Вопросы.
Описать контрольную функцию налогов и показать взаимосвязь и взаимозависимость с другими функциями налогов ( фискальная, социальная, регулирующая, экологическая), выбрать одну на выбор.
Ответ:
Контрольная функция налогов может создавать различные предпосылки для соблюдения пропорций стоимостей в процессе образования и дальнейшего распределения доходов различных экономических субъектов.
Благодаря этой функции удается четко оценить эффективность того или иного налогового канала.
Контрольная функция налогов позволяет государству отслеживать как своевременность, так и полноту поступления в государственный бюджет денежных средств. При сборе контрольная функция может помогать отслеживать, сравнивать их величины.
Рассмотрим регулирующую функцию налогов. В настоящее время, учитывая антикризисных условиях в нашей стране эта функция имеет особое значение. Это воплощение активного воздействия государства на социальную и экономическую жизнь.
Эта функция связана с перераспределением различных налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, а также, различными экономическими отраслями, государством и его территориальными образованиями.
Главной задачей этой функции является урегулирование уровня доходов различных категорий населения. А именно, происходит воплощение через систему налоговых сборов, льгот и платежей.
Регулирующая и контрольная функции налогов конкретизируют контрольную функцию финансов и обслуживают налоговое регулирование и налоговый контроль.
А также, считаются родственными сферами финансовой деятельности нашего государства.
Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.
Разобрать типичные нарушения по НДС ( можно в табличном варианте) и по одному из них найти арбитражную практику, как в пользу налогового органа, так и в пользу налогоплательщика.
Ответ:
Рассмотрим распространенные нарушения, которые приводят к ошибочному занижению налоговой базы по НДС:
Если не начислен налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), переданным для собственного потребления, расходы по которым не относятся на прибыль.
Если любая организация, не является плательщиком налогом на добавленную стоимость, а также, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, однако его не уплатила.
Если же налог не начислен в связи с применением освобождения при продаже товаров, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, но документы, подтверждающие реализацию, не предоставлены.
Арбитражная практика в пользу налогового органа Рассмотрим Арбитражную практику в пользу налогового органа.
Суды могут установить недобросовестность налогоплательщика, отказывая в возмещении налога на добавленную стоимость. Мотивируя данную ситуацию, постановлением об удовлетворении заявления о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам в части отказа в возмещении некой денежной суммы налога на добавленную стоимость, указав на следующее:
1. Указав на то, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
2. Также, в соответствии с п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Также в п. 1 ст. 172 НК РФ указывается, что налоговые вычеты, предусматриваются ст. 171 НК РФ, и могут производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров.
Таким образом, фактическая оплата приобретенных товаров, их оприходование и наличие счета-фактуры, выписанного поставщиком товаров с указанием суммы налога на добавленную стоимость, являются условиями вычета налога на добавленную стоимость по товарам .
Также Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
Любая компания, созданная без воли лица, указанного в качестве учредителя, должна быть предметом особого внимания правоохранительных органов.
При отсутствии органов управления общество не может осуществлять свою правоспособность. Более того, использование дееспособности общества через незаконные органы управления противоречит установленному правопорядку в государстве.
Санкционируя легитимность сделок, совершаемых такой компанией от имени нелегитимных органов управления, государство тем самым подрывает основы правопорядка, поскольку делает возможным существование фиктивных юридических лиц.
Приведём ещё один пример.
По мнению налогоплательщика, возможность принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам утрачена в связи с истечением общего срока давности взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в период рассмотрения дела ( как указал суд) о банкротстве у него образовалась спорная задолженность, которую он самостоятельно исчислил и отразил в налоговых декларациях; спорная задолженность - текущие платежи.
Находившиеся в исполнительном производстве дела о возбуждении исполнительного производства погашены со ссылкой на признание должника банкротом и направление исполнительного листа арбитражному управляющему.
В результате налогоплательщик не был признан банкротом, а в отношении него было возбуждено внешнее административное производство с последующим прекращением производства по делу о банкротстве.
Суд пришел к выводу, что фактические обстоятельства настоящего дела свидетельствуют о том, что на момент вынесения решения исполнительное производство не было завершено и спорный долг не мог быть признан безнадежным.
Список литературы
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 21.11.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2022).
2. Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 24.03.2001) "О налоге на добавленную стоимость".
|
Скачать 47.5 Kb.