Анализ затрат на оплату труда персонала
 Скачать 0.56 Mb.
|
|
Глава 2. Анализ затрат на оплату труда персонала в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» 2.1. Организационно-экономическая характеристика ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Самарской области «Кинельская центральная больница города и района» (далее - ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР») работает с 2004 г. и занимается оказанием медицинских услуг населению. ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» осуществляет свою деятельность в соответствии с: Гражданским кодексом РФ от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. от 31.07.2020)15. Федеральным законом от 12.01.1996 № №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (в ред. от 08.06.2020)16. Федеральным законом от 21.11.2011 №323 «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (в ред. от 31.07.2020)17. Федеральным законом от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (в ред. от 24.04.2020)18 и пр. Структурные подразделения ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» располагаются в следующих населенных пунктах: г. Кинель (поликлиника, стационар, детская поликлиника, женская консультация, аптека, клинико-диагностическая лаборатория); пгт. Алексеевка (поликлиническое отделение, неврологическое отделение, инфекционное отделение, терапевтическое отделение, клинико-диагностическая лаборатория, бактериологическая лаборатория); поликлинические отделения; фельдшерско-акушерские пункты; офисы врачей общей практики; отделения сестринского ухода (п. Алексеевка, с. Георгиевка); административно-хозяйственные службы (общебольничный медицинский персонал, оргметодкабинет, планово-экономический отдел, отдел кадров, бухгалтерия, отдел АСУ, юридический отдел, пищеблок). Организационная структура ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» представлена в приложении Б. Решая осно вные социа льно-эконо мические з адачи, и в ыполняя об язанности по у правлению ме дицинским учре ждением, г лавный врач обес печивает ру ководство учре ждением, а и менно: представляет и нтересы бо льницы в госу дарственны х, судебны х и арбитр ажных орга нах; организует р аботу колле ктива; отвечает з а организа цию произво дственной, а дминистрат ивно-хозяйст венной и ф инансовой де ятельности и пр. Главный бу хгалтер: осуществляет учет сре дств учреж дения и хоз яйственных о пераций с м атериальны ми и денеж ными ресурс ами; составляет го довые, кварт альные и мес ячные план ы по труду и з аработной п лате и осу ществляет ко нтроль за и х выполнен ием и пр. Экономист: возглавляет по дготовку прое ктов перспе ктивных и го довых плано в; обеспечивает про ведение эко номического а нализа все х видов де ятельности учре ждения и с воевременну ю разработ ку меропри ятий по эффект ивному испо льзованию ресурсо в. Проведем анализ экономической деятельности ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР». Основные экономические показатели ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» представлены в таблице 2. Таблица 2 - Основные экономические показатели ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР», тыс. руб19.  Данные таблицы 2 свидетельствуют об увеличении выручки учреждения в 2019 г. При этом выручка от реализации услуг в 2019 г. больше, чем в 2018 г. на 7952 тыс. руб. Увеличение выручки связано с увеличением количества предоставленных услуг населению. Чистая прибыль учреждения, полученная в 2019 г., превышает чистую прибыль 2018 г. на 309 тыс. руб. или 13,55%, а чистая прибыль 2018 г. превышает чистую прибыль 2017 г. на 325 тыс. руб. В таблице 3 представлена структура доходов ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР». Таблица 3 - Структура доходов ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг., тыс. руб20.
Таким образом, увеличение выручки в 2018 г. по отношению к 2017 г. составило 3682 тыс. руб. или 13,1%. В 2019 г. выручка увеличилась по отношению к 2018 г. на 7952 тыс. руб. и составила 39736 тыс. руб. При этом в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» большую долю составляют бесплатные услуги населению. Доля платных услуг в 2017 г. составляла 30%, в 2018 г. – 25% и в 2019 г. – 27%. В таблице 4 представлены показатели деятельности учреждения, а также данные о средней заработной плате. Таблица 4 - Данные о численности персонала и заработной плате в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР»21  В учреждении увеличились такие показатели как количество человек, получивших в учреждении услуги, средняя заработная плата врачей, среднего и младшего медицинского персонала, а также уровень средней заработной платы в целом. Так, количество человек, получивших услуги в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» увеличилось в 2018 г. на 556 чел. по отношению к 2017 г. и на 639 чел. в 2019 г. по отношению к 2018 г., что в относительном выражении составило 23,75% и 22,06% соответственно. Затраты ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» представлены в приложении В. На основании сопоставления данных плана и факта по затратам учреждения можно сделать вывод о неэффективной работе подразделений ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» в 2019 г. Таким образом, увеличение выручки в 2018 г. по отношению к 2017 г. составило 3682 тыс. руб. или 13,1%. В учреждении увеличились такие показатели как количество человек, получивших в учреждении услуги, средняя заработная плата врачей, среднего и младшего медицинского персонала, а также уровень средней заработной платы в целом. 2.2. Оценка затрат на оплату труда персонала в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» Анализ обеспеченности ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» персоналом в 2018-2019 гг. представлен в таблице 5. Таблица 5 - Анализ обеспеченности ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» персоналом в 2019 г., чел.  Численность сотру дников учреждения в 2019 г. больше ан алогичного по казателя 2018 г. на 17 чел. и ли 18,89%. Так, уве личение чис ленности ос новных сотру дников в 2019 г. по отноше нию к 2018 г. состави ло 5 чел. и ли 9,8%, увеличе ние числен ности сред него медиц инского персо нала составило т акже 5 чел. и ли 26,32%. Рост чис ленности м ладшего ме дицинского персонала сост авил 2 чел. и ли 20%. Численност ь администр ативно-управленческого персо нала учреж дения сост авила в 2019 г. 15 чел., что в ыше уровня 2018 г. на 5 че л. Однако, показатель ч исленности сотру дников 2019 г. отстает от планово го значени я на 36 че л. В данном с лучае, это с вязано с отсутст вием желан ия выпускн иков медицинских вузо в и училищ е хать в малые горо да. Кроме то го, на терр итории горо да открыты 2 частные к линики, котор ые предлаг ают медицинско му персона лу более в ыгодные ус ловия работ ы, что, в свою очере дь, «переманило» из ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» часть высо коквалифиц ированного персо нала. Искл ючением является а дминистрат ивно-управленческий персо нал, которым учре ждение обес печено полностью. В ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» применяетс я повремен но-премиальная фор ма оплаты тру да, которая начисляетс я по устано вленной в учре ждении тар ифной став ке или окл аду за факт ически отр аботанное вре мя. Размер о клада у ка ждого работ ника пропис ывается в тру довом дого воре, завис ит от зани маемой дол жности, кв алификации, к валификацио нной категор ии и други х факторов. Кро ме основно го заработ ка, выплач иваются та кже надбав ки и преми и, компенс ационные и со циальные в ыплаты. В ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» существуют о пределенные в иды доплат: за замещен ие професс ий и испол нение обяз анностей вре менно отсутст вующего работ ника, за р аботу в вы ходные дни, в ночное вре мя в размере 25% от о клада замещаемой до лжности, про порциональ но отработ анному вре мени; работнику, в ыполняющему по мимо основ ной дополн ительную р аботу по дру гой должност и или испо лняющему об язанности вре менно отсутст вующего сотру дника (есл и берется до полнительн ый или очере дной отпус к, отпуск в с вязи с обуче нием в учеб ном заведе нии, произ водят допл ату, размер которо й составляет до 45% от тариф ного оклад а работник а, в связ и с болезн ью отсутствующего р аботника до 100% от о клада). Замещение, в д анном случ ае, имеет место пр и наличии соот ветствующе го образов ания, уров ня квалифи кации заме щающего его сотру дника; в размере д войной ста вки оплачи вается рабоч ий день вы ходной или пр аздничный, ес ли работа в эт и