3, ...m); 2. по каждому показателю находится максимальное значение и заносится в таблицу; 3. исходные показатели матрицы стандартизуются в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия по формуле: Хij = аij /Мах аij где Хij - стандартизованные показатели состояния j-ого года; 4. для каждого анализируемого года значение его рейтинговой оценки определяется по формуле: R  j = √ (1- Х 1j)2 + (1- X 2j)2 +…. + (1- X nj)2где: Rj - рейтинговая оценка для j-oго года; X1j, X2j, ..., Xnj - стандартизованные показатели j-ого анализируемого года. 5. предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки. Наивысший рейтинг имеет предприятие с минимальным значением R. В таблице 2 приведена рейтинговая оценка предприятия ЗАО «Магнитогорский комбинат хлебопродуктов – СИТНО» на начало и конец года. Основными источниками информации являются баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) за 2010 год (см. приложение 1 и приложение 2). Таблица 2 Рейтинговая оценка предприятия по годам
Порядок вычисления рейтинговой оценки: 1. Показатели оценки прибыльности предприятия: 1) Общая рентабельность предприятия н.г. = прибыль до налогообложения/ активы = 624/8125 = 0,077; Общая рентабельность предприятия к.г. = прибыль до налогообложения/активы = 117/6062 = 0,019. 2) Чистая рентабельность н. г. = чистая прибыль / выручка = 561 / 46921= 0,012; Чистая рентабельность к. г. = чистая прибыль / выручка = 95 / 45578 = 0,002. 3) Рентабельность собственного капитала н.г. = чистая прибыль / собственный капитал = 561 / 555 = 1,011; Рентабельность собственного капитала к.г. = чистая прибыль / собственный капитал = 95 / 650 = 0,146. 4) Общая рентабельность производства н.г. = прибыль до налогообложения / (основные фонды + материально-производственные запасы) = 624/1634+1747 = 0,185; Общая рентабельность производства к.г. = прибыль до налогообложения / (основные фонды + материально-производственные запасы) = 117/1376+1390 = 0,042. 2. Показатели эффективности управления: 1) Чистая прибыль на рубль выручки н.г. = 561 / 46921 = 0,112; Чистая прибыль на рубль выручки к.г. = 95 / 45578 = 0,002. 2) Рентабельность продаж н.г. = прибыль от продаж / выручка = 1210 / 46921 =0,026; Рентабельность продаж к.г. = прибыль от продаж / выручка = 558 / 45578 = 0,012. 3) Прибыль до налогообложения на рубль выручки н.г. = 624 / 46921 = 0,013; Прибыль до налогообложения на рубль выручки к.г. = 117 / 45578 = 0,002. 3. Показатели деловой активности: 1) Ресурсоотдача н.г. = выручка / активы = 46921 / 8125 = 5,775; Ресурсоотдача к.г. = выручка / активы = 45578 / 6062 = 7,519. 2) Фондоотдача н.г. = выручка / основные средства = 46921 / 1631 = 28,768; Фондоотдача к.г. = выручка / основные средства = 45578 / 1373 = 33,196. 3) Оборачиваемость оборотных средств н.г. = выручка / оборотные активы = 46921 / 6492 = 7,228; Оборачиваемость оборотных средств к.г. = выручка / оборотные активы = 45578/4686 = 9,726. 4) Оборачиваемость запасов н.г. = выручка / запасы + НДС = 46921/1747+41= 26,242; Оборачиваемость запасов к.г. = выручка / запасы + НДС = 45578 / 1390+44 = 31,784. 5) Оборачиваемость дебиторской задолженности н.г. = выручка / дебиторская задолженность = 46921 / 4230 = 11,092; Оборачиваемость дебиторской задолженности к.г. = выручка / дебиторская задолженность = 45578 / 2647 = 17,219. 6) Оборачиваемость денежных средств н.