ИЗ. Анализ результативности выездных проверок, осуществляемых инспекцией Министерства по налогам и сборам по Ленинскому району г. Минска. Предложения по ее повышению
 Скачать 31.51 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО «Белорусский государственный экономический университет» Кафедра налогов и налогообложения ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ по теме: «Анализ результативности выездных проверок, осуществляемых инспекцией Министерства по налогам и сборам по Ленинскому району г. Минска. Предложения по ее повышению»
МИНСК 2021 Налоговые отношения в современных условиях характеризуются чрезвычайным динамизмом, поэтому для обеспечения эффективного государственного управления налоговой системой необходимо непрерывно осуществлять наблюдение за протекающими в ней процессами в целях выявления ситуаций, требующих вмешательства. Налоговый контроль осуществляется путем реализации налоговыми органами специальных мероприятий, именуемых формами налогового контроля. Анализ результатов контрольной деятельности налоговых органов показывает, что наиболее результативной формой налогового контроля является налоговая проверка. На налоговые проверки приходится наибольшая доля дополнительно начисленных налоговых платежей. Налоговые проверки являются главным направлением контрольной деятельности налоговых органов, позволяющим наиболее полно и основательно проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством. Следовательно, повышение эффективности и результативности налоговых проверок является важным условием успешного осуществления налогового контроля. В отношении организации может быть проведена либо камеральная, либо выездная проверка. Камеральная проверка. Проводится непосредственно в налоговом органе. Предписание на ее проведение не требуется. В ходе проверки изучаются как налоговые декларации и другие документы, представленные самой организацией, так и документы и сведения о ее деятельности, имеющиеся у налогового органа (информация представляется банками, нотариусами, лицами, при посредстве которых осуществляются различные финансовые операции, другими организациями и гражданами). Выездная проверка. Как правило, проводится по месту нахождения организации. В случае несовпадения режима ее работы с режимом работы налогового органа либо отсутствия помещений или условий для размещения проверяющих, а также по усмотрению проверяющих проверка может проходить в помещении налогового органа. В этом случае прием и возврат документов, представляемых для проверки, осуществляется только в систематизированном виде в папках, пронумерованных по листам. Возврат документов проводится только после проверки представителем организации сохранности документов и письменного подтверждения в акте приема-возврата документов наличия претензий. Акт скрепляется подписями представителя организации и проверяющего. Акт не составляется, если представленные в налоговый орган документы проверяются в присутствии представителя организации в течение одного рабочего дня. Выездная налоговая проверка может быть выборочной или внеплановой. Это зависит от включения или невключения такой проверки в план выборочных проверок. Плановые проверки проводятся при включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности (далее – координационный план). Координационные планы формируются органами КГК и размещаются на официальном сайте КГК соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проверка. В случае изменения местонахождения (места жительства) проверяемого субъекта при необходимости государственным органом в адрес органа КГК, сформировавшего координационный план, направляется уведомление об исключении проверки данного субъекта из координационного плана, исключении контролирующего (надзорного) органа из состава соисполнителей при проведении совместной проверки либо подключении к данной проверке иного его структурного подразделения, территориального органа, подчиненной организации либо этого государственного органа. Основанием для включения проверяемых субъектов в координационный план может служить: принадлежность проверяемого субъекта к определенной группе риска в соответствии с Критериями; решение или поручение Президента Республики Беларусь, в соответствии с которым деятельность конкретного проверяемого субъекта подлежит проверке, но не требует ее безотлагательного начала Периодичность включения проверяемых субъектов в координационный план приведена в таблице 1. Таблица 1 – Сроки назначения плановых проверок
Продолжение таблицы 1
Примечание — Источник: собственная разработка на основе [3] Не допускается проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года. А плановые проверки одного субъекта несколькими контролирующими (надзорными) органами в течение календарного года могут быть осуществлены только в форме совместной проверки. В рамках проведения плановой проверки организации может быть осуществлена плановая проверка обособленного подразделения. Плановая проверка обособленного подразделения организации не исключает возможности проведения в том же календарном году плановой проверки данной организации, а также ее иного обособленного подразделения. Персональную ответственность за обоснованность включения проверок в координационные планы несут руководители контролирующих органов, представившие предложения в сводные планы проверок. Проверки осуществляются работниками соответствующих отделов налоговой. При наличии оснований для отнесения проверяемого субъекта по одной сфере контроля одновременно к нескольким группам риска такой субъект относится к наиболее высокой группе риска. В разных сферах контроля (у разных контролирующих органов) может различаться группа риска, а значит, и периодичность включения проверяемого субъекта в координационный план различными контролирующими органами может не совпадать. По общему правилу выездную проверку проводят работники налоговой инспекции, в которой плательщик состоит на учете. Назначает выездную проверку руководитель (его заместитель) налогового органа, проводящего проверку. О назначении плановой проверки плательщик должен быть письменно уведомлен не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начала. Уведомление о проведении плановой проверки может быть направлено почтой либо вручено лично плательщику или его представителю. Основанием для проведения выездной проверки является предписание руководителя налогового органа (его заместителя) (приложение Е). С предписанием плательщик (его представитель) должен быть ознакомлен до начала проведения проверки. Помимо этого, проверяемый субъект вправе получить копию предписания на проведение проверки. Как правило, выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого субъекта. Проверка может проводиться и в служебном помещении налогового органа, например, в случаях, когда: у плательщика отсутствуют помещение или условия для размещения проверяющих; не совпадают режимы работы плательщика и налогового органа; в других случаях по усмотрению должностных лиц налогового органа. Исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке налоговым органом, указывается в предписании на проведение проверки. По общему правилу налоговый орган не вправе проверять один и тот же вопрос за один и тот же период. Период проверки ограничен тремя годами, предшествующими году принятия решения о назначении проверки, и истекшим периодом текущего года. В таблице представлены показатели эффективности проведения проверок МНС по Ленинскому району г. Минска. Таблица 2 ― Динамика показателей эффективности проведения выездных проверок МНС по Ленинскому району г. Минска
