Бакалаврская работа38. 03. 01. 03. 09 Экономика предприятий и организаций (нефтяная и газовая промышленность)Повышение экономической эффективности производственно
 Скачать 0.61 Mb.
|
|
1.2 Методы определения экономической эффективности предприятия В настоящее время существует множество методов определения экономической эффективности предприятия, но наиболее широко используется традиционная модель оценки эффективности, суть которой состоит в отстранении от внешнего влияния и оценке экономической эффективности предприятия на основе расчета внутренних показателей деятельности. При изучении эффективности деятельности предприятия возможны два подхода к выбору методики исследования: - результаты финансово-хозяйственной деятельности представлены системой показателей; - результаты финансово-хозяйственной деятельности характеризуются одним сводным показателем. В связи с этим методы оценки экономической эффективности деятельности предприятия можно разбить на две группы: - без расчета интегрального показателя (эвристические методы); - с расчетом интегрального показателя. Эвристические методы оценки основываются на опыте аналитика. Примерами эвристических методов оценки показателей деятельности предприятия являются горизонтальный и вертикальный анализ. Интегральный показатель эффективности дает оценку эффективности использования экономического потенциала при осуществлении предприятием экономической деятельности. Его рост по сравнению с планом или в динамике означает лучшее осуществление деятельности и более эффективное использование хозяйственных ресурсов. Существует несколько методов расчета единого интегрального показателя эффективности деятельности предприятия. Одним из интегральных показателей экономической эффективности организации является рентабельность активов. Однако рентабельность не полностью характеризует 19 финансовое состояние предприятия и является сложным показателем для комплексной оценки хозяйственной деятельности. Методы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 – Методы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации Название метода Способ использования Метод сумм Например, суммируются темпы роста исследуемых показателей Средняя арифметическая взвешенная Анализируются, например, темпы прироста, но с учетом веса каждого показателя Метод суммы мест Суммируются места, достигнутые предприятиями по различным отобранным показателям Метод балльной оценки Каждый показатель имеет свой весовой балл, в баллах также оцениваются приращения показателей по определенной шкале Метод прироста совокупного ресурса на 1% прироста продаж продукции Для комплексной оценки рассчитывается прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Для 1% прироста продукции можно рассчитать долю экстенсивности и долю интенсивности Метод определения доли влияния интенсификации на приращение продукции, взятое за 100% Используя индексный метод, влияние количественного фактора определяют делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100% 20 Методы оценки эффективности экономической интеграции организаций подразделяются в отечественной и зарубежной литературе на два типа: перспективный и ретроспективный. Суть перспективных методов оценки эффективности интеграции содержится в сравнении сумм расходов на интеграцию с оценкой, содержащей в себе приведенную сумму ожидаемого дохода, который можно будет получить от интегрируемой организации, включаемой организации. Среди перспективных методов оценки эффективности экономической интеграции выделяют доходный, сравнительный и затратный подходы [8]. Затратный подход предназначен для нахождения стоимости компаний, действующих на протяжении многих лет. Этот подход к оценке эффективности интеграции опирается на имеющиеся у организации активы, понижая, таким образом, фактор неопределенности оценки. Однако при этом он имеет некоторые недостатки. При его применении не учитывается вероятность изменения рыночной ситуации и, соответственно, уровень прибыли и рентабельности организации в будущем, а баланс предприятия не может отобразить всей значимости организации. Помимо этого, существуют также трудности с нахождением обоснованного потока наличных денег и умеренной ставки дисконтирования. Сравнительный подход состоит в оценке эффективности деятельности организации при сравнении с аналогичными организациями. Суть метода заключается в нахождении наиболее важных критериев организации и определении похожих по характеристикам организаций-аналогов. Недостатком этого подхода является то, что практически невозможно найти абсолютно одинаковые организации, а также не прогнозируется развитие