Главная страница

Бухгалтерский баланс понятие и виды Бухгалтерский баланс


Скачать 96 Kb.
НазваниеБухгалтерский баланс понятие и виды Бухгалтерский баланс
Дата24.04.2023
Размер96 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файла6_Bukhgalterskiy_balans.doc
ТипДокументы
#1084576

Бухгалтерский баланс: понятие и виды

Бухгалтерский баланс это способ экономической группировки имущества предприятия по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке.

Значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета.

В балансе активы и пассивы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Для руководства организаций нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, то есть позволяет определить состав активов, обязательств и капитала организации.

Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для:

- контроля за наличием и структурой активов и источников их образования;

- анализа финансового положения и платежеспособности организации.

Методологический аспект формирования информации в бухгалтерском балансе

Методологической основой построения баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета – имущества и источников образования этого имущества.

Построение показателей баланса должно преследовать цель полного охвата финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основной построения бухгалтерского баланса является экономическая классификация имущества предприятия и источников его формирования.

Структура бухгалтерского баланса

Баланс представляет собой таблицу, содержащую две системы показателей, одна из которых называется активом, другая пассивом.

В активе отражается имущество организации по составу и размещению.

В пассиве отражаются источники формирования имущества организации (капитал и обязательства)

Основным элементом актива и пассива баланса являются статьи баланса.

Статья баланса – отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой

Статьи баланса показывают величину имущества и обязательств предприятия на определенную дату.

Балансовые статьи обобщаются в разделы.

Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

Раздел I – Внеоборотные активы

Раздел II – Оборотные активы

Пассив баланса состоит из трех разделов:

Раздел III – Капитал и резервы

Раздел IV – Долгосрочные обязательства

Раздел V – Краткосрочные обязательства

Основное балансовое равенство: Актив = Пассив

Порядок заполнения утвержденной формы бухгалтерского баланса

В налоговые органы предоставляется бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом № 66н от 02.07.2010 г «О формах бухгалтерской отчетности» (в ред. от 19.04.2019 г.)

В шапке бухгалтерского баланса необходимо указать:

- отчетную дату, на которую составляется бухгалтерский баланс (31 декабря отчетного года);

- дату представления бухгалтерского баланса;

- данные об организации: наименование, код ОКПО, наименование вида экономической деятельности и код ОКВЭД 2, организационно-правовую форму, форму собственности и коды по ОКОПФ и ОКФС, местонахождения (юридический адрес предприятия);

- информацию об аудиторской организации в случае проведения обязательного аудита и получения аудиторского заключения

Графы действующей формы баланса содержат:

- номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

- наименование показателя отчетности

- код строки

- числовой показатель на отчетную дату

- числовой показатель на 31 декабря предыдущего года

- числовой показатель на 31 декабря, предшествующего предыдущему году

Код строки содержит четыре значимых показателя, обозначающих:

1-й – номер отчетной Фомы

2-й – номер раздела баланса

3-й – номер базовой статьи

4-й – номер статьи, являющейся расшифровкой базовой статьи

Четвертый показатель кода формируется в том случае, если организация включает в баланс дополнительные показатели.

Правила заполнения бухгалтерского баланса

1) бухгалтерский баланс составляется по окончании отчетного периода – календарного года;

2) бухгалтерский баланс составляется в тыс. руб.;

3) используется утвержденная форма, которую при необходимости более глубокой детализации можно дополнять новыми строками;

4) баланс должен включать показатели в нетто-оценке, то есть очищенные от регулирующих величин (амортизации ОС и НМА, резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение ТМЦ, резервов под обесценение финансовых вложений)^

- нематериальные активы и основные средства на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом начисленной амортизации на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов»

- стоимость запасов на счетах 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» уменьшают на сумму резерва на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, если организация создает такой резерв к соответствующему счету (счет 14 отдельной строкой в балансе не отражают);

- стоимость финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» уменьшают на сумму резерва на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», если организация создает такой резерв (счет 59 отдельной строкой в балансе не отражают);

- сумму дебиторской задолженности на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» уменьшают на сумму резерва на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», если организация создает такой резерв (счет 63 отдельной строкой в балансе не отражают);

5) дебетовые и кредитовые остатки по счетам в балансе показываются развернуто, если для этих счетов не действует правило нетто-оценки.

