Курсовая работа Резков. Бухгалтерский баланс значение, структура и модели построения в отечественной и зарубежной практике

• Название: Бухгалтерский баланс значение, структура и модели построения в отечественной и зарубежной практике
• Дата: 03.03.2022
• Размер: 0.92 Mb.
• Имя файла: Курсовая работа Резков.docx
• Тип: Курсовая; #381486
• страница: 3 из 5

2. Модели построения баланса в отечественных и зарубежных стандартах

2.1 Составление баланса в отечественной практике

Баланс состоит из пяти разделов: первый и второй относятся к активу баланса, третий четвертый и пятый – к его пассиву.

В первом разделе Баланса представлена информация об активах, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев.

Раздел II "Оборотные активы" — это часть имущества, которая целиком переносит свою стоимость на стоимость производимого продукта в течение одного производственного цикла. Для целей бухгалтерского учета производственный цикл принимается равным одному году.

Раздел III "Капитал и резервы".

Раздел IV "Долгосрочные обязательства". Долгосрочными считаются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Раздел V "Краткосрочные обязательства". В пятом разделе Баланса представлена информация о краткосрочных обязательствах, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. Источником данных для строки 1510 является сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Пример заполнения Формы №1 «Бухгалтерский баланс»

ООО «Вымпел» производит мебель (основной вид деятельности), а также ведет оптовую торговлю покупными товарами. Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы данные остатков по счетам на начало и конец года, они представлены в таблица 2.1.
Таблица 2.1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Вымпел» за 2018 год

Счет, субсчет	Сальдо
	на 01.01.2018			на 31.12.2018
	дебет	кредит	дебет		кредит
01 «Основные средства»	950 000	—	1 000 000		—
02 «Амортизация основных средств»	—	353 400	—		531 100
04 «НМА»	80 000	—	80 000		—
05 «Амортизация НМА»	—	48 000	—		64 000
08 «Вложения во внеоборотные активы»	—	—	68500		—
09 «Отложенные налоговые активы»	2000	—	6000		—
10 «Материалы»	158 900	—	58 900		—
20 «Основное производство»	15 660	—	38 660		—
41 «Товары»	12 000	—	137 000		—
43 «Готовая продукция»	47 800	—	58 200		—
44 «Расходы на продажу»	1000	—	1800		—
50 «Касса»	890	—	1390		—
51 «Расчетный счет»	879 472	—	921 377		—
55 «Специальные счета в банках»	200 000	—	—		—
55-3 «Депозитный счет»	200 000	—	—		—
58 «Финансовые вложения»	—	—	100 000		—
58-3 «Предоставленные займы»	—	—	100 000		—
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	—	1 589 670	364 090		1 911 110
60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам»	—	1 589 670	—		1 911 110
60-2 «Авансы выданные»	—	—	364 090		—
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	18 972	56 900	457 834		210 900
62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ»	18 972	—	457 834		—
62-2 «Авансы полученные»	—	56 900	—		210 900
68 «Расчеты по налогам и сборам»	—	21 756	—		16 105
68-1 «НДФЛ»	—	2856	—		2596
68-2 «НДС»	—	12 823	—		9485
68-4 «Расчеты по налогу на прибыль»	—	4587	—		3114
68-5 «Налог на имущество»	—	1490	—		910
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	—	15 890	—		27 835
69-1 «ЕСН»	—	6110	—		15 663
69-2 «Взносы в ПФР»	—	7830	—		11 982
69-3 «Взносы на травматизм»	—	1950	—		190
70 «Расчеты с персоналом»	—	38 954	—		35 714
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	1540	—	1420		—
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»	—	—	45 000		—
76-1 «Предоставленный беспроцентный заем»	—	—	45 000		—
77 «Отложенные налоговые обязательства»	—	14 789	—		11 919
80 «Уставный капитал»	—	100 000	—		150 000
82 «Резервный капитал»	—	20 000	—		20 000
83 «Добавочный капитал»	—	2000	—		12 000
84 «Нераспределенная прибыль»	—	156 875	—		359 488
97 «Расходы будущих периодов»	50 000	—	10 000		—

Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы».

В учете организации числится нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, а амортизация — на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. – 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 4 строки 1110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. – 16 000 руб.). Она указывается в графе 3 данной строки.

Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2018 года — 596 600 руб. (950 000 руб. – 353 400 руб.). В 2018 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация — 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2018 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. – 531 100 руб.).

В январе ООО «Вымпел» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2019 года. Сумма займа — 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»).

Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.

На начало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 4 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 3 — 6000 руб.

В строку 1100 нужно вписать общую величину внеоборотных активов. На начало периода этот показатель равен 630 600 руб. (32 000 руб. + 596 600 руб. + 2000 руб.), а на конец периода — 659 400 руб. (16 000 руб. + 468 900 руб. + 68 500 руб. + 100 000 руб. + 6000 руб.).

Перейдем к разделу «Оборотные активы». Сначала необходимо расшифровать запасы, имеющиеся у организации, по видам.

В строке 1210 приводится общая величина запасов. На 1 января 2018 года она составляла 158 900 руб. + 16 660 руб. + 59 800 руб. + 50 000 руб.= 285 300 руб. (Дт10 + Дт11 + Дт20 + Дт20 + Дт41 + Дт43 + Дт44 + Дт97), а на 31 декабря 2018 года — 58 900 руб. + 38 660 руб. + 137 000 руб. + 58 200 руб. + 1 800 руб. + 10 000 руб. = 304 560 руб.

В строке 1230 отражается дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность на 1 января 2018 года — 20 512 руб. (дебетовое сальдо по счету 62 — 18 972 руб. и счету 71 — 1540 руб.). На 31 декабря 2018 года она составила:

— из авансов, выданных поставщикам (субсчет 60-2), — 364 090 руб.;

—долга покупателей за купленную продукцию и товары (субсчет 62-1) — 457 834 руб.;

—задолженности подотчетного лица (счет 71) — 1420 руб.;

—расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76) — 45000 руб.

Общая величина (строка 1230) — 868 344 руб.

Строка 1240. В ноябре 2017 года организация открыла депозитный счет на пять месяцев (до марта 2018-го). Сумма вклада — 200 000 руб. В бухгалтерском учете депозитный вклад учитывается на отдельном субсчете счета 55. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 депозитные вклады в кредитных организациях являются финансовыми вложениями. В графе 4 указывается 200 000 руб.

Строка 1250. Величина денежных средств организации — это сумма остатков по счетам 50 и 51. На начало периода денежные средства составляли 880 362 руб. (890 руб. + 879 472 руб.), на конец периода — 922 767 руб. (1390 руб. + 921 377 руб.).

В строке 1200 приводится общая величина оборотных активов (сумма показателей строк 1210, 1230, 1240, 1250). На 1 января 2018 года итог по разделу — 1 386 234 руб. (285 360 руб. + 20 512 руб. + 200 000 руб. + 880 362 руб.), на 31 декабря 2018 года — 2 095 671 руб. (304 560 руб. + 868 344 руб. + 922 767 руб.).

Строка 1600. Общая величина активов (валюта баланса) на начало отчетного года — 2 016 834 руб. (630 600 руб. + 1 386 234 руб.), на конец отчетного периода — 2 755 071 руб. (659 400 руб. + 2 095 671 руб.).

Теперь заполним вторую часть баланса — пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».

Строка 1310. Уставный капитал ООО «Вымпел» составлял 100 000 руб. В 2018 году он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 4 указывается 100 000 руб., в графе 3 — 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).

Строка 1350. Информация о добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2018 году акции выкуплены акционерами по цене выше номинальной стоимости — за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. – 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода — 2000 руб., на конец периода — 12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).

Строка 1360. В уставе ООО «Вымпел» предусмотрена величина резервного фонда — 20 000 руб. К 2018 году резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.

В строке 4700 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488 руб. на конец периода.

Строка 4900. Общая величина по данному разделу на 1 января 2018 года — 278 875 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 156 875 руб.), а на 31 декабря 2018 года — 541 488 руб. (150 000 руб. + +12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 488 руб.).

Далее заполним раздел «Долгосрочные обязательства».

Строка 1420. Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода — 11 919 руб.

Строка 1400. Общий итог по разделу на начало года — 14 789 руб., на конец — 11 919 руб.

Перейдем к разделу «Краткосрочные обязательства». Кредиторская задолженность организации состоит из:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 4 вписывается 1 589 670 руб., в графу 3 — 1 911 110 руб.

- задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года — 35 714 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода — 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).

- задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2018 года задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110 руб.), на 31 декабря 2018 года — 31 768 руб. (16 105 руб. + 15 663 руб.).

- сумма полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 — 210 900 руб.

Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 1 723 170 руб. (1 589 670 руб. + 38 954 руб. + 9 780 руб. + 27 866 руб. + 56 900 руб.), а на конец года — 2 201 664 руб. (1 911 110 руб. + 35 714 руб. + 12 172 руб. +31 768 руб. + 210 900 руб.).

В строке 1500 приводят общую величину краткосрочных обязательств: на 1 января 2018 года — 1 723 170 руб., на 31 декабря 2018 года — 2 201 664 руб.

Строка 1700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 1600. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 1300, 1400 и 1500. На начало периода валюта баланса равна 2 016 834 руб. (278 875 руб. + 14 789 руб. + 1 723 170 руб.), на конец года — 2 755 071 руб. (541 488 руб. + 11 919 руб. + 2 201 664 руб.). В итоге баланс сходится.