г. = выручка / денежные средства = 46921 / 473 = 99,199; Оборачиваемость денежных средств к.г. = выручка / денежные средства = 45578 / 605 = 75,336. 7) Оборачиваемость собственного капитала н.г. = выручка / собственный капитал = 46921 / 555 = 84,542; Оборачиваемость собственного капитала к.г. = выручка / собственный капитал = 45578 / 650 = 70,12. 4. Показатели ликвидности и рыночной устойчивости: 1) Коэффициент текущей ликвидности н.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660= 6492 / 2300+5270 = 0,858; Коэффициент текущей ликвидности к.г. = оборотные активы / стр. 610+620+630+660= 4686 / 543+3299 = 1,267. 2) Коэффициент критической оценки н.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660 = 473+4230 / 2300+5270 = 0,621; Коэффициент критической оценки к.г. = стр. 250+260+240 / стр. 610+620+630+660 = 605+2647 / 543+3299 = 0,846. 3) Индекс постоянных активов н.г. = основные фонды / собственный капитал = 1634/555 = 2,944; Индекс постоянных активов к.г. = основные фонды / собственный капитал = 1376/650 = 2,117. 4) Коэффициент автономии н.г. = собственный капитал / баланс=555/8125=0,068; Коэффициент автономии к.г. = собственный капитал / баланс = 650/6062=0,107. 5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами н.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 555-1634/4230+473 = -0,229; Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами к.г. = стр. 490-190/ стр.240+250+260 = 650-1376/2647+605 = -0,223. Определяем рейтинговую оценку для каждого года. R н.г. = √ (1-0,768)2 + (1-0,867)2 + (1-0,749)2 + (1-0,826)2 + (1-0,644)2 + (1-1,206)2 + + (1-0,677)2 + (1-0,734)2 + (1-1,027)2 + (1-0,636)2 = 0,887; R к.г. = √ (1-0,247)2 + (1-0,167)2 + (1-0,144)2 + (1-0,227)2 + (1-0,167)2 + (1-0,462)2 + + (1-0,759)2 + (1-0,719)2 = 1,927. Таким образом, сравнивая показатели рейтинговой оценки начала и конца года, можно сделать вывод, что R н.г. меньше R к.г. на 1,04 это показывает положительную тенденцию и можно сказать, что предприятие работало эффективно. Одним из важнейших условий выполнения производственной программы является обеспеченность предприятия материальными ресурсами и эффективное их использование. В процессе анализа следует изучить, как выполняется план снабжения товарно-материальных ценностей по важнейшим их группам и отдельным наименованиям (см. приложение 3). Проведем анализ обеспеченности ЗАО «Магнитогорский комбинат хлебопродуктов – СИТНО» материальными ресурсами за 2010г., используя данные таблицы 3. Таблица 3 Анализ состояния запасов материальных ресурсов за 2010 год.
Расчеты показывают, что в 2010 году по приведенным материалам наблюдается перевыполнение плановых показателей, кроме категории топливо, прочие материалы и инвентарь и хозяйственные принадлежности. Это говорит о том, что с одной стороны, предприятие располагало достаточным количеством материалов для успешного выполнения производственной программы, с другой – склад был заполнен материалами и, как следствие, значительная сумма денег была "заморожена". Определим коэффициенты обеспеченности по плану и фактические по каждому виду материалов по формулам 1), 2): 1) Сырье: К об. пл. = 30220/30500=0,990 К об. ф. = 30221/30500=0,991 2) Топливо: К об. пл. = 450/450=1 К об. ф. = 430/450=0,956 3) Энергия: К об. пл. = 90/90=1 К об. ф. = 90/90=1 4) Запасные части: К об. пл. = 