Примечание — Источник: собственная разработка на основе предоставленных данных. За 2020 год инспекцией проведено 197 проверок субъектов хозяйствования, в том числе 7 проверок действующих субъектов хозяйствования из них 6 организаций и 1 индивидуальный предприниматель, по результатам которых у всех проверенных субъектов хозяйствования установлены нарушения. Результативность проверок действующих субъектов хозяйствования составила 100%. Для сравнения за 2019 год было проведено 526 проверок, результативность которых составила 100%. По результатам проверок действующих субъектов хозяйствования предъявлено 897,92 тыс. руб., из них по организациям 239,22 тыс. руб., ИП-635,63 тыс. руб. Сумма доначисленных платежей в расчете на одну проверку действующего субъекта хозяйствования составила 128,27 тыс. руб. (по организациям – 39,87 тыс. руб., по ИП – 658,7 тыс. руб.) Для сравнения: доначислено за 2019 год по действующим субъектам хозяйствования 6129,47 тыс. руб. (по организациям 4881,75 тыс. руб., по ИП – 1247,72 тыс. руб.). Сумма доначисленных платежей в расчете на одну проверку действующего субъекта хозяйствования составила 235,75 тыс. руб. Из доначисленных по результатам проверок налогов, сборов(пошлин) в бюджет взыскано всего 259,99 тыс. руб., размер взыскания составил 28,95%. В 2019 году взыскано в бюджет 883,0 тыс. руб. По итогам 12 месяцев 2020 года уровень взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, доначисленных по результатам выборочных и внеплановых выездных проверок субъектов хозяйствования, действующих на дату назначения проверки, составляет 11,2%. Низкий уровень взыскания обусловлен наличием остатков невзысканных сумм на начало отчетного периода по актам проверок, проведенных в 2017 году в отношении субъектов хозяйствования, которые невозможно признать экономически несостоятельными по причине наличия судебных разбирательств. Данные таблицы показывают, что несмотря на сокращение количества выездных проверок их результативность растет. Это может быть связано с тем, что налоговые органы подходят к выбору проверяемых объектов более осознанно и учитывают соотношение затрат на проверку к итоговым доначислениям. Таким образом, можно сделать вывод, что преобладающая стратегия действующей системы планирования выездных налоговых проверок направлена на выявление тех случаев, где имеется существенный риск наличия налоговых правонарушений, ведущих к занижению налоговых обязательств. Однако этого недостаточно для построения эффективной системы налогового контроля. Для обеспечения эффективного налогового контроля необходимы многие условия: достаточно широкий круг полномочий налоговых органов в доступе к информации; высокая квалификация кадров налоговых органов; строгое соблюдение должностными лицами налоговых органов регламентированных законодательством правил и процедур; отлаженный механизм планирования контрольной работы, а именно отбора объектов на выездные налоговые проверки; формирование единого подхода к планированию выездных налоговых проверок; высокий уровень налоговой грамотности у плательщиков. Исходя из вышеперечисленных условий, можно выделить следующие направления для повышения эффективности выездных налоговых проверок в рамках налогового контроля: использование при алгоритме отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок единой модели по регламентируемым критериям; формирование системы премирования на основе применения шкалы балльной оценки труда налогового инспектора и критериев, его формирующих; формирование структуры учебных материалов для повышения профессиональной подготовки налоговых инспекторов, принимающих участие в выездных налоговых проверках; усиление информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой грамотности населения; ужесточение мер ответственности за совершение налоговых правонарушений; применение современного программно-информационного обеспечения, которое является неотъемлемым при проведении налоговых проверок; совершенствование показателей оценки налоговых органов, направленных на объективную оценку эффективности результатов деятельности налоговых органов, в том числе выездных налоговых проверок. Таким образом, в инспекции Министерства по налогам и сборам по Ленинскому району г. Минска результативность проверок за последние два года составила 100%, что превышает соответствующий показатель прошлых лет. Однако сумма доначислений в текущем году значительно снизилась, что может говорить о целесообразности реформирования контрольной деятельности в целях повышения эффективности проведения проверок. Кроме того, совершенствование вопросов эффективности проведения выездных налоговых проверок должно осуществляться комплексно, с учетом законодательно установленных нормативно-правовых актов и организационных аспектов в направлении гармонизации налоговой системы администрирования в нашем государстве. Список использованных источников Иманшапиева М.М., Ремиханова Д.А. — Эффективность выездных налоговых проверок: направления и пути совершенствования, региональный опыт // Налоги и налогообложение. – 2018. – № 9. – С. 42 - 58. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть): Кодекс Респ. Беларусь,19 дек. 2002 г., №166-3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.10.2010 г., № 174-3 // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2002. - Дата доступа: 29.03.2021. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 16 окт. 2009 г., № 510: с изм. и доп.: текст по состоянию на 15 февр. 2018 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2009. – № 1/11062. Официальный сайт Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [электронный ресурс] Режим доступа: http//www.nalog.gov.by/ru/ – Дата доступа: 29.04.2021. Филиппович Е.С., Шклярова М.А. Налоговый контроль / Е.С.Филиппович, М.А. Шклярова // Учебное пособие – Минск: БГЭУ, 2014 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||