Анализ налоговой задолженности предприятий реального сектора экономики и ее влияние на развитие Дальневосточного федерального ок. Орехова курсоваялас ДФО. Анализ налоговой задолженности предприятий реального сектора экономики и ее влияние на развитие Дальневосточного федерального округа. по дисциплине Комплексный экономический анализ (продвинутый уровень)
![]()
|
1.2. Факторы образования налоговой задолженности и ее влияние на развитие региона.Исследователи рассматривают целый ряд факторов, которые создают предпосылки для возникновения налоговой задолженности. Т.А. Анушев предлагает классифицировать факторы образования налоговой задолженности с позиции возникновения причин. Классификация Т.А. Анушева, представлена на рисунке 3. ![]() ![]() ![]() Факторы, образования налоговой задолженности ![]() ![]() Внутренние факторы, образования налоговой задолженности Внешние факторы, образования налоговой задолженности ![]() ![]() ![]() ![]() Организационные Субъективно-психологические Экономические Политические Общесоциальные Правовые Криминальные Институциональные Рисунок 3 – Классификация факторов, образования налоговой задолженности Т.А. Анушева В своих трудах Е.В. Балацкий выделяет факторы, оказывающие влияние на налоговую задолженность с учетом макроэкономических процессов, протекающих в стране. В качестве значимых факторов, автор выделяет такие как темп экономического роста, удельный вес убыточных предприятий, доля величины экспорта минеральных продуктов в ВВП, налоговое бремя. А.В. Пирогова рассматривает факторы, влияющие на образование налоговой задолженности с точки зрения исторического подхода. Ей было отмечено, что на каждом этапе развития экономики России изучаемый процесс подвергался воздействию своих ключевых факторов [13, c. 35]. К примеру, главным фактором роста налоговой задолженности в 1992 -1993 годах являлась либерализация цен, в период с 1998 года по 2001 год умножение численности убыточных организаций, сложившейся диспропорцией в развитии отраслей экономики, увеличением кредиторской задолженности поставщикам и налоговой нагрузки. В дальнейшем рост налоговой задолженности, по мнению А.В. Пироговой, был связан с низкой эффективностью судебной системы, несовершенством института банкротства, территориальной мобильностью компаний и их налоговым потенциалом, уровнем налоговой дисциплины плательщиков, налоговой оптимизации компаний и использованием фирм-однодневок. Вся совокупность факторов, влияющих на образование налоговой задолженности, сформированы на разных уровнях экономики. Уровень наноэкономики, процесс погашения налоговой задолженности связан с психоэмоциональным восприятием индивидуума данного процесса. Основой данного явления является низкий уровень налогового правосознания в обществе. Уровень микроэкономики – это уровень высокой налоговой нагрузки на налогоплательщиков, которые выполняют свои обязательства добросовестно, в то же время существуют определенные лазейки в налоговом законодательстве, которые позволяют снижать налоговую нагрузку, что создает предпосылки активно их использовать [13, c. 36]. Рост налоговой задолженности возникает под воздействием факторов, связанных с финансовой деятельностью предприятий таких как - рентабельность активов, коэффициент обеспеченности оборотными активами. Факторы, оказывающие воздействие на налоговую задолженность на мезоуровне: особенности отраслевой специфики территорий, развитие теневой экономики, неравномерность распределения налоговой нагрузки по отраслям экономики. Факторы, оказывающие воздействие на налоговую задолженность на макроуровне: налоговая нагрузка, задолженность поставщикам, объемы экспортно-импортных операций, инфляционные процессы, темпы роста экономики. Существует еще одна классификация факторов, влияющих на образование налоговой задолженности, представленная на рисунке 4. ![]() Данные факторы, связаны с мерами, по урегулированию задолженности ![]() ![]() ![]() Фактор совершенствования законодательной базы Данные факторы, связаны с мерами, которые направлены на формирование механизма по ликвидации недоимок ![]() Организационно-управленческие факторы ![]() ![]() ![]() ![]() Факторы, оказывающие влияние на образование налоговой задолженности ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() Экономико-правовые факторы Макроэкономические факторы Психолого-экономические факторы ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() Высокая налоговая нагрузка на добросовестных налогоплательщиков Спад производства в стране ![]() Отсутствие у многих руководителей современного экономического мышления либо наличие на крайне низком уровне налогового правосознания в обществе ![]() ![]() Преобладание «ресурсорасточительных» технологий, которые сокращающих платежеспособный спрос на отечественную продукцию ![]() Имеющиеся возможности уклонения от уплаты налогов при помощи разных схем ![]() Наличие дебиторской задолженности ![]() Имеющиеся возможности уклонения от уплаты налогов при помощи разных схем Рисунок 4 - Факторы, оказывающие влияние на образование налоговой задолженности Имеется так же целый ряд причин, которые воздействуют на рост совокупной налоговой задолженности. Одной из таких причин является миграция из одного субъекта РФ в другой организаций-должников. Другой причиной является то, что существует упрощенная процедура регистрации компаний, минимальные требования к размеру уставного капитала, что ведет к безответственности руководителей предприятий-налогоплательщиков, а также отсутствие эффективных механизмов привлечения в отношении руководителей за неисполнение своих обязательств [13, c. 37]. Следующей причиной является добровольная ликвидация организаций, которая может длиться достаточно продолжительное время, что впоследствии может привести к признанию налоговой заложенности невозможной к взысканию. |