4880/4800=1 К об. ф. = 5000/4800=1,025 5) Прочие материалы: К об. пл. = 2800/2480=1,129 К об. ф. = 2708/2480=1,092 Как видно из вычислений почти все виды материалов стремятся к 1, кроме сырья, что показывает положительную тенденцию. По сырью недопоставили по плану и по факту 1 % и 0,9 % соответственно, по топливу недопоставили по факту 4,4 %. Определим показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Основными источниками информации являются отчет о прибылях и убытках (форма №2) и приложение к балансу (форма №5) (см. приложение 2 и приложение 4). Таблица 4 Данные для факторного анализа материальных затрат
Факторный анализ материалоемкости. МЕ= МЗ/ВП Метод цепных подстановок. МЕ0 = МЗ0/ВП0= 41390/46921= 0,88; МЕусл=МЗ1/ВП0=38449/46921=0,82; МЕ1= МЗ1/ВП1=38449/45578=0,84. Влияние МЗ Δ МЕ 0МЗ= МЕусл – МЕ0= 0,82-0,88= -0,06 Влияние ВП Δ МЕ0ВП = МЕ1 - МЕусл= 0,84 – 0,82 = 0,02 Общее влияние МЕ1 – МЕ0 = Δ МЕ 0 МЗ + Δ МЕ0ВП 0,84-0,88= -0,06+0,02 -0,04 = -0,04 Вывод: материалоемкость в отчетном году уменьшилась на 0,04 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы: 1) уменьшение материальных затрат на 2941 тыс. руб., привело к уменьшению материалоемкости на 0,06 тыс. руб.; 2) уменьшение выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к увеличению материалоемкости на 0,02 тыс. руб. Факторный анализ материалоотдачи. МО=ВП/МЗ Метод цепных подстановок. МО0 = ВП0/МЗ0= 46921/41390=1,13; МОусл=ВП1/МЗ0=45578/41390=1,10; МО1= ВП1/МЗ1=45578/38449=1,19. Влияние ВП Δ МО0ВП = МОусл – МО0 = 1,10 – 1,13 = -0,03 Влияние МЗ Δ МО 0МЗ= МО1 – МОусл= 1,19 – 1,10= 0,09 Общее влияние МО1 – МО0 = Δ МО0ВП + Δ МО 0 МЗ 1,19-1,13= -0,03 + 0,09 0,06 = 0,06 Вывод: материалоотдача в отчетном году увеличилась на 0,06 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы: 1) уменьшение выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к уменьшению материалоотдачи на 0,03 тыс. руб. 2) уменьшение материальных затрат на 2941 тыс. руб., привело к увеличению материалоотдачи на 0,09 тыс. руб. Факторный анализ прибыль на рубль материальных затрат Пмз = Пр/МЗ Метод цепных подстановок Пмз 0 = Пр 0/МЗ0=1210/41390=0,03; Пмз усл = Пр1/МЗ0=558/41390=0,01; Пмз 1 = Пр 1/МЗ1=558/38449=0,01. Влияние Пр Δ Пмз 0Пр = Пмз усл –Пмз 0 = 0,01 – 0,03 = -0,02 Влияние МЗ Δ Пмз 0МЗ = Пмз 1–Пмз усл = 0,01 – 0,01= 0 Общее влияние Пмз 1 - Пмз 0 = Δ Пмз 0Пр + Δ Пмз 0МЗ= 0,01-0,03= -0,02 + 0 -0,02 = -0,02 Вывод: Пмз в отчетном году уменьшилась на 0,02 тыс. руб., на это повлияло уменьшение прибыли от продаж на 652 тыс. руб., привело к уменьшению Пмз на 0,02 тыс. руб. Факторный анализ сырьеемкости: СМЕ = Затраты на сырье / Выручка Метод цепных подстановок СМЕ0 = Затраты на сырье0 / Выручка0=40660/46921=0,87 СМЕусл = Затраты на сырье1 / Выручка0=30221/46921=0,64 СМЕ1 = Затраты на сырье1 / Выручка1=30221/45578=0,66 Влияние З ΔСМЕ 0З = СМЕусл – СМЕ0=0,64-0,87= -0,23 Влияние В ΔСМЕ 0 В = СМЕ1 – СМЕусл=0,66-0,64=0,02 Общее влияние СМЕ1 – СМЕ0 = ΔСМЕ 0З + ΔСМЕ 0 В 0,66-0,87= -0,23+0,02 -0,21= -0,21 Вывод: СМЕ в отчетном году уменьшилась на 0,21 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы: 1) уменьшение затрат на сырье на 10439 тыс. руб., привело к уменьшению СМЕ на 0,23 тыс. руб. 2) уменьшение выручки на 1343 тыс. руб., привело к увеличению СМЕ на 0,02 тыс. руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||