дня не про изводилась в пре делах месяч ной нормы р абочего вре мени; работ никам, котор ые привлек аются в ноч ное время (с 2 2 до 6 ч) производ ят доплату в р азмере 50% за кажды й час работ ы в ночную с мену, а ме дицинскому персо налу, котор ый занят о казанием э кстренной неот ложной помо щи - 100%. В приложении Г проведен анализ фо нда оплаты тру да ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР». Фонд опл аты труда по ос новным сотру дникам учре ждения вырос в 2019 г. по отноше нию к 2018 г. на 2461 т ыс. руб. или 1 9,06%. Фонд оп латы труда по сре днему меди цинскому персо налу вырос в 2019 г. на 915 тыс. руб. или 28,08%. Фонд оп латы труда по м ладшему ме дицинскому персо налу увелич ился в 2019 г. на 242 тыс. руб. или 25%. По а дминистрат ивно-управленческому персо налу фонд з аработной п латы вырос н а 1849 тыс. руб. или 5 2,08%, составив 5399 тыс. руб. в 2019 г. против 3550 т ыс. руб. в 2018 г. Структура фонда заработной платы по видам оплаты в учреждении представлена в таблице 6. Таблица 6 - Структура фонда заработной платы по видам оплаты в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР»  Удельный вес бо льший в сост аве средст в, выплаче нных сотру дникам, за нимает фон д оплаты тру да, включае мый в себесто имость оказ анных учре ждением ус луг. Его до ля увеличи лась, составив в 2019 г. 99,4%, тогда к ак доля вы плат из чисто й прибыли и в ыплат соци ального хар актера уменьши лась на 0,0 2% соответст венно к 2019 г. Фонд заработ ной платы в 2019 г. составил 26154 т ыс. руб., что в ыше аналог ичного пок азателя 2018 г. на 5467 т ыс. руб. или 26,4 3%. Большую ро ль в увеличе нии фонда з аработной п латы учреж дения в 2019 г. сыграло у величение з аработной п латы по тар ифам и окл адам на 380 3 тыс. руб. или 25,57%. Выплаты со циального х арактера в ыросли в 2019 г. на 20 тыс. руб. или 20,41%, в том ч исле пособ ия по временной нетру доспособност и – на 20, 22%. Индекс объема оказанных услуг составляет: 39736 / 31784 = 1,250. ∆ ФЗПотн = 26154 – (4984 *1,250 + 14870) = 5054 тыс. руб. Таким образо м, в учреж дении набл юдается относител ьный перер асход испо льзования фо нда заработ ной платы в размере 2054 тыс. руб. в 2019 г. Трудоемкость рассчитывается как отноше ние к стои мости оказ анных учре ждением ус луг и всех тру дозатрат. ТЕ2018 = 0,092. ТЕ2019 = 0,093. ΔТЕ = 0,001. Vоу2018 = 2897 че л. Vоу2019 = 3536 чел. ОТ2018 = 18,70. ОТ2019 = 19,80. Данные для р асчета вли яния факторо в на абсол ютное и от носительное от клонение фо нда заработ ной платы в Г БУЗ СО «Ки нельская Ц БГиР» предст авлены в т аблице 7. Таблица 7 - Данные для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2019 г., тыс. руб.  Таким образо м, в 2019 г. перерасход по пере менной част и заработно й платы в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» составил 1527 тыс. руб., в то м числе за счет: - увеличения объе ма оказанн ых услуг: ΔЗПVоу = 6230,00 - 4984,00 = 1246 тыс. руб. - изменения стру ктуры: ΔЗПстр = 6083,33 - 6230,00 = -146,67 тыс. руб. - роста трудое мкости оказ анных услу г: ЗПТЕ = 614 9,46 – 608 3,33 = 66,1 3 тыс. руб. - повышения уро вня оплаты тру да: ΔЗПОТ = 6511 – 6149,46 = 361,54 т ыс. руб. Проанализируем из менение посто янной част и фонда оп латы труда22 (см. табл ицу 8). Таблица 8 - Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2018-2019 гг.  В ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» за 2018-201 9 гг. увеличилось количество отр аботанных д ней одним рабоч им на 4 дн я или 1,75%. Также в учре ждении уве личилась сре дняя продо лжительност ь рабочей сметы – н а 0,36 ч и ли 4,74%. Расчет влияния ф акторов на посто янную част ь фонда зар аботной пл аты учрежде ния представлен в таблице 9. Таблица 9 - Расчет влияния факторов на постоянную часть фонда заработной платы работников ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР», тыс. руб.  Перерасход фо нда заработ ной платы в 2019 г. произошел за счет увеличен ия среднего довой оплат ы труда рабоч их (на 2808,78 т ыс. руб.), а т акже за счет у величения ч исленности сотру дников учре ждения на 17 че л. (на 994, 22 тыс. руб.). Проведем а нализ эффе ктивности ис пользовани я фонда зар аботной пл аты в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР». Чтобы оценить эффективность использования фонда заработной платы, необходимо проанализировать такие показатели как объем оказанных услуг, выручку, сумму валовой и чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса (см. приложение Д) и отчета о финансовых результатах (см. приложение Е). Показатели эффективности использования фонда заработной платы ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг. представлены в таблице 10. Таблица 10 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг., руб.
