Билет хозяйственное товарищество
 Скачать 248.68 Kb.
|
|
Выделяют четыре основные задачи: - формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям — руководителям, учредителям, участникам банка, — а также внешним пользователям — кредиторам, контролирующим органам, Банку России. Эта задача является наиболее актуальной для коммерческих банков, которым вменяется в обязанность публиковать ежеквартальную отчетность как на сайте Банка России, так и в средствах массовой информации. -открытость отчетности банка позволяет кредиторам и вкладчикам анализировать степень устойчивости банка, решать вопрос о доверии к банку. В свою очередь Банк России с целью поддержания устойчивости банковской системы страны должен анализировать состояние дел в каждом коммерческом банке, выявлять тенденции, преобладающие в банковской системе страны за каждый календарный период. Достоверность учета в коммерческом банке проверяется Банком России как компьютерными методами, так и путем проведения проверок непосредственно в банках. -ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, а также наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых ресурсов. -задача связана с детализацией бухгалтерского учета в коммерческих банках, которая позволяет дать полную информацию по каждой группе операций, выполненных коммерческим банком за каждый рабочий день. ………………….3 Дано: Английская методика Р = 25000- 8000=17000 руб. I = 1000 руб. к = 365 дней d = 261 день Найти i Решение 1000 = (17000* i *261)/100*365; 4437000* i = 36500000 i = 8,2% Ответ : ставка банка по вкладу равна 8,2% Билет № 19 № 1. Внешнеторговая документация Исполнение внешнеторговой сделки является заключительной стадией внешнеторговой операции. Каждая из сторон контракта должна проделать большой объем работы по исполнению сделки. Необходимо установить четкий контроль за ходом исполнения каждой сделки, иметь постоянную информацию о том, что происходит с товаром на всех этапах исполнения сделки, начиная с процесса его изготовления и подготовки к отгрузке и кончая принятием его покупателем. В специализированных внешнеэкономических объединениях для этих целей создавались специальные информационные банки (картотеки) учета выполнения контрактов. По каждому экспортному и импортному контракту фиксировался ход его выполнения, а именно отмечались даты: • заключения контракта; • проведения испытаний или предварительного осмотра товара до его отгрузки (если предусмотрено контрактом); • готовности товара к отгрузке; • отгрузки товара с предприятия-изготовителя; • завоза в порт отправления; • отгрузки из порта (или перехода государственной границы нашей страны при перевозке наземными видами транспорта); • выписки счета продавцом; • оплаты его покупателем, а также сведения о рекламациях, существенных нарушениях контрактных условий и др. Коммерческие документы Коммерческий счет – группа документов дает стоимостную, качественную и количественную характеристики товара. Документы оформляет на своем бланке продавец, а покупатель против них производит оплату. Транспортные документы Продавец должен отправить покупателю подготовленный к отгрузке экспортный товар, соблюдая инструкции, которые они оговорили в контракте. При этом используются следующие документы: • извещение о готовности товара к отгрузке; • заявка на фрахтование; • отгрузочная инструкция; • разрешение на поставку; • извещение об отгрузке. Спецификации – группа документов дает стоимостную, качественную и количественную характеристики товара. Документы оформляет на своем бланке продавец, а покупатель против них производит оплату. В связи с ростом документооборота в международной практике широкое распространение получили унифицированные формы внешнеторговых документов. Разработаны стандартные формы следующих внешнеторговых документов: • отгрузочная спецификация; • комплектовочная ведомость; • упаковочный лист; • сертификат качества; • счет; • сертификат о происхождении товара; • консульская фактура; • коносамент; • авианакладная; • заявление на страхование и страховой полис. Страховые документы Данная документация отражает взаимоотношения между страховщиком и страхователем. Роль страховщика заключается в возмещении убытков, понесенных страхователем против страховой премии. К страховым документам относятся: • страховой полис; • страховой сертификат; • страховое объявление (бордеро); • ковернот; • счет страховщика. Таможенные документы Таможенные документы оформляются при переходе товаров через таможенную границу. К этим документам относятся: • таможенная декларация; • экспортные, импортные и валютные лицензии; • сертификат (свидетельство) о происхождении товара; • консульская фактура; • транзитные документы; • ветеринарные, санитарные, фитосанитарные и карантинные свидетельства и др. Внешнеторговые документы оформляются на специальных бланках и содержат определенные реквизиты. Общими для всех документов реквизитами являются: • наименование фирмы-экспортера (или грузоотправителя) и фирмы-импортера (или грузополучателя): их адреса, номера телефонов, факсов, телексов, электронной почты; • название документа, дата и место его выписки; • номер контракта или заказа и дата его подписания; • номера наряда, транса, грузовой спецификации; • наименование и описание товара, его количества (число мест, вес нетто и брутто); вид упаковки и маркировки. Поставку товара непосредственно от изготовителя к зарубежному покупателю на первом этапе сопровождают документы, которые должны обеспечить производство этого экспортного