Диплом - Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (2-я. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками 6
 Скачать 425 Kb.
|
Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Лаки Трейд»Основными целями проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, ее соответствии учетной политике, а также установление правильности ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками. От их реальности зависят результаты деятельности предприятия, его платежеспособность. Уверенность в достоверности показателей о состоянии расчетов необходима для всех пользователей отчетности, а также для самого предприятия с целью планирования дальнейшей своей деятельности, налаживания связей с поставщиками и подрядчиками. Аудиторскую проверку ООО «Лаки Трейд» начнем с определения уровня существенности и аудиторского риска. При подготовке общего плана аудита аудиторской организации следует установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчётность достоверной. Ошибка считается существенной, если ее пропуск (необнаружение) значительно искажает показатели бухгалтерской отчетности и влияет на решение пользователя, основанное на данной отчетности. Рекомендуемый Правилом №4 (стандартом) порядок расчета уровня существенности (процентные доли, применяемые к базовым показателям): балансовая прибыль предприятия - 5%; валовой объем реализации (без НДС) - 2%; валюта баланса - 2%; собственный капитал - 10%; общие затраты предприятия - 2%. Существует несколько способов расчета уровня существенности. В соответствии с первым аудитор может выбирать из перечисленных наиболее характерных показателей для конкретного предприятия. В соответствии со вторым рассчитываются все пять показателей, и за основной показатель принимается наименьшая сумма. Третий способ рекомендован в Приложении к Правилу №4 (стандарту) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск", согласно которому рассчитывается среднеарифметическое значение уровня существенности (показатели с уровнем существенности 2%). После этого полученный уровень существенности распределяется между значимыми статьями актива и пассива баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге. Недостатком данного метода является то, что не учитывается контрольный риск. При расчете уровня существенности воспользуемся всеми тремя расчетами. На торговом предприятии ООО «Лаки Трейд» применим следующий порядок (процентные доли, применяемые к базовым показателям): Балансовая прибыль предприятия – 5%; Валовой объем реализации (без НДС) – 2%; Валюта баланса – 2%; Собственный капитал – 10%; Общие затраты предприятия – 2%. В соответствии со вторым способом рассчитаем все пять показателей, и за основной показатель возьмем наименьшую сумму. Таблица 3.1. Расчет уровня существенности
Таким образом, в качестве уровня существенности выберем сумму в 18,9 тыс. рублей. При определении уровня существенности третьим способом рассчитаем: среднеарифметическое значение уровня существенности: (18,9 + 474,5 + 371,5 + 82,4 + 466,9) / 5 * 100% = 282,8 тыс. руб. расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего: (282,8 - 18,9) / 100 * 100% = 263,9%. расчет отклонения наибольшего значения уровня существенности от среднего: (474,5 - 282,8) / 100 * 100% = 191,7%. поскольку и то, и другое значение существенно отклоняется от среднего, то принимается решение не брать их в расчет. Тогда рассчитаем новое среднеарифметическое значение: (371,5 + 82,4 + 466,9) / 3 = 306,9 тыс. руб. Распределим эту сумму равномерно между активом и пассивом (т.е. и по активу и по пассиву допустимая ошибка равна 153,5 тыс. руб.). Другим элементом деятельности при планирование аудита является оценка аудиторского риска. Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности нет. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: а) неотъемлемый риск; б) риск средств контроля; в) риск необнаружения. Определим неотъемлемый риск на предприятии. Для этого составим тест-анкету, в которой проанализируем как общую информацию по предприятию, так и информацию о состоянии дел в отрасли и на предприятии. На данном предприятии неотъемлемый риск оценивается как низкий и составляет 94 %. Определим риск средств контроля. Для этого также необходимо составить тест оценки средств контроля. В конце теста по оценке средств контроля определяется общее количество ответов в абсолютном и относительном выражении. На предприятии ООО «Лаки Трейд» среда контроля оказывает среднее влияние (62%). Риск необнаружения можно определить по формуле: РН = АР/(НР*РК) Для расчета риска необнаружения используют значения, установленные опытным путем: РН = 5%/(94%-62%) = 16% Определим аудиторский риск для предприятия ООО «Лаки Трейд»: АР = 0,94 * 0,62 * 0,16 = 0,09 или 9%. На величину аудиторского риска повлияли следующие основные факторы: - характер и сумма обязательств клиента; - средний уровень внутреннего контроля; - низкая оценка надежности неотъемлемого риска. |