организации. Основой доходного подхода является нахождение двух коэффициентов: - стоимости будущего потока наличных денег; - ставки дисконтирования. Сложность оценки эффективности интеграции по данному методу состоит в точности предсказания будущей стоимости денежных потоков 21 интегрируемой организации. При этом особенно важным параметром является временной период, который берется для прогнозирования эффективности интеграции. Наилучшим временным периодом будет такой интервал, в течение которого затраты на экономическую интеграцию организаций будут меньше, чем прогнозируемая ставка доходности. Основными трудностями при применении этого подхода будут являться такие моменты, как неопределенный характер оценки, невозможность применения этого метода к организациям, которые долгое время не получали доходов, а также субъективность прогнозирования и определения основных коэффициентов. Перспективные методы оценки эффективности экономической интеграции часто применяются при принятии решений о проведении интеграции организаций, но заключают в себе вероятностный характер будущих результатов, что приводит к отсутствию объективной оценки эффективности экономической интеграции организаций. Второй тип методов оценки эффективности – ретроспективный анализ – помогает оценить эффективность интеграции на основе анализа изменения тех или иных параметров деятельности организации за установленный интервал спустя некоторое время после интеграции. Ретроспективные подходы оценивают, прежде всего, результат интеграции. Среди ретроспективных методов оценки эффективности интеграции организаций выделяют бухгалтерский, рыночный и комбинированный подходы. Бухгалтерский подход базируется на сравнении результатов деятельности организации до и после проведения интеграции, на основании данных бухгалтерской отчетности. Несмотря на простоту использования этого метода, он имеет несколько недостатков: - при оценке не учитываются показатели текущего периода; 22 - игнорируется воздействие на изменения причин, не связанных с интеграцией; - отсутствует единый критерий, который объективно отображает эффективность интеграции организаций. Рыночный подход к оценке эффективности экономической интеграции является анализом отклика рынка акций на интеграцию организаций. С помощью данного метода анализируется изменение доходности после интеграции организаций в сравнении со средней доходностью акций, как интегрируемой организации, так и интегрированной структуры. Тем не менее, в России применение рыночного подхода, в виду отсталости фондового рынка ценных бумаг, зачастую бывает затруднено и не используется повсеместно аналитиками [9]. Комбинированный подход совмещает в себе два предшествующих метода: - анализ бухгалтерской отчетности; - изучение реакции фондового рынка акций на интеграцию организаций. Все же, сочетая в себе достоинства обоих подходов, он вобрал в себя и их недостатки, добавив к этому сложность проведения оценки эффективности экономической интеграции организаций данным методом. Ретроспективные методы оценки эффективности экономической интеграции организаций хотя и базируются на действительных данных, однако при этом не учитывают разницу между инвестициями в интеграцию и ее результатами. Для оценки экономической эффективности производства далее рассмотрим затраты и величины различных ресурсов. 1.3 Классификация ресурсов, затрат и результатов при оценке экономической эффективности предприятия 23 В расчетах экономической эффективности результаты сопоставляются с величиной вовлеченных в хозяйственный оборот или потребленных ресурсов. Поэтому достоверность оценки эффективности во многом зависит от правильности определения затрат и величины различных ресурсов. Затраты и ресурсы различаются по своей экономической природе и размерности. Ресурсы — это вовлеченные в хозяйственный оборот факторы производства, например, величина основных производственных фондов, которыми располагает предприятие на определенный момент. К числу ресурсов предприятия можно отнести: производственные (трудовые, производственные фонды, инвестиции, информационные ресурсы) и финансовые [10]. Затраты - это потребленная в процессе изготовления и реализации продукции часть ресурсов (образующая себестоимость продукции). В качестве затрат могут выступать начисленная и включенная в себестоимость продукции амортизация, заработная плата, стоимость материально-технических ресурсов, израсходованных в процессе производства и реализации продукции, и т.п. В зависимости от цикличности осуществления затраты подразделяются: - единовременные; - текущие. Единовременные затраты - это авансируемые предприятием средства на реализацию мероприятия, по которому рассчитывается эффективность (например, на создание основных и прирост оборотных фондов). Они реализуются единовременно, разово до начала ввода в эксплуатацию [11]. Классификация единовременных затрат показана на рисунке 1.2. 24 Рисунок 1.2 - Классификация единовременных затрат Предпроизводственные затраты предназначаются для проведения комплекса научно-исследовательских и проектно-конструкторских работ, связанных с разработкой мероприятия. Сюда, как правило, входят затраты на предпроектное обследование и разработку документации, а также затраты на внедрение проекта. Капитальные вложения осуществляются для создания технической базы проекта. Сюда входят затраты на приобретение оборудования, строительно- монтажные работы и т.п. [12]. В отличие от текущих затрат, которые приносят эффект в течение года, одновременные затраты дают эффект через определенный период, как правило, больше года, после ввода в действие производственных мощностей и объектов. Поэтому при оценке их эффективности необходимо учитывать фактор времени [13]. Текущие затраты представляют собой величину затрат живого труда и потребляемых в течение года средств производства. Они производятся постоянно в течение года, характеризуют издержки производства и включают Единовременные затраты предпроизводственные капитальные вложения 25 расходы на заработную плату, сырье, топливо, энергию, основные и вспомогательные материалы, амортизацию основных фондов. Структура и величина текущих затрат совпадают со структурой и величиной себестоимости продукции и регламентируются соответствующими нормативными материалами. Виды затрат, выделяющие при оценке экономической эффективности показаны на рисунке 1.3. Рисунок 1.3- Виды затрат, выделяющие при оценке экономической эффективности В зависимости от того, какие ресурсы или затраты участвуют в оценке, показатели экономической эффективности классифицируются по следующим признакам [14]. 26 По степени охвата ресурсов или затрат выделяют частные показатели, характеризующие эффективность использования одного вида ресурсов или затрат, и обобщающие, характеризующие использование всех видов ресурсов или затрат. В зависимости от методики расчетов показатели эффективности классифицируются на затратные и ресурсные. В расчете ресурсных показателей эффективности участвует величина ресурсов предприятия, вовлеченная в хозяйственный оборот, а затратных - величина затрат ресурсов, осуществленная при реализации оцениваемого объекта. По направленности действия выделяют показатели емкости и отдачи. Показатели емкости отражают, сколько ресурсов или затрат содержится в единице результата, и определяются отношением количества ресурсов или затрат к величине результата. Показатели отдачи, наоборот, определяются делением величины результата на затраты ресурсов. Относительная экономия затрат ресурсов показывает величину экономии или перерасхода ресурсов в результате опережения (отставания) темпов роста результата от темпов роста затрат ресурсов или их общей величины. Поскольку измерение эффективности предполагает сопоставление затрат и результатов (эффекта), то важным является измерение результата. Проблема оценки результата - процесс более сложный, чем оценка затрат ресурсов. Она распадается на две составляющие: нахождение области проявления эффекта (результата) и количественная оценка эффекта. При оценке эффекта выделяют три группы показателей: объемные, конечные и социальные результаты. Объемные показатели экономического эффекта являются исходными и включают в себя натуральные и стоимостные показатели объема производства продукции и услуг: объем производства продукции в натуральном и стоимостном измерении; объем строительно-монтажных работ; объем грузооборота и т.д. Они учитываются при расчете дифференцированных (частных) показателей эффективности. 27 Конечные показатели эффекта отражают конечные показатели производственно-хозяйственной деятельности на различных уровнях иерархии предприятия, степень удовлетворения потребностей рынка, качественную структуру производства и т.п. К ним можно отнести чистую прибыль, внутренний валовой продукт, добавленную стоимость, экономию от снижения себестоимости, накопленную амортизацию и т.п. Конечные экономические результаты учитывают при расчете обобщающих (интегральных) показателей эффективности [15]. Социальные результаты выражают соответствие результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия целям развития общества, региона, трудового коллектива и работника. Сюда входят: качество жизни, уровень оплаты труда, величина прожиточного минимума, обеспечение жильем, уровень социальной защищенности работников предприятия, величина свободного времени и эффективность его использования, условия труда, состояние экологии. При оценке социальных результатов широко распространена их косвенная оценка. Например, на практике мероприятия, приносящие социальный эффект, как правило, по показателям экономической эффективности в краткосрочном периоде являются убыточными. Поэтому комплексная оценка того или иного хозяйственного процесса может быть дана только на основе всестороннего учета показателей как экономической, так и социальной эффективности. Они должны дополнять друг друга [16]. Важнейшей проблемой при оценке экономической эффективности является измерение эффекта (результата). Невозможность однозначно измерить эффект порождается следующими обстоятельствами: сложностью организации элементов производственной и организационно-функциональной структуры предприятия; - наличием свойств адаптации предприятия к изменяющимся условиям производственно-хозяйственной деятельности; 28 наличием у предприятия свойств саморегулирования; сложным сочетанием машинного и человеческого аспектов при функционировании; вероятностным характером деятельности; отсутствием возможности однозначного количественного отображения связи между качеством управления и экономическими результатами производства; несовпадением сфер затрат ресурсов и проявления экономических результатов от внедрения нововведений ни во времени, ни в пространстве. Измерение результата предполагает, во-первых, определение областей проявления эффекта в показателях производственно-хозяйственной деятельности, а во-вторых, нахождение методов количественной оценки этого эффекта. Сферами образования экономии в процессе функционирования предприятия могут быть сфера производства и сфера управления. Определяющей сферой является непосредственное производство, в котором эффект создается за счет рационального использования производственных ресурсов. В сфере управления эффект формируется как за счет производственных ресурсов, так и за счет рационального использования финансовых ресурсов (прочей реализации и внереализационных операций) [17]. Количественная оценка эффекта производится на основе двух подходов. Суть первого состоит в оценке экономии за счет факторов, которые поддаются точному учету, например, расход ресурсов, изменение цен и объемов производства (реализации) продукции. Он основан на пофакторной оценке влияния нововведения на конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия (объем продаж и прибыль). Такая оценка возможна только в том случае, если сфера затрат совпадает со сферой экономии, что характерно для производственных решений. Второй подход характерен для нововведений, в которых эти сферы не совпадают. Например, затраты осуществляются в сфере управления, а эффект 29 проявляется в производстве. В этих случаях приходится прибегать к косвенной оценке. Например, из фактического прироста прибыли, полученного предприятием за отчетный период, вычитается сумма прибыли, достигнутая за счет поддающихся точному учету факторов. Остаток прибыли относится на инновацию, на которой определяется экономическая эффективность. Иногда эффект определяется на основе экономико-математических моделей, связывающих факторы и источники эффективности. Под источниками эффекта понимаются ресурсы, которые формируют результат, а под факторами - механизмы, активизирующие эти источники. Так, увеличение объемов выпускаемой продукции может быть обеспечено за счет следующих факторов экономической эффективности: улучшение использования производственной мощности путем оптимизации загрузки оборудования и технологических режимов, улучшения организации обслуживания оборудования. Источниками эффективности при этом могут быть: сокращение простоев оборудования по организационным причинам, сокращение непроизводительной работы [18]. В зависимости от сферы проявления эффекта выделяют хозрасчетную и народнохозяйственную эффективность. Сферой проявления эффекта хозрасчетной экономической эффективности является предприятие, осуществляющее нововведение и затраты на его реализацию. Народнохозяйственный эффект проявляется не на предприятии - объекте внедрения нововведения, а на предприятиях сокращенных отраслей. В этом случае при расчете экономической эффективности учитывается не только экономия производственных ресурсов при выпуске продукции, но и экономия потребителя на текущих издержках эксплуатации и сопутствующих капитальных вложениях. Для выработки новой стратегии развития предприятия далее рассмотрим показатели экономической эффективности деятельности предприятия. |