товара. Характер этих документов определяется правилами внутреннего управления, принятыми предприятием или фирмой, и системой национального законодательства в области документации. К таким документам относятся инструкции по изготовлению экспортного товара; поручение на покупку изделий и материалов, необходимых для производства товара; инструкции по упаковке; наряды-заказы на внутреннюю транспортировку товара и вывоз продукции со склада и др. № 2. Принципы бухгалтерского учета в банке Согласно положению ЦБ РФ № 302-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», составление баланса банка основывается на следующих принципах бухгалтерского учета: • Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. • Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве РФ. • Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика банка должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов). • Отражение доходов и расходов по методу начисления. Этот принцип означает, что доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не после их фактического получения. • Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. • Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. • Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. • Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. • Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. № 3. Решение: Согласно немецкой методике год условно принимается за 360 дней, а месяц – 30 дней. 1) Количество дней, в течении которых вклад лежал под 15 % годовых: Апрель-27дней Май – 30 дней Июнь – 30 дней Июль – 30 дней Август – 11 дней d = 128 дней – время пользованию ссудой 2) Количество дней, в течении вклад лежал под 17 % годовых: Август – 19 дней Сентябрь – 30 дней Октябрь – 12 дней d = 61 день – время пользованию ссудой 3) Доход, получаемый кредитором от заемщика за пользование денежной ссудой: I = P* i*d/(k*100) = [20000*15+128/(100*360)] +[20000*17+61/(100*360)] = 1642,78 руб. Р – первоначальный капитал i – процентная ставка d – количество дней 4) Сумма наращенного капитала: S = P + I = 20000 + 1642,78 = 21642,78 руб. Ответ: наращенный капитал равен 21642,78 руб. БИЛЕТ 20 Задание 1 - Процесс покупки валюты можно разбить на следующие этапы: Перечисляем банку сумму с рублевого расчетного счета для покупки валюты: Д57 К51. Здесь стоит остановиться на сч. 57 «Переводы в пути», он промежуточный между рублевым и валютным счетом. Банк покупает валюту не мгновенно, поэтому пока она не куплена, мы не можем отразить ее на валютном сч. 52. С момента перечисления средств на покупку банку до момента покупки деньги будут числиться на сч. 57, после того, как банк купит валюту, мы ее зачислим на текущий валютный счет 52, а сч. 57 закроется. На полученные от нас деньги банк закупает необходимую сумму валюты и перечисляет ее на валютный счет организации (52 счет бухгалтерского учета). В бухучете необходимо выполнить проводку Д52 К57. Здесь стоит отметить, что вся иностранная валюта числится в бухгалтерском учете в рублях, валюту необходимо переводить в рубли по курсу ЦБ РФ. В бухучете валюту мы учитываем по курсу Центробанка, но банк покупать ее может по другому курсу. Поэтому необходимо отразить разницу между курсом ЦБ РФ и курсом покупки, она может быть положительной и отрицательной. В случае если курс покупки выше курса ЦБ ФР, то возникает отрицательная разница, ее мы отражаем проводкой Д91/2 К57. Если курс покупки ниже курса ЦБ РФ, то возникает положительная разница, ее мы отражаем проводкой Д57 К91/1. Оставшиеся после покупки валюты средства на сч. 57 возвращаются обратно на р/с: проводка Д51 К57. За проведение операции покупки банк удерживает комиссионное вознаграждение, которое списывает на прочие расходы. Если оплата комиссии при покупке валюты выполнялась с расчетного счета, то проводка по начислению комиссии имеет вид Д91/2 К76, а ее оплата Д76 К51. Продавать иностранную валюту, так же как и покупать ее, могут только уполномоченные на то банки. Для учета также используется сч. 52 Валютные счета. Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52. После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1. В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57. 1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91. Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51. От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99. Задание 2 - В настоящее время правовое регулирование бухгалтерского учета кредитных организаций осуществляется не только на основании законодательства о бухгалтерском учете Российской Федерации, но и в соответствии с нормативными правовыми актами Центрального банка Российской Федерации (Банка России). Подзаконные акты Банка России определяют особенности применения методов бухгалтерского учета, закрепляют отдельный план счетов финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций, предъявляют повышенные требования к кандидатам на должность главного бухгалтера кредитной организации, устанавливают порядок предоставления отчетности, а также определяют иные отличительные особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Задача: 1) Если падает, то: (100*96)-(79*100+1700)=9600-9600= 0 – не теряет 2) Если 85 и опцион исп., то 85*100+1700-100*96=10200-9600=600руб. БИЛЕТ 21 ……………..1 Методом бухгалтерского учёта называется совокупность способов и приёмов, используемых для организации и ведения бухгалтерского учёта. В его состав включаются такие элементы, как документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчётность. Документ -- письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учёта. С документации начинается движение учётной информации. Документация обеспечивает бухгалтерскому учёту сплошное и непрерывное отражение деятельности банка. К учёту принимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены все обязательные показатели -- реквизиты. Это наименование банка, название документа, его номер, дата составления, краткое содержание банковской операции, её количественное и денежное выражение; подписи лиц, отвечающих за эту операцию (ответственный исполнитель, контролер, для кассовой операции ещё и кассир). Основные требования к документам -- своевременность и полнота их заполнения, представление их на проверку и обработку, обеспечивающих возможность предварительного и текущего контроля над уставной деятельностью банка и активного воздействия на результаты его работы. Инвентаризация -- это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценка имущества и обязательств. Порядок (количество инвентаризаций в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем банка, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Проведение инвентаризации обязательно: 1) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчётности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года); 2) при смене материально ответственных лиц; 3) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; 4) в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; 5) при реорганизации или ликвидации организации; 6) в других случаях, предусмотренных законодательством России. Счета бухгалтерского учёта предназначены для группировки и текущего учёта однородных банковских операций. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный балансовый счёт. Имеется два вида счетов: активные и пассивные, названные от частей баланса и отражающие их содержание. Так, активные счета используются для учёта средств банка по их составу и размещению его расходов; пассивные -- для учёта источников образования (ресурсов), в том числе любого вида кредиторской задолженности, доходов банка. Сумма каждой банковской операции отражается по дебету одного и кредиту другого счёта независимо от их ввода, что является двойной записью. Двойной записью обеспечивается взаимосвязанное отражение в учёте деятельности банка. Применение двойной записи имеет контрольное значение, так как требуется обязательная сбалансированность (равенство) итогов оборотов по счетам. Это осуществляется по окончании каждого операционного дня, когда подсчитываются суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов. Неравенство сумм по дебету и кредиту свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при записи операции по счетам. Сейчас, когда банковский учёт полностью компьютеризирован, такую ошибку допустить нельзя, поэтому вышеизложенное представляет интерес только в историческом аспекте. Двойная запись оформляется указанием дебетуемого и кредитуемого лицевых счетов на сумму банковской операции, что чаще всего называется бухгалтерской проводкой, иногда -- корреспонденцией счетов, редко -- счётной формулой или изысканно и модно -- контировкой. Отчётность широко освещает деятельность кредитного учрёждения и включает кроме баланса целый ряд таблиц, характеризующих состав расходов и доходов банка (отчёт о прибылях и убытках), его инвалютных средств, фондов, резервов и других аспектов банковской работы. Формы отчётности должны полностью удовлетворять требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту по обеспечению информацией управления, проведения анализа и контроля над деятельностью банка со стороны, как руководства банка, так и внешних пользователей отчётности (учредители, клиенты, налоговые службы). Последний элемент метода бухгалтерского учёта -- баланс. Баланс -- это сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив). Баланс означает равенство актива и пассива. Таблица баланса состоит из двух частей: актив характеризует состояние (остаток -- сумма) и размещение (вложение) средств банка. Пассив -- состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех же средств на определённую дату. Ежедневно, на первое число месяца, квартала, года. Следовательно, денежной сумме источников должно соответствовать денежное вложение средств. То есть при заполнении (сведении) баланса необходимо обязательно добиваться равенства актива и пассива -- это и будет балансом, равновесием. ……………………2 Основополагающим документом, которого придерживаются банки РФ при осуществлении кредитования физических и юридических лиц является Гражданский кодекс РФ (1), в котором определяется содержание, принципы и форма оформления кредитных отношений. Основными регламентирующими документами по кредитованию физических и юридических лиц в РФ, являются: 1) Внешние документы (законодательные и нормативные акты): - «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 01.10.2015) (ст. ст. 807-823, 845-860, 861-885) (1); - Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 13.07.2015) «О банках и банковской деятельности» (ст. 30) (2); - Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О кредитных историях» (3); - Федеральный закон от 28.06.2014 № 189-ФЗ (ред. от 22.12.2014) «О внесении изменений в Федеральный закон «О кредитных историях» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (4); - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле» (5); - Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ (ред. от 