Формирование показателей бухгалтерского баланса

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимают совокупность всех необходимых учетных работ.

Форма действующего баланса предполагает наличие еще одной подготовительной процедуры. Формирование информации по комплексным статьям требует создания промежуточных таблиц. Их целью является подсчет итога, который будет записан в комплексную статью баланса.

На основании конечных остатков по счетам Главной книги и данных промежуточных информационных массивов составляется бухгалтерский баланс.

Классификация балансов

Существует множество видов балансов, для более полного представления о них необходимо изучить их классификацию. Балансы классифицируются по следующим признакам:

1) источник составления;

2) сроки составления;

3) объем информации;

4) по полноте;

5) по реформированию.

По источникамсоставления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и актуарные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей, на основании данных Главной книги (данных текущего учета) без инвентаризации.

Актуарный (генеральный) баланс составляют на основании статистических данных.

По срокамсоставления балансы подразделяются на: вступительные; текущие; санируемые; ликвидационные; разделительные и объединительные.

Вступительный (организационный) баланс. С него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Промежуточный (периодический, текущий)балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный - на конец отчетного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учета, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей (производимой по реализационной себестоимости). Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но, могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гудвилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемый счет «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с кредиторами путем отсрочки платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесенный убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел на предприятии.

По объемуинформации балансы подразделяются на:

Самостоятельный баланс – это баланс предприятия, обладающего правами юридического лица.

Отдельный баланс – это баланс хозяйствующего субъекта, функционирующего в составе юридического лица.

Сводный баланс получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Составляется управленческим органом на основе самостоятельных балансов юридических лиц, подчиняющихся ему в административном порядке. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении. Например, баланс финансовой группы, объединяющей полностью самостоятельные балансы дочерних фирм.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

По полноте

Баланс-брутто- это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто- это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идет о балансе-брутто.

По реформированию

Реформированный баланс – прибыль, полученная за данный отчетный период, распределена и в балансе отдельной статьей не показывается.

Нереформированный баланс – прибыль, полученная за данный отчетный период, еще не распределена и показывается в балансе отдельной статьей.

Порядок формирования статей бухгалтерского баланса

Код строки

Наименование

Содержание

Внеоборотные активы

1110

Нематериальные активы

Остаточная стоимость НМА.

Разница между сальдо по счетам

- 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)

- 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР)

- остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части разового платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев)

1120

Результаты исследований и разработок

Информация о расходах по завершенным НИОКР, которые учитывается на счете 04 обособленно (счет 04/2)

Разница между остатками по счетам (в части НИОКР):

- 04 «Нематериальные активы»

- 05 «Амортизация нематериальных активов»

1130

Нематериальные поисковые системы

Информация о лицензиях, дающих право на выполнение работ по поиску полезных ископаемых, результаты геологических исследований

- остаток по счету 08 / субсчет (в части затрат на освоение полезных ископаемых)

1140

Материальные поисковые системы

Информация об оборудовании, используемом в процессе поиска, оценки и разведки полезных ископаемых

- остаток по счету 08/субсчет (в части затрат на освоение полезных ископаемых)

1150

Основные средства

Остаточная стоимость основных средств (разница между счетами 01 и 02/субсчет)

1160

Доходные вложения в материальные ценности

Остаточная стоимость объектов ОС, для предоставления в лизинг, аренду, прокат (разница между счета 03 и 02/субсчет)

1170

Финансовые вложения

Информация о финансовых вложениях, срок обращения которых превышает 12 месяцев:

- вложения в ценные бумаги счет 58/1, 58/2 (за вычетом резервов - счет 59);

- вклады в уставные капиталы (58/1);

- предоставленные займы (58/3);

- депозитные вклады в кредитных организациях (55/3);

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (76/субсчет);

- процентные займы, выданные работникам (73/1)