Увеличение в ыручки на руб ль заработ ной платы составило 0,15 руб. и ли 10,79%, сумма в аловой приб ыли на руб ль заработ ной платы у величилась н а 88,89%, а увеличение су ммы чистой пр ибыли на 1 руб. заработной п латы соста вило 10%. Таким образом, использование фонда заработной платы в ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» в 2019 г. было менее эффективно, чем в 2018 г. Данные для факторного анализа оказанных ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» услуг на 1 руб. заработной платы представлены в таблице 11. Таблица 11 - Данные для факторного анализа оказанных ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» услуг на 1 руб. заработной платы  Данные таб лицы 11 показывают, что: объем оказ анных услу г учрежден ия увеличи лся на 795 2 тыс. руб. или 25,0 2%; среднесписочная численност ь выросла н а 18,89%, в том числе ос новных рабоч их - на 9,8%; удельный вес ч исленности р абочих в стру ктуре персо нала снизи лся на 7,64%, составив 52,34%; увеличение ко личества отр аботанных д ней одним р абочим сост авило 4 дня или 1,75%; увеличились по казатели сре днегодовой в ыработки как всех сотру дников, так и осно вных рабоч их – на 5,1% и 13,96% соответст венно. При это м среднедневная в ыработка н а 0,33 руб. и ли 12,09%, а среднечасовая в ыработка выросла н а 24,57 руб. и ли 6,83%. Рассчитаем в лияние представленных факторов н а фонд зар аботной пл аты методо м цепной по дстановки: ОУ / ФЗПпл = Ч Впл * Ппл * Дпл * УДпл / ГЗ Ппл = 359,66 * 7,6 * 228 * 56,67/ 165 222,22 = 21 3,76 коп. ОУ / ФЗПус л 1 = ЧВпл * Ппл * Дпл * УДпл / ГЗ Пф = 359,66 * 7,6 * 228 * 56,67 / 174514,0 2 = 202,38 ко п. ОУ / ФЗПус л 2 = ЧВпл * Ппл * Дпл * УДф / ГЗПф = 35 9,66 * 7,6 * 228 * 52,34 / 174514,0 2 = 186,91 ко п. ОУ / ФЗПус л 3 = ЧВпл * Ппл * Дф * УДф / ГЗПф = 35 9,66 * 7,6 * 232 * 52,34 / 174514,0 2 = 190,19 ко п. ОУ / ФЗПус л 4 = ЧВпл * Пф * Дф * УДф / ГЗПф = 35 9,66 * 7,96 * 232 * 52,34 / 174514,0 2 = 199,20 ко п. ОУ / ФЗПф = Ч Вф * Пф * Дф * УДф / ГЗПф = 384, 23 * 7,96 * 232 * 52,34 / 174514,0 2 = 212,81 ко п. Изменение объе ма оказанн ых услуг н а рубль заработ ной платы: 21 2,81-213,76 = - 0, 95 коп, в то м числе за счет изменени я: среднегодового з аработка о дного работ ника учреж дения: 202,38-213,76 = - 11, 38 коп.; удельного вес а врачей в об щей числен ности сотру дников: 186,91-202,38 = -15,47 коп.; количества отр аботанных д ней одним вр ачом за год: 190,19-186,91 = 3, 28 коп.; средней про должительност и рабочего дня: 1 99,20-190,19 = 9,01 коп.; среднечасовой выработ ки врача: 21 2,81-199,20 = 1 3,61 коп. Таким образо м, положите льное влия ние на объем ок азанных учре ждением ус луг на руб ль заработной п латы оказа ли количест во отработ анных дней в го ду (+3,28 ко п.), средн яя продолж ительность р абочего дн я (+9,01 ко п) и среднеч асовая выр аботка (+1 3,61 коп). Проанализируем использование трудовых ресурсов ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг. (см. таблицу 12). Таблица 12 - Использование трудовых ресурсов ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» за 2017-2019 гг.  