ПМ 02 12-22. Билет 12. Формы и системы оплаты труда на предприятии
 Скачать 44.29 Kb.
|
|
Билет № 12. Формы и системы оплаты труда на предприятии Заработная плата (оплата труда) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Кроме того, в состав заработной платы входят (ст. 129 ТК РФ): компенсационные выплаты; стимулирующие выплаты. Ст. 131 ТК РФ закрепляет две формы, в которых может быть оплачен труд: Денежная – производится в рублях. Неденежная – натуральная — выплачивается в любом незапрещенном законом вещественном или невещественном виде. Размер натуральной части не более 20 % от всей зарплаты лица. Система оплаты труда – это документально оформленная «инструкция» о том, как начислять заработную зарплату сотруднику за конкретно отработанный период, содержащая полный перечень параметров начисления и удержания денежных средств. Работодатель в зависимости от характера хозяйственной деятельности с помощью заработной платы может повысить выработку и/или снизить издержки. Для этого надо выбрать рациональные системы оплаты труда. Выделяют два вида тарифной системы: сдельную и повременную. Повременная СОТ применяется на тех предприятиях, где нет необходимости или возможности нормировать выработку. В рабочие функции сотрудников не входит производство товаров или услуг, поэтому оптимально – выплачивать заработную плату за время, а не за объем работы. Практически весь административно-хозяйственный персонал «сидит» на этой СОТ. Оплата труда будет производиться исходя из квалификации сотрудника и фактически отработанного времени в учётном периоде. Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. ЗАДАЧА. Заемные средства и проценты по ним отражены в бухгалтерском учете организации следующими суммами: 1) 530 100 руб. - получен долгосрочный кредит на приобретение объекта основных средств; ДТ51КТ67 2) 441 750 (530 100 - 88350) руб. - отражена стоимость объекта основных средств; ДТ08КТ60 3) 88 350 руб. - отражен налог на добавленную стоимость по приобретенному объекту основных средств;ДТ19КТ60 4) 530 100 руб. - произведена оплата поступившего объекта основных средств; ДТ08КТ60 5) 30 000 руб. - начислены проценты по кредиту до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету; ДТ91.2КТ66.67 6) 441 750 руб. - объект основных средств принят в эксплуатацию;ДТ01КТ08 7) 10 000 руб. - начислены проценты по кредиту после принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету. ДТ08КТ66,67 Билет № 13. Возникновение и порядок учета чрезвычайных доходов и расходов. Чрезвычайными доходами считаются: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); страховое возмещение; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. В бухгалтерском учете поступление чрезвычайных доходов отражается записью: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 99 «Прибыль и убытки». Списание чрезвычайных расходов отражается записью: Дебет счета 99 «Прибыль и убытки» — Кредит счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др. Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в дебет счета 99 с кредита счетов материальных ценностей (утраченных или израсходованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств), расчетов с персоналом по оплате труда (по работникам, занятыми ликвидацией последствий стихийных бедствий), денежных средств и т.п. При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет счета 99 по остаточной стоимости (с кредита счетов 01 и 04), а остальное имущество — по фактической себестоимости (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 и др.). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам (дебет счета 99, кредит счета 10) составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают на счет 99 со счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» принятым в организации способом. ЗАДАЧА.
Билет № 14. Как образуется и используется сумма нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которая не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов. Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров. Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление: на выплату участникам/акционерам дивидендов; погашение прошлых убытков; пополнение (создание) резервного капитала; иные сформулированные собственниками цели. Нераспределенная прибыль в балансе — это его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса. Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет. Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. Выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании. ЗАДАЧА.
Билет № 15. Каким документом регламентируются взаимоотношения работника и работодателя? Трудовые отношения между работодателем и работником возникают на основании трудового договора. В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора, в частности, в результате (ст. 16 ТК РФ): избрания на должность; назначения на должность; судебного решения о заключении трудового договора; признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями. Кроме того, трудовые правоотношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома/по поручению работодателя (его уполномоченного на это представителя) в случае, когда трудовой договор с работником не был надлежащим образом оформлен. Заключать трудовые договоры в качестве работодателей имеют право совершеннолетние физлица при условии наличия у них гражданской дееспособности в полном объеме, а также лица, не достигшие возраста 18 лет, — со дня приобретения ими гражданской дееспособности в полном объеме. Физлица, которые достигли возраста 18 лет и у которых есть самостоятельный доход, но ограниченные судом в дееспособности, имеют право с письменного согласия попечителей заключать трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства. От имени совершеннолетних физлиц, имеющих самостоятельный доход, но признанных судом недееспособными, их опекунами могут заключаться трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания этих граждан и помощи им по ведению домашнего хозяйства. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет (за исключением несовершеннолетних, приобретших гражданскую дееспособность в полном объеме) могут заключать трудовые договоры с работниками при наличии собственных денежных средств (заработка, стипендии, иных доходов) и с письменного согласия своих законных представителей (родителей/опекунов/попечителей). ЗАДАЧА. Д-т 51 К-т 66 - 1 000 000 руб. - получен кредит; Д-т 55 К-т 51 - 1 000 000 руб. - временно неиспользуемые денежные средства внесены на депозит; Сумма начисленных процентов по кредиту за июнь составила 12 328,78 рублей, сумма процентов по депозиту за июнь - 4383,56 рублей. Таким образом, сумма процентов по депозиту, отраженная в составе внереализационных доходов за июнь, составляет: Д-т 55 К-т 91 - 4383,56 рублей. Такую же сумму следует исключить из счета 08: Д-т 91 К-т 66 - 4383,56 рублей. Оставшаяся сумма процентов включается в стоимость инвестиционного актива: Д-т 08 К-т 66 - 7945,22 рублей. Билет № 16. Оформления трудовых отношений с применением электронного документооборота. Под электронным документооборотом в сфере трудовых отношений (далее - электронный документооборот) понимается создание, подписание, использование и хранение работодателем, работником или лицом, поступающим на работу, документов, связанных с работой, оформленных в электронном виде без дублирования на бумажном носителе (далее - электронные документы), за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей и статьями 22.2 и 22.3 настоящего Кодекса. Положения настоящей статьи и статей 22.2 и 22.3 настоящего Кодекса применяются к документам, в отношении которых трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, предусмотрено их оформление на бумажном носителе и (или) ознакомление с ними работника или лица, поступающего на работу, в письменной форме, в том числе под роспись, за исключением документов, указанных в части третьей настоящей статьи. Положения настоящей статьи и статей 22.2 и 22.3 настоящего Кодекса не применяются в отношении трудовых книжек и формируемых в соответствии с трудовым законодательством в электронном виде сведений о трудовой деятельности работников, акта о несчастном случае на производстве по установленной форме, приказа (распоряжения) об увольнении работника, документов, подтверждающих прохождение работником инструктажей по охране труда, в том числе лично подписываемых работником. Электронный документооборот может осуществляться работодателем посредством следующих информационных систем: Единой цифровой платформы в сфере занятости и трудовых отношений "Работа в России". При создании электронных документов применяются единые требования к составу и форматам электронных документов, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере архивного дела и делопроизводства. ЗАДАЧА
Билет № 17. Какими первичными документами оформляется учет трудовой деятельности работника? Документы, которые должна иметь организация в своем распоряжении, можно разделить на следующие категории: документы индивидуального характера — регулируют трудовые отношения конкретного физлица и компании; документы общего назначения — включают информацию широкого диапазона, регламентирующую работу всех сотрудников в целом. К кадровым документам индивидуального характера относятся: трудовой контракт (форма ТД-1); трудовая книжка (с 2021 года в оборот введены электронные трудовые книжки; вновь поступающим на работу оформляют исключительно ЭТК); распорядительный документ о приеме на работу / увольнении (формы Т-1 (можно не оформлять) и Т-8 соответственно); личная карточка работника (форма Т-2); приказ, на основании которого осуществляется перевод сотрудника (форма Т-5); распоряжение на оформление отпуска (форма Т-6). Среди кадровых документов общего назначения выделяются следующие: штатное расписание (форма Т-3); график отпусков (форма Т-7); приказ об увольнении работников (форма Т-8а); табель, на основании которого происходит контроль количества отработанных часов и расчета зарплаты (формы Т-12 и Т-13); прочие нормативные документы: по охране труда; о защите персональных данных; коллективный договор; по внутреннему распорядку; об оплате труда и премировании; о коммерческой тайне; журналы учета: трудовых книжек; контрактов; больничных листов (с 2022 года все больничные листы оформляются только в электронном виде за очень редким исключеним). ЗАДАЧА
Билет № 18. Порядок расчета оплачиваемого отпуска. Отражение расходов на выплату отпуска в бухгалтерском учете. Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением: 1. счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно): 20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве; 23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве; 08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС; 25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции; 44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж; 26 — если отпускные начисляются руководству фирмы; 96 — если отпускные начислены из резервов. 2. счетов учета расчетов с работниками: 70 — расчеты по оплате труда; 50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту. Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68. Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010). Не формировать резерв и списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления могут организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 3 ПБУ 8/2010, п. 20 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016). ЗАДАЧА
Билет № 19. Порядок предоставления оплачиваемых и неоплачиваемых отпусков. Одним из видов времени отдыха работника, который трудится по трудовому договору, является отпуск (ст. 107 ТК РФ). Условно отпуска можно разделить на следующие виды: ежегодные основные оплачиваемые отпуска; ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска; отпуска без сохранения заработной платы. В свою очередь, ежегодный основной оплачиваемый отпуск можно разделить на: отпуск стандартной продолжительности – 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ); удлиненный отпуск. Такой отпуск предоставляется определенным категориям работников, например, работникам, имеющим инвалидность. Продолжительность их ежегодного основного оплачиваемого отпуска не может быть менее 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ). Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам в соответствии с графиком отпусков. Кроме того, основной отпуск может быть предоставлен с согласия работодателя не по графику, а некоторым работникам он должен быть предоставлен в любое удобное для них время (ст. 123 ТК РФ). Определенным категориям работников, кроме ежегодного основного оплачиваемого отпуска, полагается еще и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 ТК РФ). К примеру, такой отпуск положен работникам, трудящимся во вредных условиях. Продолжительность такого отпуска зависит от того, к какой конкретно категории работников относится сотрудник. К примеру, «вредникам» полагается, как минимум, 7 календарных дней дополнительного отпуска за год, отработанный во вредных/опасных условиях (ст. 117 ТК РФ). А вот работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера, положено 24 календарных дня ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. 321 ТК РФ). Отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику: или в определенных случаях в обязательном порядке по заявлению работника. К примеру, работодатель должен предоставить работнику отпуск за свой счет в случае рождения у него ребенка (ст. 128 ТК РФ); или с согласия работодателя. ЗАДАЧА
Билет № 20. Отражение в учете операций по списанию кредиторской и дебиторской задолженности. Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва. Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг; Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника; Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, согласно Плану счетов находят свое отражение по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом: Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность. Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ учитываются в составе внереализационных доходов в полной сумме (с учетом НДС). При наличии задолженности, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, она не включается в состав доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководства организации. ЗАДАЧА
Билет № 21. Какие доходы могут быть получены организацией В бухгалтерском учете под доходами и расходами понимается соответственно увеличение либо уменьшение экономических выгод как результата поступления либо выбытия активов организации (как денежных средств, так и другого имущества), погашения либо, напротив, роста обязательств, которые приводят к увеличению либо, наоборот, уменьшению капитала организации. Не относятся к доходам и расходам предприятия увеличение либо уменьшение капитала организации, связанные с довнесением либо, наоборот, уменьшением долей по решению участников общества. В бухгалтерском учете доходов и расходов их разделяют на получаемые от обычной деятельности и прочие. К доходам от обычной деятельности относится выручка от вида деятельности, определенного уставом организации как основной. В зависимости от сферы деятельности это могут быть: выручка от продажи товаров, работ, услуг; арендная плата; поступления за предоставление прав по лицензиям, патентам, прочим результатам интеллектуальной деятельности; поступления от участия в капитале других предприятий. Эти же поступления, если они не указаны в уставе как предмет основной деятельности предприятия, относятся в учете к прочим доходам. К доходам не относятся Входящие НДС, акцизы, пошлины и т.п., Поступления комитенту (принципалу) по договорам, Суммы поступивших авансов, Суммы задатков Стоимость имущества, поступившего по договору заклада ,Суммы поступлений от должников по погашению кредитов, займов и т.п. ЗАДАЧА рабочая неделя 5 дней=21 рабочий день с 1 по 31.10. расчетный период 248 дней с 1.10.21 по 30,09,22. Оплата 24800в мес.*12=297600зп за год. 1)СДЗ=297600/248=1200руб. 2)Оплата за 1 день простоя=1200/3*2=800руб. 3)оплата за 30 дней простоя=800*21=16800. ЗП за простой =1200*21*2/3=16800руб. Билет № 22. Что относится к прочим доходам и расходам и на каком счете они учитываются? Прочие доходы: План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить: средства, полученные в результате реализации основных активов; проценты по займам, которые были предоставлены организации; поступления, переданные безвозмездно; средства, выплаченные вследствие ущерба (например, от страховиков); убытки по прошлым годам; разницы в курсах валют; невозвратимые кредиторские задолженности. Информация о прочих расходах содержится в 3 главе ПБУ 9/99. Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов: убытки, понесенные при продаже основных средств производства; проценты по получаемым займам; затраты, связанные с заведением и обслуживанием счета в банке; резервный фонд по сомнительным долгам (он должен быть в каждой организации); пени, штрафы, денежные санкции за нарушение обязательств перед контрагентами и налоговиками; убытки прошлых лет, признанные таковыми в отчетном периоде; дебиторские долги, сроки которых уже истекли; разница валют со знаком «минус». Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета: 91.1 «Прочие доходы»; 91.2 «Прочие расходы»; 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества; дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки: дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство; дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости; дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет; дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка; дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства; дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет; дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет). ЗАДАЧА .Рабочая неделя 5 дней. Расчетный период с 1.07.21по30.06.22=248раб. Дней. Оклад=30000руб. премия 12000 1)всего доход(выплат)=(30000*12)+12000=372000 2)СДЗ=372000/248=1500руб 3)СЗ=СДЗ*РД(дней командировки)=1500*5=7500 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||