05.10.2015) «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (6); - Федеральный закон от 18.07.2009 № 190-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О кредитной кооперации» (7); 2) Внутренние документы: - Кредитная политика банка - основной документ банка с целями и стратегией; - Положение банка о порядке осуществления кредитования; - Регламент выдачи кредитов в банке; - Политика управления рисками в банке; - Положение об управлении кредитным риском в банке; - Положение о профилактике и противодействию мошенничеству при осуществлении кредитования физических и юридических лиц; - Положение по работе с просроченной задолженностью в банке. - Методика оценки качества кредитного портфеля банка; - Методика формирования резерва возможных потерь в банке; - Регламент процесса принятия решения по кредитным анкетам. ……………..3 Множитель наращения меньшей суммы =(1+0,06*3/12) Множитель наращения большей суммы=(1+0,05*6/12) Обозначим меньшую сумму Р, большую Р+500 Процентный доход меньшей суммы=0,015Р Процентный доход большей суммы=0,025Р+12,5 Тогда 0,015Р*2=0,025Р+12,5 Р=2500,Р+500=3000 Билет 22 Задание 1 - Бухгалтерский учет в банке ведется аналогично бухгалтерскому учету в других коммерческих орданизациях, т. е. методом двойной записи одной и той же операции но дебету одного счета и кредиту взаимосвязанною с ним счета. Однако в отличие от других коммерческих организаций этот учет ведется не просто по ежедневно проведенным отдельным операциям, а еще и «подытоживается» каждый день, чтобы иметь точную информацию о соответствии активов и пассивов банка. Состав счетов коммерческого банка определяется Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который, в свою очередь, содержится в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утверждаемых Центральным банком страны и Министерством финансов Российской Федерации. По степени детализации учета однотипных операций банка бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетический счет — это счет, на котором ведется учет средств и их источников в обобщенном (агрегированном) виде. Аналитический счет — эго счет, который открывается г целях детализации синтетического счета. Связь между этими счетами очевидна. Сальдо и обороты синтетического счета должны равняться сумме сальдо и сумме оборотов аналитических счетов, которые его детализируют. Задание 2 - Кредит (от лат. creditum — ссуда, долг) является одной из сложнейших экономических категорий. Предпосылкой его возникновения послужило имущественное расслоение общества в период разложения первобытно-общинного строя. Однако возникновение условий, придавших кредиту характер объективной необходимости, обусловлено становлением и развитием товарно-денежных отношений. Общеэкономической причиной существования кредита является товарное производство. Конкретно для кредита основополагающее значение имеет такая его характеристика, как возвратное возмездное движение стоимости. Наряду с объективной основой существуют специфические причины возникновения и функционирования кредитных отношений. Они связаны с необходимостью обеспечения непрерывности процесса воспроизводства. Задача - Заёмщик собирается взять 25 июня банковский кредит с погашением его 1 сентября суммой 30000 руб. Ставка банка по кредитам составляет 25% годовых. Календарная база определяется банком по немецкому методу. Найти сумму, которую может взять заёмщик. Решение: Немецкий метод предполагает использование приблизительного числа дней в году -360. Тогда срок кредитования составит 6 дней июня, 31 июля, 31 августа и 1 сентября, то есть 69 дней. 30000=Х*(1+0,25*69/360) Х=30000/1,0479=28268,7 рублей - размер кредита Билет № 23 № 1. Все пользователи бухгалтерской информации подразделяются на внутренних и внешних. Внутренние пользователи используют учетную информацию на всех стадиях принятия управленческих решений. Информация должна содержать сведения о производственной и инвестиционной деятельности, состоянии снабженческо-заготовительной, финансово-сбытовой и организационной деятельности организации. К этой категории пользователей можно отнести: • аппарат управления организацией (генеральный директор, дирекция, наблюдательный совет и др.); • собственников организации; • руководителей структурных подразделений и специалистов организации. Внешними пользователями являются сторонние юридические и физические лица с прямым и косвенным финансовым интересом. По степени финансового интереса их можно разделить на три группы. К первой группе относятся пользователи, имеющие прямой финансовый интерес (настоящие или потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, акционеры, покупатели), которые по данным бухгалтерской отчетности определяют финансовое положение и платежеспособность организации. Их интересует, прежде всего, компенсация вложенных средств: возврат кредитов и процентов, исполнение договоров, получение дивидендов, соблюдение экономических интересов и другие вопросы. Вторая группа пользователей не имеет прямого финансового интереса. К ним относятся: • налоговые органы, проверяющие налогооблагаемую базу, соблюдение методологии расчета налогов, контролирующие полноту и своевременность их уплаты; • профессиональные участники фондового рынка – дилеры, брокеры, депозитарии, фондовые биржи и прочие организации, определяющие степень финансовой устойчивости участников фондового рынка; • органы управления экономикой, использующие информацию о размещении ресурсов, о деятельности организаций при прогнозировании развития отдельных производств, отраслей, регионов. В третью группу входят пользователи без финансового интереса (аудиторские фирмы, органы статистики, арбитраж и др.). Внешние пользователи, которые имеют право на всю или часть внутренней бухгалтерской информации, должны соблюдать действующее законодательство о коммерческой тайне организаций. № 2. Кредитная политика банка – программа и направление действий кредитной организации в области предоставления займов юридическим и физическим лицам. В основе кредитной политики лежит приемлемое для финансовой организации соотношение риска-доходности проводимых операций. Факторы, влияющие на кредитную политику Кредитная политика банка определяется исходя из макроэкономических внешних и микроэкономических внутренних факторов. Ее макроэкономические составляющие – это общая экономическая ситуация в стране; политическая стабильность; стадия экономического цикла, которую проходит государство; уровень инфляции и процентных ставок; состояние национальной валюты; конкуренция в банковской сфере. В целом это те факторы, на которые кредитная организация самостоятельно повлиять не может. Особое место занимают юридические вопросы. Так, регулирующие органы могут оказывать существенное влияние на кредитную политику банковской системы путем направления директив, изменения процентных ставок, размеров обязательных резервов и т. д. К микроэкономическим факторам, влияющим на кредитную политику, относятся, прежде всего, ресурсная база, стоимость привлечения денежных ресурсов, клиентская база; специализация банка; ликвидность кредитного учреждения. Не последнюю роль играют и квалификация персонала, его готовность работать с различными категориями заемщиков. Цели и задачи кредитной политики Основная цель проведения кредитной политики банка - получение максимальной прибыли при минимальном уровне риска. Исходя из возможного соотношения этих составляющих, а также имеющихся ресурсов, кредитная организация определяет текущие задачи: направления кредитования; технология осуществления кредитных операций; контроль в процессе кредитования. Кредитная политика в работе с юридическими лицами Как правило, кредитная политика банков при работе с юрлицами направлена на развитие долгосрочных отношений с заемщиками. При этом в основе лежат определяемые критерии отбора клиентов для сотрудничества. Обычно предъявляются следующие требования: прозрачность схем получения доходов компании, устойчивость и доходность бизнеса, успешный опыт работы в различных экономических условиях, наличие собственного капитала, возможность предоставления обеспечения. При взаимодействии с малым бизнесом и индивидуальными предпринимателями не последнюю роль играют личность руководителя, его репутация и кредитная история. Кредитная политика в отношении физических лиц На основе кредитной политики сотрудники банков строят свою работу с розничными клиентами, выбирают ту или иную модель скоринга, разрабатывают кредитные продукты. При этом, исходя из кредитной политики, банк может ориентироваться на такие сегменты, как розничное кредитование в торговых сетях (POS-кредитование), автокредитование при взаимодействии с дилерами, предоставление ипотечных займов и т. д. Кредитной политикой определяются требования к заемщикам: возраст, минимальный стаж работы, уровень доходов и другие показатели. Кроме того, она влияет на предлагаемые банковские продукты: обеспеченные или необеспеченные, целевые или нецелевые займы, сроки кредитования и т. д. Исходя из кредитной политики, банк определяет процентные ставки, соответствующие риску того или иного заемщика. При этом кредитная политика различных банков может серьезно различаться. Так, некоторые финансовые учреждения ориентируются в первую очередь на предоставление кредитов в точках продаж - например, Хоум Кредит Банк, «Русский Стандарт» и др. На этом рынке также заметен Альфа-Банк. Ряд кредитных организаций активно участвуют в экспресс-кредитовании: ОТП Банк, Национальный Банк «Траст» и т .д. Проценты по такого рода займам выше, но при этом банки берут на себя более высокие риски. Другие кредитные организации, наоборот, ориентируются преимущественно на клиентов с большими остатками по счетам. Так, к примеру, часто поступают дочерние банки иностранных кредитных организаций - Ситибанк, Райффайзенбанк и пр. Реализация кредитной политики банка Выработанная кредитная политика банка – это общие основные направления деятельности. Дальнейшая ее реализация состоит в том, чтобы были составлены соответствующие инструкции и другие документы, регламентирующие проведение тех или иных операций, определяющие критерии оценки клиентов и этапы взаимодействия с ними. Кредитная политика не является чем-то раз и навсегда определенным в банке. Она должна пересматриваться в зависимости от меняющихся экономических условий. № 3. Если процент не начисляется каждый месяц, а раз в год, то: За полгода переплата составляет 5000руб., т.е. 25 % от исходной суммы. Умножаем на 2 для получения годовой ставки банка: 25%*2=50 % отв: до 50% в год БИЛЕТ 24 ……………..1 Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций несет руководитель банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности возлагается на главного бухгалтерабанка. Обычно главный бухгалтер имеет заместителей, отвечающих за разные участки работы: учет внутрихозяйственных операций банка, операционный учет, учет валютных операций, учет ценных бумаг, учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности. Основные задачи главного бухгалтера – методическое обеспечение учета совершаемых банком операций, аналитические и контрольные функции, обеспечение обязательств банка. Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу, занимается организационными вопросами, обеспечивает: • отражение на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых банком; • оформление открытия счетов клиентов; • контроль исправлений в лицевых счетах; • контроль начисления процентов по счетам; • контроль за использованием бланков строгого учета; • распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями; • представление руководству банка оперативной информации; • составление отчетности; • экономический анализ финансовой деятельности банка. Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций, полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность формирования и хранения денежно-расчетных документов. Однако на него не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за деньги и материальные ценности. Главный бухгалтер, его заместители и начальники отделов разрабатывают: • должностные инструкции для бухгалтерских работников; • порядок ведения и регистрации операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений на вычислительный центр либо в информационную систему, другие внутрибанковские документы, регламентирующие различные стороны работы бухгалтерии, ведения учета и отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Помимо этого, главный бухгалтер определяет конкретные обязанности бухгалтерских работников, распределяет между ними обслуживаемые счета. Их обязанности должны быть зафиксированы письменно. Для этого главный бухгалтер совместно с руководством кредитной организации утверждает: • положения об отделах кредитной организации; • должностные инструкции всех бухгалтерских работников (напомним, что в эту категорию входят работники, принимающие, оформляющие, контролирующие расчетно-денежные и другие документы, фиксирующие банковские операции по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата). …………………2 В соответствии с п. 1.7 Положения № 54-П банки должны разработать и утвердить внутренние документы, определяющие: • их политику по размещению (предоставлению) средств; • учетную политику и подходы к ее реализации; • процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств; • распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка; • внутренние правила размещения денежных средств, в том числе кредитования клиентов банка. Разумеется, все эти документы или, по крайней мере, большинство из них в банках давно уже разработаны. А вот проверить их на полноту и актуальность никогда не помешает. Как и в случае с любым другим направлением деятельности банка, начинать надо с организационной структуры. Минимальный набор внутрибанковских документов организационного характера, связанных с кредитной работой, должен включать: • положения о подразделениях (отделах, управлениях, дирекциях и т. д.) и коллегиальных органах банка (например, о кредитном комитете); • приказы о создании соответствующих подразделений; • должностные инструкции руководителей и специалистов. Теперь собственно документы по кредитованию: • кредитная политика; • процентная политика; • лимитная политика (при необходимости); • положение о кредитовании (по группам клиентов, например, или по видам операций); • положение о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам; • типовые формы договоров (кредитных, залога, поручительства и т. д.); • утвержденные программы кредитования; • отдельные методики (например, по определению кредитоспособности заемщиков и т. д.); • отдельные инструкции и процедуры (например, рабочие инструкции для каждого сотрудника; процедура работы с залогами, с проблемной задолженностью и т. д.) и др. ……………………3 Находим сумму начисленных за весь срок процентов: L = 50 • 3 • 0,22 = 33 тыс. руб. 2. Определяем сумму накопленного долга: S = 50 тыс. руб. + 33 тыс. руб. = 83 тыс. руб Билет 25 Задание 1 - Предпринимательская идея – это содержательно-смысловая целостность предпринимательской деятельности (какого-либо дела, как продукта эмоционального переживания и освоения жизни предпринимателя). Идея предпринимателя формируется под влиянием той идеологии, которую он исповедует. Так, например, предприниматель, верящий в то, что основную выгоду для себя он может извлечь из финансовой деятельности, будет развивать и формализовывать свою идею в сфере финансового предпринимательства. В основе предпринимательской идеи лежит не только идеология предпринимателя, но и, и пожалуй, самое главное – востребованность идеи рынком. Предприниматель, реализующий какую-либо идею, должен быть уверен в том, что товар или услуга, составляющие основу его идеи, востребованы рынком, на который они рассчитаны. В противном случае, его деятельность является весьма рискованной. Задание 2 Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке: юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета ,в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы; физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка; предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами: разовым зачислением денежных средств на банковские счета либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу; открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения /договора, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств, при соблюдении одного из следующих условий: общая сумма предоставленных клиенту - заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении / договоре; в период действия соглашения / договора размер единовременной задолженности клиента - заемщика не превышает установленного ему данным соглашением / договором лимита. Задача - ООО «Валент», занимающееся торгово-посреднической деятельностью, 15 мая обратилось в банк с просьбой о предоставлении ссуды в сумме 1500 тыс. руб. сроком на 3 месяца под 24 % годовых. В обеспечение возврата кредита банку в заклад предложена партия обуви в количестве 500 пар, рыночная цена одной пары - 3600 руб. Обувной магазин, представитель которого производил экспертизу обуви для банка, готов принять эту обувь на реализацию по цене 2500 руб. за 1 пару. Требуется: 1. Определить достаточность данного вида залога. 2. Перечислить требования, которым должны удовлетворять предоставленные в залог товары. 3. Указать отличия заклада от других видов залога имущества. Решение:1500*(1+0,24*90/360)=1590 тыс. рублей должен будет вернуть заемщик банку. 2,5*500=1250 тыс. рублей оценочная стоимость заклада, которая не покрывает объем предоставленных заемных средств (основные требования к предмету залога – это достаточность и ликвидность; требование достаточности не соблюдено). Заклад вид залога, когда предмет залога передается кредитору без перехода на него права собственности. БИЛЕТ 26 ………………1 В качестве толкования термина приведем следующее определение: бизнес – это самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск и под личную имущественную ответственность деятельность отдельных граждан и объединений граждан, направленная на получение прибыли или экономической прибыли. В большинстве определений подчеркивается, что предпринимательство – это деятельность частных лиц и организаций, то есть предпринимательство основано на частной, негосударственной собственности на факторы производства. При этом все же не следует отрицать наличие государственного предпринимательства. Наряду с перечисленными главными свойствами предпринимательству присущи и такие признаки, как инициатива, динамичность, поиск. Предпринимательство требует высокого уровня самостоятельности и ответственности. Необходимым условием ведения бизнеса является и свобода выбора экономических действий при наличии их разнообразия. И конечно, предпринимательству присуща неизбежность риска, угроза потерь из-за высокой степени неопределенности. Роль предпринимательства очень важна в условиях современной рыночной экономики. Ведь сам переход российской экономики к рыночным отношениям напрямую связан с развитием предпринимательства, которое является неотъемлемой составной частью экономической системы, ее функционирования, признаком рынка. Именно поэтому современная экономическая наука в числе основных факторов производства вместе с землей, трудом и капиталом выделяет предпринимательство. Поэтому данные выше определения термина «бизнес» вполне подходят в качестве дефиниций понятия «предпринимательство». Предпринимательство, в широком смысле – самостоятельная деятельность людей, организующих производство или торговлю, т.е. имеющих свое дело, которое приносит доход. ……………………2 Кредитование осуществляется по определенным принципам: - принцип возвратности - принцип срочности - принцип платности - принцип материальной обеспеченности кредита - принцип целевого характера Принцип возвратности означает, что полученные от кредитора финансовые ресурсы подлежат возврату или погашению заемщиком в полном объеме. Заемщик отвечает перед кредитором за полноту погашения кредита. Данный принцип находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившего ее банка. Финансовая устойчивость предпринимательской фирмы, ее принадлежность к категории надежных заемщиков является гарантией возвратности кредита. Принцип срочности означает необходимость возврата кредита в точно определенный срок, а не в любое, удобное для фирмы-заемщика время, т.е. кредит выдается на определенный срок. Срок пользования кредитом зависит от времени существования действительной потребности в кредите. Все кредиты делятся на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные в зависимости от срока, на который они предоставляются. В российской финансовой практике краткосрочными считаются ссуды на срок до одного года, а среднесрочные и долгосрочные рассматриваются как ссуды на срок более одного года. Срок возврата кредита предусматривается в кредитном договоре, при этом сроки погашения могут быть конкретными или условными, когда сроки уточняются в ходе кредитования. При наличии финансовых возможностей и по желанию фирмы-заемщика кредит может быть погашен раньше установленного в договоре срока. Нарушение срока является для кредитора достаточным основанием для применения к фирме-заемщику экономических санкций. Длительная задержка погашения ссудной задолженности (в соответствии с российским законодательством -- свыше трех месяцев) может стать основанием для объявления заемщика неплатежеспособным. Однако по договоренности кредитора и заемщика кредитные организации могут предоставлять отсрочку в погашении кредита, пролонгировать кредитную сделку. Принцип платности означает, что кредит предоставляется заемщику с условием возврата его с процентами, которые формируют прибыль кредитной организации Принцип материальной обеспеченности кредита выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении фирмой-заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое применение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Принцип целевого характера кредита распространяется на многие кредитные операции и выражается в обязательности целевого использования финансовых средств, полученных от кредитора. Практическое выражение этот принцип находит в соответствующем разделе кредитного договора, в котором устанавливается конкретная цель выдаваемого кредита. Нарушение обязательства целевого использования кредита может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения повышенного ссудного процента. ………………….3 (500% * 61480) / 100= 307400тыс.руб 307400-262400= 45000тыс.руб Отсюда следует, что свободный лимит банка на предоставление кредита коммерческим предприятиям составляет 45 000 тыс.р, что больше, чем заявленная сумма обратившегося предприятия на 26500тыс.р, значит банк сможет принять заявку в сумме 18 500 тыс р., в соответствии с кредитной политикой банка. БИЛЕТ 27 …………….1 В зависимости от формы собственности предпринимательская деятельность осуществляется в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности. Частная собственность – это имущество, принадлежащее физическим и юридическим лицам. Частное предпринимательство – форма осуществления экономической активности от имени предприятия (если оно зарегистрировано в этом качестве) или предпринимателя (если такая деятельность осуществляется без найма рабочей силы, в форме индивидуальной трудовой деятельности). Государственная собственность – это форма собственности на средства производства, при которой их владельцем выступает государство. Государственная собственность образуется за счет государственного строительства, средств госбюджета и национализации частных предприятий. В зависимости от права собственности предпринимательская деятельность осуществляется в индивидуальной (с образованием или без образования юридического лица) либо в общей форме собственности, когда имущество принадлежит двум и более лицам. Общая собственность подразделяется на долевую и бездолевую (совместную). В случае долевой собственности определяются точные доли участников в праве на общее имущество. Бездолевая собственность возникает лишь в виде исключения между теми собственниками, которые находятся в лично-доверительных отношениях (супруги, члены фермерского хозяйства). В зависимости от количества собственниковпредпринимательство может быть индивидуальным (семейным) и коллективным (партнерским). В зависимости от законности предпринимательство подразделяется на: законное, незаконное, лжепредпринимательство. В зависимости от направлений деятельности предпринимательство бывает: производственное, коммерческое, финансовое, консультативное и социальное. Производственное предпринимательство связано с производством товаров, оказанием услуг, производственным потреблением товаров и услуг; выполнением работ, информационным обеспечением, а также с инновационной, научно- технической и информационной деятельностью. Коммерческое предпринимательство связано с проведением торговых, торгово-закупочных, торгово-посреднических операций и деятельностью товарных бирж. Финансовое предпринимательство определяется банковской, страховой, аудиторской, лизинговой деятельностью, а также деятельностью фондовых бирж. Консультативное предпринимательство специализируется на общем управлении, администрировании, финансовом управлении, маркетинге, управлении персоналом, информационных технологиях, оказании специализированных услуг. Социальное предпринимательство – относительно новое явление для России, представляет собой предпринимательскую деятельность, направленную на смягчение или решение социальных проблем. В зависимости от территориального распространения предпринимательство подразделяется на: местное, региональное, национальное, международное и мировое. В зависимости от экономических показателей предприятия (темпов развития, уровня прибыльности и доходности) предпринимательские организации можно подразделить: • на быстрорастущие и медленно наращивающие темпы раз вития компании; • высокоприбыльные и низкорентабельные организации, осуществляющие низкорисковые и высокорисковые виды бизнеса. В зависимости от инновационной политики предпринимательская деятельность в процессе производства, организации и управления подразделяется на творческо-поисковую, продуктивную и революционизирующую. В зависимости от статуса определяют: малое, в том числе микро, среднее и крупное предпринимательство. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" определил следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: • от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий; • до 100 человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микро-предприятия – до 15 человек. В зависимости от механизма создания, числа учредителей (участников), процессов функционирования и управления определяют: простые и сложные предпринимательские организации. В зависимости от сроков деятельности различают: постоянно действующие и временно создаваемые для решения конкретной задачи предпринимательские организации. В зависимости от организационно-правовой формы различают: товарищества (полные и на вере), общества с дополнительной и ограниченной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества, производственные кооперативы. В зависимости от организационно-экономической формы предпринимательства выделяют: холди В зависимости от формы ответственности участников (учредителей) выделяют предпринимательские организации с полной солидарной ответственностью (полное товарищество, общество с дополнительной ответственностью) и субсидиарной ответственностью (акционерное общество).нги, ассоциации, консорциумы, синдикаты, картели, концерны |