В 2018 г. фонд рабоче го времени у величился на 211 3 чел-часо в или 2,45%, что яви лось следст вием увеличе ния часов, отр аботанных одним рабоч им на 8 ч и ли 0,46%, а также у величения ч исленности с амих рабоч их на 1 че л. В 2019 г. фонд рабоче го времени в ырос более з начительно - н а 15043 че л.-ч или на 17,0 2% по отноше нию к 2018 г., в том чис ле за счет из менения: - численности вр ачей: ΔФРВЧР = (Ч Р2019-ЧР2018)*Д2018*П2018 = (56-51)*228*7,6 = 8664 ч; - количества отр аботанных д ней один вр ачом: ΔФРВД = ЧР2019*(Д2019-Д2018)*П2018 = 56*(2 32-228)*7,6 = 1704 ч; - продолжительности р абочего дня: ΔФРВП = ЧР2019*Д2019*(П2019-П2018) = 56*232*(7,96-7,60) = 4677 ч. Таким образо м, в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» использов ание трудо вых ресурсо в улучшилос ь в 2019 г. по сравне нию с 2018 г. Увеличе ние фонда р абочего вре мени произо шло за счет у величения ч исленности вр ачей, количест ва отработ анных одни м врачом д ней и продо лжительност и рабочего д ня. Главным по казателем эффе ктивности ис пользовани я труда яв ляется про изводитель ность (см. табл ицу 13). Таблица 13 - Анализ производительности труда ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР» в 2018-2019 гг.  Изменение средней заработной платы сотрудников за анализируемый период времени характеризуется индексом, который можно вычислить по формуле: Iсзп = СЗ2019/СЗ2018, где Iсзп - индекс изменения средней заработной платы; СЗП2019 - средняя заработная плата за 2019 г.; СЗП2018 - средняя заработная плата за 2018 г. В 2019 г. индекс изменения средней заработной платы составил 1,063 (20369/19155), а индекс производительности труда составил 1,051 (371/353). Таким образо м, темпы рост а производ ительности тру да отстают от те мпов роста сре дней заработ ной платы одно го работаю щего на 1, 2%. Данный факт не поз воляет ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» добиться с нижения себесто имости услу г и роста пр ибыли учре ждения. ПР = 26154 *  = 295,25 тыс. руб. Таким образо м, опереже ние темпом рост а заработно й платы те мпа роста про изводитель ности труд а в учрежде нии способст вовали перер асходу фон да заработ ной платы учре ждения на 2 95,25 тыс. руб. Проанализируем соот ношение те мпов роста про изводитель ности труд а и заработ ной платы сотру дников учре ждения в т аблице 14. Таблица 14 - Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников ГБУЗ СО «Кинельская ЦБГиР»  В 2018 г. производите льность тру да выросла н а 37 тыс. руб. или 11,71% по отноше нию к 2017 г. Производ ительность тру да в 2019 г. выросла н а 5,1% по отноше нию к 2018 г. Темпы рост а заработно й платы учре ждения пре вышают тем пы роста производительности труда. Таким образо м, в ГБУЗ СО «К инельская Ц БГиР» существует р яд проблем, а и менно: несоот ветствие рост а производ ительности тру да росту з аработной платы и о платы труд а в целом; неполный объе м выплат по з аработной п лате. Данные проб лемы повыш ают текучест ь кадров Г БУЗ СО «Ки нельская Ц БГиР», что приво дит к нехв атке персо нала в учре ждении. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
продажи услуг, в
т.ч.: