4 Задачи по АХД к экзамену. Анализу финансовохозяйственной деятельности для подготовки к экзамену тд4 2012 год
 Скачать 1.65 Mb.
|
33. Проанализировать влияние на себестоимость изменения цен на материалы и норм расхода. Сделать выводы.Данные: Железобетонные конструкции: расходы по норме 3,5м3 фактически 3,4м3 цена ед. по норме - 370 тыс. руб. цена ед. по факту - 400 тыс. руб. Решение: Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода
- экономия железобетонных конструкций произошла из-за снижения фактической нормы расхода. Общая экономия составила 75 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения фактической нормы расхода на 100%- 3,4/3,5*100%= 2,86% на 27 тыс.руб., а перерасход из-за увеличения цены покупки на 30руб./м3 составил 102 тыс. руб. 34. Проанализировать эффективность использования нематериальных активов. Сделать выводы.Данные:
Решение: Анализ эффективности использования нематериальных
По сравнению с предыдущим годов фондоотдача снизилась почти в 3 раза, а именно на -70,74%%. Такое уменьшение фондоотдачи при одновременном увеличении среднегодовой стоимости нематериальных активов на 269,2% свидетельствует о том, что организации необходимо осуществить комплекс мероприятий по обеспечению более высокой эффективности использования нематериальных активов, т.к. в отчетном году произошло ее резкое снижение. В Изменение величины нематериальных активов, а также уровня фондоотдачи оказало непосредственное влияние на выполнение объема выручки. Рассчитаем размер влияния методом цепных подстановок. 1. Определим влияние стоимости нематериальных активов на объем выручки: V0 = ОФ0 *ФО0 =39*73,69 = 2874; Vусл = ОФ1 *ФО0 =144*73,69 = 10611,4; VОФ = 10611,4 - 2874 = +7737,4 2. Определим влияние фондоотдачи нематериальных активов на объем выручки: V1 = ОФ1*ФО1 =144*21,56 = 3105; VФО = 3105-10611,4 = -7506,4 Таким образом, увеличение величины нематериальных активов фондов на 269,2 увеличило объем выручки на 7737,4 тыс. руб., а изменение уровня фондоотдачи в сторону уменьшения на -70,74 % привело к снижению объема работ на - 7506,4 тыс. руб. 35. Проанализировать статью затрат Накладные расходы. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполненных работ, уровня затрат по статьям себестоимости на рост статьи Накладные расходы. Сделать выводы. Данные:
Решение: Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются денежные затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ. Это означает что себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением строительно-монтажных работ и сдачи объектов в действие, т.е. эксплуатацию, т.е. затраты прошлого овеществленного труда и вновь затраченного живого труда работников и организации. Затратами прошлого овеществленного труда считаются затраты, связанные с расходами материально-технических ресурсов на производство работ. Задачами анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются: установление степени выполнения плана по себестоимости этих работ, определение факторов, влияющих на себестоимость, разработка мероприятий по максимальному использованию резервов. Источниками служат: отчет по форме № 5 - 3. Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части. В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к объему строительно-монтажных работ, услугам подсобных вспомогательных производств и др. В отчете № 5 – 3 затрат на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы. К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно связаны с технологическим процессом производства строительно-монтажных работ. В состав прямых затрат входит: стоимость материалов, основная зарплата, расходы на эксплуатацию машин и механизмов. К накладным расходам относятся расходы по управлению производством, обслуживание рабочих и непроизводственные расходы. Структура себестоимости рассчитывается по следующей формуле: Ув = (Фс • 100) / ∑з, где Ув – удельный вес статьи затрат в процентах Фс – фактическая величина каждого вида затрат, ∑з – общая сумма затрат.
Выводы: Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 514 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост Объема СМР привел к перерасходу в сумме 382 тыс. руб., влияние нарушения сметы по накладным расходам увеличило сумму на 132 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля накладных расходов выросла 6%, доля прямых затрат наоборот снизилась с (100-18) = 82% до 100-24 = 76% Использование сметы по структуре выполненных работ произошло с отклонением от плана: по прямым расходам имела место экономия, по накладным расходам – перерасход. 36. Проанализировать статью затрат Расходы по оплате труда рабочих. Определить влияние на данную статью - изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат на основную заработную плату по отдельным видам работ. Сделать выводы. Данные:
Решение:
Выводы: Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 250 тыс. руб. Затраты на зарплату выросли на + 50 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 27 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на оплату труда рабочих» выросла на 1,8%., что привело к перерасходу на 23,0 тыс. руб. d =Z/Q Zф = Qф * dф = 1500*10,8 =162,0 тыс. руб. ZQ= Qп * dф = 1250*10,8 =135, 0 тыс. руб. ∆ZQ = 162-135= + 27 тыс. руб. Zпл = Qпл * dпл = 1250*9 =112,0 тыс. руб. ∆Zd =135,0-112,0 = +23,0 тыс. руб. 37. Проанализировать статью затрат Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат по видам работ, на изменения Расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов. Сделать выводы. Данные:
Решение: Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»
Затраты по статье «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» составляют по плану 75 тыс. руб., что на 38 тыс. руб. (113-75) ниже фактических затрат. Выявим причины, вызвавшие это отклонение. Эти причины, вызвавших рост затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, включают в себя изменение объема и структуры выполненных работ. Влияние этих факторов можно определить путем сравнения затрат себестоимости по плану на плановый объем работ и плановых затрат на фактический объем работ. Это сравнение показало повышение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов на 8 тыс. руб. (100-75). Выделим отдельно влияние каждого фактора: 1. изменение объема СМР. План по объему работ перевыполнен на 33,55% (1250/936*100-100). Данный рост объема работ потребовал дополнительных затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 25,16тыс. руб. (33,5*75/100). 2. изменение структуры работ. Влияние определяется сальдовым методом как разница между повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов и повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за счет роста объема выполненных работ. Этот фактор вызвал экономию затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 0,16 тыс. руб. ((100-75 )- 25,16). 3. изменение уровня затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по отдельным видам работ. Изменение затрат в результате влияния этого фактора определяется как разница между фактическими затратами и затратами по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по плану на фактический объем работ (113-100=+13). Таким образом, строительная организация получила перерасход затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов против норм, предусмотренных планом, в размере 13 тыс. руб. 25,16-0,16+13= +38 тыс. руб. 38. Проанализировать статью затрат Материалы. Определить величину влияния объема СМР, структуру СМР и уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивных элементов на изменение расходов по статье Материалы. Сделать выводы. Данные:
Решение: Анализ статьи «Материалы»
Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 1390 тыс. руб. Затраты на материалы выросли на 3271-2483= + 788 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 3258,72тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на материалы» выросла на 56,1-55,8 =0,3%., что привело к перерасходу на 12,28 тыс. руб. d =Z/Q Zф = Qф * dф = 4450*55,8 =2483 тыс. руб. ZQ= Qп * dф = 5840*55,8 =3258,72 тыс. руб. ∆ZQ = 3258,72-2483= + 775,72 тыс. руб. Zпл = Qпл * dпл = 5840*56,1 =3271 тыс. руб. ∆Zd =3271-3258,72= +12,28 тыс. руб. Удельные затраты на 1 руб. СМР повысились на 0,21 коп. (56,01-55,8). Эти изменения материальных затрат произошли за счет изменения объема выполненных работ, структуры работ и уровня расхода материалов по отдельным видам работ: 1. за счет увеличения объема выполненных работ на 31,24% (5840/4450*100-100) потребовалось дополнительно по сравнению с планом 775,7 тыс. руб. (2483*31,24%/100%); 2. изменение структуры СМР и ее влияние на статью «Материалы» определяется сальдовым методом. В начале определим разницу между затратами по статье «Материалы» по плановой себестоимости на фактический объем работ и по плановой себестоимости на плановый объем работ. Она составит 3258,72-2483=775,72 тыс. руб. Влияние структуры работ определяется как разница между затратами на плановый объем работ и затратами на фактический объем работ и затратами влияния объема работ на статью «Материалы»: 775,72 -775,7 =+0,02 тыс. руб. Таким образом, изменение структуры работ увеличило статью «Материалы» на 0,02 тыс. руб., т.е. строительная организация выполнила более материалоемкие работы по сравнению с планом. 3. Изменение уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивным элементам увеличило статью «Материалы» на 3271-3258,72= +12,28 тыс. руб. 775,7 +0,02+ 12,28=788 тыс. руб. 39. Проанализировать эффективность использования оборотных средств. Рассчитать оборачиваемость оборотных средств (дней), коэффициент оборачиваемости (обороты) и коэффициент загрузки средств в обороте. Определить влияние на изменение скорости оборота: объема выручки, среднего остатка оборотных средств, а также рассчитать сумму высвобождения из оборота денежных средств и общую сумму экономии оборотных средств. Сделать выводы. Данные:
Решение: Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле Коб =  ,где Vp – объем реализации продукции за отчетный период; Оср – средний остаток оборотных средств за отчетный период. Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле: Д =  , или Д =  ,где Т – число дней в отчетном периоде. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.
1. Модель выручки можно представить следующим образом: Q = Оср* Коб ΔQобщ = Q2 - Q1 = + 456 тыс. руб. Сумма средств, условно высвобожденных из оборота, в результате ускорения их оборачиваемости во 1996 году: 1. ∑∆Оср = (Т2 – Т1) * Vp2 / Д = - 9,5* 5121/ 360= - 135,1375 тыс. руб. 2. отклонение фактической суммы нормируемых оборотных средств в 1996 году по сравнению с 1995 обусловлено ускорением оборачиваемости оборотных средств и изменением объема реализованной продукции. а) в результате ускорения оборачиваемости: ∆Оз = О2 – Q2* Кз1 =1699 -5721*0,323 = -148,9 тыс. руб. б)за счет изменения объема реализации: ∆ОQ = Q2* Кз1 –О1 =5721*0,323 – 1243 = + 604,9 тыс. руб. Суммарное отклонение: - 148,9 + 604,9 = 456,0 тыс. руб. Ответ:
40. Проанализировать эффективность использования капитала. С этой целью рассчитать уровень рентабельности капитала, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачу основных фондов, фондоотдачу не материальных активов. Определить влияние на уровень рентабельности капитала размера прибыли на 1 руб. выручки, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачи основных фондов, фондоотдачи нематериальных активов. Сделать выводы. Данные:
Решение: Расчет влияния прибыли в объеме выручки, фондоотдачи основных фондов, показателя эффективности нематериальных активов и показателя эффективности использования оборотных средств на уровень рентабельности капитала.
1) Рентабельность капитала определим по формуле   2) Рассчитаем влияние экстенсивных и интенсивных факторов на уровень рентабельности: 1. Определим влияние прибыли на 1 руб. выручки на уровень рентабельности:     Русл1 – Р1 = ∆Рпв 38,69-26,13 = +12,56 2. Определим влияние фондоотдачи основных фондов на уровень рентабельности:   Русл2 – Русл1 = ∆Рфос 46,28 – 38,69 = +7,59 3. Определим влияние фондоотдачи нематериальных активов на уровень рентабельности:   Русл3 – Русл2 = ∆Рфна 44,13 – 46,28 = -2,15 4. Определим влияние коэффициента оборачиваемости оборотных средств на уровень рентабельности:   Р2 – Русл3 = ∆Ркоб 44,42-44,13 = 0,29 Таким образом, в 1995 году по сравнению с предыдущим произошло повышение рентабельности капитала с 26,13% до 44,42%, т. е. на 18,29%. Повышению рентабельности способствовали увеличение фондоотдачи основных фондов (+7,59% )и увеличение коэффициента оборачиваемости(0,29%). Показатель прибыли на 1 руб. выручки в 1995 году возрос на 0,084 , т.е. на 48,08% и способствовал увеличению рентабельности на 12,56%. Рентабельность снизилась на 2,15 % за счет снижения фондоотдачи нематериальных активов на 52,13, или 70,74%. 41. Проанализировать эффективность использования оборотных средств (дней) коэффициента оборачиваемости (оборотов), коэффициент загрузки средств в обороте/ руб. Рассчитать влияние на изменение скорости оборотных средств в V выручки и среднего остатка оборотных средств. Рассчитать общую сумму экономии оборотных средств. Сделать выводы. Показатели:
Решение: Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле Коб = ,где Vp – объем реализации продукции за отчетный период; Оср – средний остаток оборотных средств за отчетный период. Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле: Д = , или Д = ,где Т – число дней в отчетном периоде. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.
1. Модель выручки можно представить следующим образом: Q = Оср* Коб ΔQобщ = Q2 - Q1 + 231 тыс. руб. Сумма средств, условно высвобожденных из оборота, в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде: 1. ∑∆Оср = (Т2 – Т1) * Vp2 / Д = - 1,9* 3105/ 365= - 16,163 тыс. руб. 2. или: ∑∆Оср = (42-43,9) *3105/365 = - 16,163 тыс. руб. ∑∆Оср = (Т2 – Т1) * Vp2 / Д = но Т/Д = К3 3. ∑∆Оср = (К32 - К31)* Vp2 = К32 * Vp2 - К31* Vp2 =(357/3105)*3105 – (341/2874)*3105= 357 -368,41 = - 11,41 тыс. руб. или 4. ∑∆Оср = (К32 - К31)* Vp2 = - 0,004*3105 = - 12,42 тыс. руб. Разница в полученных значениях – из-за округления значений отклонений Более точное значение в варианте 3. Ответ: сумма средств, условно высвобожденных из оборота в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде равна ∆Оср = - 11,41 тыс. руб. 42. Проанализировать норму прибыли. Определить влияние на рост уровня рентабельности изменения величины прибыли, основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Сделать выводы. Указать резервы повышения рентабельности. Данные:
Решение: 1) Рентабельность рассчитываем как: Re = П/(Об + Ос)
Вывод: из приведённых данных можно заметить, отчётные данные о прибыли превысили плановые на 143 т.р. или на 16,86 %. Также фактически увеличились нормируемые оборотные средства на 101 т.р. или на 8,6 %. Средние остатки производственных основных фондов по сравнению с планом снизились на 234 т.р. или на 15,2 %. Эти изменения соответственно привели к увеличению рентабельности с 0,3123 до 0,3838. Проанализируем влияние факторов на уровень рентабельности: 1) влияние изменения объёма прибыли на уровень рентабельности 0,3838 = (991 / (2715)) изменение рентабельности 0,3838 - 0,3123 = +0,0715 2) влияние изменения среднего остатка производственных основных фондов на рентабельность 991 / (1307 + 1174) = 0,3994 изменение рентабельности 0,3994 – 0,3838 = +0,0156 3) влияние изменения среднего остатка нормируемых оборотных средств на рентабельность 991 / (1307 + 1275) = 0,3838 изменение рентабельности 0,3838 – 0,3994 = - 0,0156 Итого изменение рентабельности: +0,0715 + 0,0156 - 0,0156 = +0,0715 Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности оказало увеличение объёма прибыли (+ 0,0715п.), изменение среднего остатка нормируемых оборотных средств и изменение среднего остатка производственных основных фондов незначительно снизило рентабельность и незначительно повысило рентабельность на 0,0156 п. соответственно. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||