реферат налоги 1. Анализ результатов постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах

• Название: Анализ результатов постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах
• Дата: 07.08.2022
• Размер: 43.71 Kb.
• Имя файла: реферат налоги 1.docx
• Тип: Реферат; #642040

Автономная некоммерческая образовательная организация высшего

образования «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»

ЭС-119 (2)

(Бухгалтерский учет, анализ и аудит)

Реферат

По учебной дисциплине:

Налоги и налогообложение

Тема: Анализ результатов постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах

Выполнила:

Студентка группы ЭС-119 (2)
отделения заочного

Князева Анастасия Сергеевна

ФИО студента

Специальность: (380301)

Научный руководитель:

Преподаватель

(ФИО руководителя)

Омск 2022

Содержание

Введение 3

Глава 1. Порядок учета налогоплательщиков в налоговых органах 5

1.1 Общие положения постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах 5

Глава 2. Организация учета налогоплательщиков в налоговой инспекции 11

2.1 Структурное подразделение организации учета налогоплательщиков государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации 11

2.2 Пути совершенствования учета 12

Заключение 15

Библиографический список 16

Введение

Каждый гражданин и юридическое лицо обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В связи с этим юридические лица и граждане постоянно взаимодействуют с налоговыми и иными уполномоченными органами по вопросам, связанным с учетом налогоплательщиков, исчислением и уплатой налогов и сборов.

Не всегда эти отношения строятся бесконфликтно. Часто причиной этого является несоблюдение участниками налоговых правоотношений возложенных на них обязанностей, особенно при осуществлении налоговых процедур. Налоговым законодательством детально закреплен ряд важнейших процедур налоговых правоотношений. Так, одной из основных налоговых процедур является процедура постановки налогоплательщиков на налоговый учет.

Субъектами налоговых процедур являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, налогоплательщики, налоговые агенты, банки, нотариусы, органы юстиции и т.д. Отношения между участниками налоговых правоотношений взаимосвязаны, и права одной стороны зачастую являются обязанностями другой. В случае нарушения норм налогового законодательства участники налоговых правоотношений несут ответственность в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. При этом необходимо отметить, что помимо привлечения к ответственности в соответствии с нормами налогового законодательства должностные лица организаций и государственных органов, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к ответственности по правилам Кодекса об административных правонарушениях РФ. Для того чтобы упорядочить систему правоотношений необходимо, в первую очередь, регламентировать отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Поэтому проблематика учета налогоплательщиков в налоговых органах актуальна. Целью работы явилось правовое обоснование порядка учета налогоплательщиков в налоговых органах. Поставленная цель предполагает решение следующих задач:

1. 
   дать характеристику общим положениям постановки налогоплательщиков-организаций на учет в налоговых органах;
   
2. 
   рассмотреть порядок постановки на учет физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов;
   
3. 
   охарактеризовать порядок организации учета налогоплательщиков в налоговых органах;
   
4. 
   изучить проблемы учета крупнейших налогоплательщиков в налоговых органах.
   

Предметом работы является правовое регламентирование процедуры учета налогоплательщиков в налоговых органах. Объект исследования - инспекции Федеральной Налоговой Службы. Поставленные цель и задачи послужили основанием для построения основных структурных элементов в работе: введения, двух глав, заключения и библиографический список.

Глава 1. Порядок учета налогоплательщиков в налоговых органах

1.1 Общие положения постановки на учет налогоплательщиков в налоговых органах

В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2007 N 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", который вступил в силу с 1 января 2008 года, в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) внесены существенные изменения.

На основании ст.11 НК РФ к индивидуальным предпринимателям наряду с частными нотариусами относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Частные охранники и частные детективы с 1 января 2008 года в целях НК РФ индивидуальными предпринимателями не признаются.

В соответствии с п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 вышеназванной статьи настоящего Кодекса, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии счетов, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, а также о реорганизации. налоговая инспекция учет налогоплательщик .

Согласно изменениям, внесенным в ст.83 и 84 НК РФ, изменился порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц, который осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), а также сведений, сообщаемых органами, указанными в ст.85 настоящего Кодекса. Заявительный порядок постановки на учет и снятия с учета в соответствии со ст.84 НК РФ сохранился только при постановке на учет и снятии с учета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

В соответствии с п.3 ст.83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в порядке, установленном Правительством РФ. В соответствии с Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.02.2008 N ПО, постановка на учет (снятие с учета) организации подтверждается документом по форме, установленной МНС России, который выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в ЕГРЮЛ1. Таким образом, налоговый орган по месту нахождения организации обязан осуществить ее постановку на учет не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации и выдать (направить по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о государственной регистрации юридического лица и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, по формам, утвержденным соответственно постановлением Правительства РФ от 19.06.2006 N 439 и приказом МНС России от 03.03.2008 N БГ-3-09/178, зарегистрированным в Минюсте России 24.03.2008, регистр. N 5685.

Вместе с тем необходимо отметить, что организациям, в отношении которых в соответствии со ст.10 Федерального закона от 08.08.2005 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) федеральными законами установлен специальный порядок государственной регистрации (кредитные организации, общественные объединения и др.), свидетельство о постановке на учет выдается (направляется) не позднее пяти дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Снятие организации с учета в случае ее ликвидации или реорганизации осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.¹

1.2 Законодательные основы государственной регистрации физических лиц в налоговых органах
Согласно Указу Президента РФ от 23.05.94 г. "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" установлено, что налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах ГНС РФ по месту его регистрации. В Письме ГНС РФ от 22.12.94 г. "О порядке постановки на учет физических лиц в органах ГНС России" предусмотрено, что физические лица, не являющиеся предпринимателями, специальной регистрации не подлежат. При открытии ими счетов в иностранной валюте в банках и других кредитных учреждениях предъявления документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, не требуется. В качестве индивидуальных предпринимателей могут выступать любые правоспособные физические лица, являющиеся как гражданами Российской Федерации, так и иностранными гражданами. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Согласно ст. 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Для того чтобы начать индивидуальную предпринимательскую деятельность необходимо:

• 
  пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя; ·
  
• 
  встать на учет в налоговой инспекции; ·
  
• 
  встать на учет в государственных внебюджетных фондах; ·
  
• 
  получить коды статистики; ·
  
• 
  открыть расчетный счет в банке;
  
  • 
    получить лицензию на выбранный вид деятельности, если это необходимо;
    
• 
  получить сертификаты соответствия качества услуг или товаров, если это необходимо; ·
  
• 
  получить гигиенический сертификат на производство, товары или услуги, если это необходимо;
  
• 
  получить экологический сертификат на производственные мощности, если это необходимо.
  

Порядок осуществления государственной регистрации индивидуального предпринимателя определен законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”. Рассмотрим, как происходит процесс регистрации индивидуального предпринимателя. Регистрация в налоговых органах в качестве предпринимателя и налогоплательщика. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в межрайонной налоговой инспекции России. Если документы представлены в налоговую инспекцию непосредственно, то для налоговой инспекции достаточно будет копий таких документов, однако необходимо иметь при себе подлинники названных документов, чтобы подтвердить верность представляемых документов в копиях. Если же физическое лицо отправляет документы в налоговую инспекцию по почте, то отправляемые копии должны быть нотариально удостоверены.

О получении документов на регистрацию налоговым органом выдается расписка в их получении. Если документы были поданы непосредственно, такая расписка должна быть выдана налоговым органом в день получения всех документов. В том случае, если документы были направлены физическим лицом в налоговую инспекцию по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов налоговым органом, по указанному физическим лицом почтовому адресу с уведомлением о вручении. Рассмотрение представленных на регистрацию документов и регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой инспекцией в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию. По результатам рассмотрения представленных документов налоговая инспекция либо осуществляет регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и выдает свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя либо отказывает в регистрации. Отказ в государственной регистрации возможен только в следующих случаях: ·

• 
  непредставления перечисленных выше документов для государственной регистрации; ·
  
• 
  представления документов в ненадлежащую налоговую инспекцию.
  

Данный перечень оснований для отказа является исчерпывающим. Поэтому если налоговый орган отказывает в регистрации по каким-то иным основаниям, действия регистрирующего органа могут быть обжалованы в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд в соответствии с правилами о подведомственности дел этим системам судебной власти. ²

Глава 2. Организация учета налогоплательщиков в налоговой инспекции

2.1 Структурное подразделение организации учета налогоплательщиков государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации

Структурное подразделение (управление, отдел, подотдел, сектор) по обеспечению учета налогоплательщиков входит в состав государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации. Структурное подразделение непосредственно подчиняется начальнику государственной налоговой инспекции, а функционально - Управлению организации учета налогоплательщиков Госналогслужбы России.

Структурное подразделение в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, постановлениями и решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов власти районов, городов, районов в городах по вопросам учета налогоплательщиков в пределах предоставленных им прав, приказами, инструкциями и указаниями Госналогслужбы России, а также настоящим Положением. Штатное расписание структурного подразделения утверждается начальником государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации. Должностные инструкции работников структурного подразделения утверждаются начальником структурного подразделения. Начальник структурного подразделения назначается начальником государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации.

Главной задачей структурного подразделения является контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков. В соответствии с данной задачей структурное подразделение: участвует в разработке проектов нормативных актов по субъектам Российской Федерации и органов местного самоуправления по вопросам учета налогоплательщиков, постановки на учет, переучета и снятия с учета налогоплательщиков, о применении идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН), учета сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях; проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению учета налогоплательщиков, постановки на учет, переучета и снятия с учета налогоплательщиков, по присвоению идентификационных номеров налогоплательщикам, учета сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях; осуществляет непосредственно и организует в государственных налоговых инспекциях контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях.³

2.2 Пути совершенствования учета

Совершенствование учета налогоплательщиков напрямую связано с совершенствованием налогового контроля, так как учет является одной из форм налогового контроля.

Совершенствование налогового учета на сегодняшний день заключается в эффективном, своевременном и простом учете хозяйственных операций путем внедрения автоматизированных систем.

Основной проблемой для налогоплательщиков является заполнение декларации, поэтому необходимо переработать существующую декларацию по налогам и сборам таким образом, чтобы каждому налогоплательщику-физическому лицу данная форма была понятной. Многие простые граждане в силу своей необразованности, за неимением должного образования способны понять не все моменты в декларации, так появляется необъективный подход к заполнению существующих форм.

Одной из основных проблем налогового учета можно выделить несвоевременность поступлений сведений о налогоплательщиках в компьютерную базу налоговых органов. Необходимо перейти на электронный налоговый учет, что позволит сократить работу отделу ввода налогового органа. Это необходимо сделать ввиду того, что данный отдел не успевает переработать всю информацию, поступающую на бумажных носителях, что существенно затрудняет работу налоговых органов. Так, инспектор, в силу этой проблемы, не может видеть всю текущую информацию, так как эта информация еще не занесена в компьютерную базу.

В современном обществе существует такая проблема, как уклонение от уплаты налогов, сокрытие реальных доходов. Чтобы устранить данную проблему, необходимо налоговым органам расширять силовую структуру. Многие налогоплательщики при продаже имущества составляют поддельные договора, в которых сумма дохода указана гораздо ниже существующей, что снижает сумму налоговых платежей. Так, если бы налоговый орган установил, наладил напрямую связь с БТИ, то данные о стоимости имущества налоговый орган мог бы запрашивать именно там, а не со слов налогоплательщика.

Однако это не все пути совершенствования налогового учета. Рассмотрим перечень предложений, которые могли бы способствовать совершенствованию организации налогового учета:

1.При формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности сократить количество и ставки налогов, объединить их по налогооблагаемой базе;

2. В связи с большим пробегом документов из банка плательщика до налоговых органов, и задержкой уведомлений, векселей на областном уровне и денежных зачетов на федеральном уровне, необходимо увеличить сроки представления отчетности в вышестоящие организации. .

Совершенствовать уровень автоматизации отчетности о поступлении налоговых платежей в бюджет. Целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения. .Совершенствование программного обеспечения при организации налогового учета. Таким образом, для успешного совершенствования учета необходимо, чтобы реализация предлагаемых мероприятий проводилась комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике, а также сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области. учет налогоплательщик предприниматель.⁴

Заключение

Итак, учет налогоплательщиков - это информационная основа всей налоговой работы. От того насколько качественно будут выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей налоговой инспекции. В тоже время нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных ЕГРН по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Изучив данную заявленную тему, можно сделать следующие выводы: ·

Налоговый учет является одной из форм налогового контроля. Правильная организация налогового учета способствует увеличению поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика. ·

Налоговый Кодекс Российской Федерации предусматривает порядок постановки на учет физических лиц в налоговые органы, а также особенности постановки на учет индивидуальных предпринимателей. · Совершенствование каждого из этих элементов налогового контроля позволит улучшить организацию налогового контроля и учета в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.

Библиографический список

Нормативно-правовые акты:

1. Арбитражный процессуальный кодекс РФ

2. Гражданский Кодекс РФ .

3. Налоговый Кодекс РФ .

4. Письмо ГНС РФ от 22.12.94 г. "О порядке постановки на учет физических лиц в органах ГНС России" .

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.08.2012 №600 «Об утверждении положения о лицензировании негосударственной (частной) охранной деятельности и положения о лицензировании негосударственной (частной) сыскной деятельности» .

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.10.2013 № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 438 и № 439».

7. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы -важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. -1997. -№ 1. -С. 2-3 13.

8. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред. Б.Х. Алиева.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2017.-448с. .

9. Налоги и налогообложение в России: учебник/ В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев.-М.: Эксма, 2016.-640с. . Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. -2000. -№ 6. -С.8 . Павлова Л. Налоговый контроль // налоги. -2020. -№ 7. -С. 8 .

10. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. -2012. -№ 7. -С. 82-91 .

11. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. -№ 14. -С.10. .

12. Экономика. Учебник/ под редакцией А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.Н. Большакова. - М.: «Проспект», 2015.-792с. Материалы-Интернет:

13. Российский налоговый курьер

14. Управление ФНС России .

15. Государственный комитет статистики .

16. Управление федеральной налоговой службы по Омской области

1^ Налоговый Кодекс РФ .

Письмо ГНС РФ от 22.12.94 г. "О порядке постановки на учет физических лиц в органах ГНС России" .

2^ Постановление Правительства Российской Федерации от 14.08.2012 №600 «Об утверждении положения о лицензировании негосударственной (частной) охранной деятельности и положения о лицензировании негосударственной (частной) сыскной деятельности» .

Постановление Правительства Российской Федерации от 16.10.2013 № 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 438 и № 439».

3^ Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. -2012. -№ 7. -С. 82-91 .

Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. -№ 14. -С.10. .

4^ Экономика. Учебник/ под редакцией А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.Н. Большакова. - М.: «Проспект», 2015.-792с. Материалы-Интернет:

Российский налоговый курьер