Авторы методики, ссылка на источник
|
Перечень налогов, включаемых в расчет
|
База для сравнения
|
Формула расчета налоговой нагрузки (с расшифровкой)
|
Достоинства методики
|
Недостатки методики
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Е.В. Балацкий и Минфин РФ
|
Налог на прибыль, НДФЛ,НДС,акцизы
|
Выручка с НДС
|
Н/(Вр+ВрД)*100 %, где Н — общая сумма всех уплаченных налогов; В (Вр) — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВрД — внереализационные доходы.
|
Она позволяет определить долю налогов в выручке от реализации
|
Данная методика не отражает влияние налогов на финансовое состояние хозяйствующего субъекта, из-за того, что не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.
|
2. М.Н. Крейнина
|
Налог на прибыль, НДС,акцизы
|
Прибыль до НО
|
(Вр — З — Пч) / (В — З) х 100 % или (В — З- ЧП)/ЧП х 100 %, где: Вр — выручка от реализации, З — затраты на производство продукции (без налогов), ЧП — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов.
|
Данная методика позволяет проанализировать влияние прямых налогов на финансовое положение предприятия.
|
Недооценивается влияние косвенных налогов, НДС и акцизов
|
3. Е.А. Кирова
|
Налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет
|
Вновь созданная стоимость
|
Дн =(НП+СО)/ВСС*100%
uде Дн - относительная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи; СО - отчисления на социальные нужды; ВСС - вновь созданная стоимость
|
Учитывает ВСС и СО
|
Методика не учитывает влияния таких показателей, как рентабельность, оборачиваемость оборотных активов, трудоемкость, и не дает возможности прогнозировать динамику деловой активности хозяйствующего субъекта.
|
4. Т.К. Островенко
|
|
Соотношение налоговых издержек и соответствующей группы по источнику покрытия (обобщающие и частные показатели)
|
НН = Ни/Источник, где Ни - налоговые издержки
|
Является мультипликативной, а не количественной, что позволяет по результатам расчетов делать обобщенные выводы, способствующие принятию наиболее верных управленческих решений
|
Данная методика является синтезом (несамостоятельность)
|
5. А. Кадушин и Н. Михайлова
|
Налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет
|
Добавленная стоимость
|
(ПиК+ВП)/ДС, где ПиК — прямые и косвенные налоги предприятия, выплачиваемые из ДС, ВП — платежи, начисляемые на фонд оплаты труда во внебюджетные фонды, ДС — добавленная стоимость.
|
Методика позволяет сравнить налог и источник его уплаты
|
Не принимает к учету налог на имущество, земельный налог и платежи за пользование природными ресурсами
|
6. М.И. Литвин
|
Налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет
|
Источник средств уплаты
|
НН= Н/ ИСУ х 100 %, где: Н — сумма налогов, ИСУ — сумма источника средств для уплаты.
|
С помощью данной методики можно увидеть уровень денежного изъятия
|
Включение в расчеты НДФЛ
|
7. В.Д. Новодворский и Р.Л. Сабанин
|
Все уплаченные
Налоги (НДФЛ не включается)
|
Ожидаемый годовой доход
|
НН УСН = (Н + УпВ)/Д * 100 %, где НН УСН — налоговая нагрузка при применении УСН, Н — ожидаемые налоговые расходы (без учета НДФЛ), УпВ — показатель ожидаемой упущенной выгоды (т. е. сумма недополученной выручки от снижения цен на величину НДС), Д — ожидаемый годовой доход.
|
Данная методика дает возможность сравнить и выбрать наиболее выгодную систему налогообложения
|
Не принимает к учету налог на имущество, земельный налог и платежи за пользование природными ресурсами
|
8. А.В. Боброва
|
|
|
|
|
|
9. О.С. Салькова
|
Все уплаченные
налоги
|
|
НН УСН = Н/Пр *100 %, где НН УСНО — налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения, Н — налоговые расходы (без НДФЛ), Пр — расчетная прибыль.
|
Экономический субъект может выбрать наиболее выгодную систему налогообложения
|
Методика не применяется для предприятий с убыточной деятельностью
|
10. Н.Д. Кочетов
|
Все уплаченные
налоги
|
Финансовый поток
предприятия
|
НН = Т/ФП, ФП – финансовый поток
|
Методика позволяет сравнить налог и источник его уплаты
|
Не принимает к учету налог на имущество, земельный налог и платежи за пользование природными ресурсами
|
11. Д.А. Козлов
|
НДС+ЕСН+Налог на имущество+налог на прибыль+налог на пользование автодорогами
|
Сумма налогов
|
НН = НДС+ЕСН+Налог на имущество+налог на прибыль+налог на пользование автодорогами
|
Простота модели
|
Не позволяет проводить сравнительную оценку налоговой нагрузки
|
12. М.Т. Оспанов
|
НДС, социальных налогов и налога на прибыль.
|
коэффициент рентабельности по отношению к себестоимости
|
НН= Н/ ИСУ х 100 %, где: Н — сумма налогов, ИСУ — сумма источника средств для уплаты.
|
позволяет сравнить налог и источник его уплаты
|
Использование данных показателей в качестве базы вряд ли можно признать оптимальным, так как первый не учитывает НДС, который стоит в числителе приводимых формул, то есть в этом случае не обеспечивается соответствие числителя и знаменателя
|
13. А.Е. Викуленко
|
налог на прибыль, НДС, социальные налоги и прочие налоги, связанные со спецификой деятельности предприятия и не зависящие от размера прибыли и объема реализации.
|
коэффициент рентабельности по отношению к себестоимости
|
НН = Ни/Источник, где Ни - налоговые издержки
|
позволяет сравнить налог и источник его уплаты
|
Использование данных показателей в качестве базы вряд ли можно признать оптимальным, так как первый не учитывает НДС, который стоит в числителе приводимых формул, то есть в этом случае не обеспечивается соответствие числителя и знаменателя
|
14. О.Ф. Пасько
|
Все уплаченные
Налоги (НДФЛ не включается)
|
Добавленная стоимость продукции
|
НН = (НП : (ДС - КБ)) х 100 %, (11) где НП - налоговые платежи, тыс. руб; КБ - заемные средства, тыс. руб; ДС - денежные средства, тыс. руб.
|
Определяет удельный вес налогов, в общем объеме полученной денежной массы, что является ее достоинством
|
Методика не позволяет определить совокупный уровень налоговой нагрузки.
|
15. В.Р. Юрченко
|
Все уплачиваемые предприятием налоги и сборы, включая таможенные пошлины (за исключением НДФЛ)
|
Источник уплаты налогов
|
Нн=Н/ИН*100%; ИН – источник уплаты налогов
|
Оценка налоговой нагрузки более объективна в результате отражения доли создаваемой предприятием прибыли и отдаваемой государству в виде налогов и сборо
|
Не позволяет проводить сравнительную оценку налоговой нагрузки
|
Выводы по заданию 1
|
Специалистам, производящим расчеты налоговой нагрузки для конкретного экономического субъекта, можно рекомендовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки и использование всех вышерассмотренных методик. Такой подход позволит не только более точно оценить налоговые обязательства экономического субъекта, но и понять, с чего должна начинаться оптимизация налогообложения в каждом конкретном случае, какие налоговые обязательства являются «узким местом» именно на данном предприятии и какой из объектов учёта наиболее «перегружен» ими.
|
Скачать 19.39 Kb.