1180

Отложенные налоговые активы

Сальдо по счету 09

1190

Прочие внеоборотные активы

Вложения во внеоборотные активы:

- в приобретение НМА (08/субсчет);

- незаконченные и неоформленные НИОКР (08/субсчет);

- в приобретение основных средств (08/субсчет);

- оборудование, требующее монтажа (счет 07);

- расходы, связанные со строительством (счет 08/субсчет);

- расходы будущих периодов (счет 97)

Оборотные активы

1210

Запасы

- сырье и материалы (счет 10) за минусом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей);

- отклонения в стоимости материальных ценностей (счет 16);

- затраты в незавершенном производстве (счет 20);

- полуфабрикаты собственного производства (счет 21);

- вспомогательные производства (счет 23);

- обслуживающие производства и хозяйства (счет 29);

- готовая продукция (счет 43);

- товары (счет 41) за минусом кредитового сальдо по счету 42 «Торговая наценка»;

- товары отгруженные (счет 45);

- расходы будущих периодов (счет 97)

1220

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

- НДС (счет 19)

1230

Дебиторская задолженность

Дебетовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

1240

Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов)

Финансовые вложения в части краткосрочных вложений (сроком менее 12 месяцев).

- Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения» за минусом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

- сальдо по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части краткосрочных займов)

1250

Денежные средства и денежные эквиваленты

Дебетовое сальдо по счетам 50 (за искл. 50/3 «денежные документы»), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов)

1260

Прочие оборотные активы

- выполненные этапы по незавершенным работам (счет 46);

- стоимость недостач (счет 94);

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предоплаты (счет 76);

- акции, выкупленные для перепродажи (счет 81) и др.

Капитал и резервы

1310

Уставный капитал

Кредитовое сальдо по счету 80

1320

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Акции, выкупленные для аннулирования (счет 81)

1340

Переоценка внеоборотных активов

Сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отражённая обособленно на счёте 83 «Добавочный капитал»

1350

Добавочный капитал (без переоценки)

Величина добавочного капитала организации, учитываемого на счёте 83, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов

1360

Резервный капитал

Величина резервного капитала (счет 82)

1370

Нераспределенная прибыль

Сальдо по счетам 99 и 84.

будет совпадать с показателем чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках в том случае, если:

- на начало отчётного периода отсутствовала нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет;

- в течение отчётного периода не распределялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооценённые ранее основные средства;

- не было исправлений существенных ошибок прошлых лет.

Долгосрочные обязательства

1410

Заемные средства

Информация о долгосрочных кредитах и займах, привлечённых организацией, срок погашения которых на отчётную дату превышает 12 месяцев (счет 67)

1420

Отложенные налоговые обязательства

Сальдо по счету 77

1430

Оценочные обязательства

Используются данные о кредитовом сальдо на отчётную дату по счёту 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчётной даты.

1450

Прочие обязательства

Отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев. В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, и обязательства: по налогам и сборам при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов; по страховым взносам при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами; перед инвесторами по передаче им построенного объекта вследствие получения целевого финансирования.

используются данные аналитического учёта об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счёту 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Краткосрочные обязательства

1510

Заемные средства

Данные о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлечённым организацией (счет 66)

1520

Кредиторская задолженность

Информация о краткосрочной кредиторской задолженности: перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками, перед работниками организации, по налогам и сборам, по обязательному социальному страхованию, перед учредителями (участниками), а также о прочей кредиторской задолженности по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчётам с комитентом и иным видам задолженности

- используются данные о кредитовых остатках (в части краткосрочной кредиторской задолженности) на отчётную дату по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75-2, 76

1530

Доходы будущих периодов

Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам:

- бюджетные средства, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000);

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учёте операций по договору лизинга

(счет 98 и 86)

1540

Оценочные обязательства

Отражаются учитываемые на счёте 96 суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчётной даты

1550

Прочие обязательства

отражаются прочие краткосрочные обязательства организации:

- целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчётной даты (счет 86);

- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты);

- фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.


написать администратору сайта