вкр. ВКР 18.01.23. Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта на примере ооо Продюсерский центр Рики
 Скачать 188.33 Kb.
|
1.2. Основы бухгалтерского учета финансовых результатовС точки зрения финансового анализа было бы неуместно рассматривать как таковой Баланс, предоставленный нам компанией, потому что это просто бухгалтерский баланс. Действительно, в своем представлении в соответствии с планом счетов Баланс выглядит скорее как имущественный документ, чем как инструмент финансового анализа. Такое положение дел не лишено недостатков, когда речь идет о оценке и оценке финансового состояния компании. Таким образом, составление финансового баланса было бы необходимой предпосылкой для финансового аналитика. Финансовый баланс представляется с целью проведения оценки и оценки финансового положения, платежеспособности и ликвидности компании. Он представлен во внебюджетной форме. Для этой цели элементами наследия являются : - оцениваются по текущей стоимости, а не по исторической ; - классифицируются в соответствии с критериями ликвидности активов и платежеспособности обязательств. Переход от стандартизированного баланса OHADA к финансовому балансу требует пересмотра и реклассификации. В общем, мы различаем две большие массы активов и две большие массы пассивов. Из-за актуальности предполагаемого анализа эти различные массы могут быть разбиты на подгруппы. Массы активов: Основные средства (AI), оборотные активы (CA) и денежные средства. активы (TA). Они выглядят следующим образом в таблице 1.1 Таблица 1.1 - Активы
Таблица 1.2 - Пассивы
При представлении финансового баланса часто проводится пересчет и реклассификация определенных позиций активов и пассивов с целью учета реальной стоимости и критериев ранжирования в порядке роста ликвидности и срока погашения. ; один для актива, а другой для обязательства. · На уровне активов Основные средства в принципе должны быть исключены из финансового баланса. Таким образом, когда они исключаются из актива, взамен мы уменьшаем собственный капитал на эквивалентную сумму. Составление финансового баланса требует экспертизы всех основных средств, которые учитываются по их реальной стоимости. Увеличение или уменьшение стоимости, полученное от последних, добавляется или вычитается из собственного капитала. Что касается долевых ценных бумаг, то их истинная стоимость может быть определена на основе внутренних чистых бухгалтерских активов, финансовой стоимости, доходности и биржевых оценок компании, выпустившей эти ценные бумаги. Запасы реклассифицируются как инструментальные и плавающие. Дебиторская задолженность и инвестиционные ценные бумаги пересчитываются и реклассифицируются соответственно в зависимости от срока погашения и обстоятельств уступки. Спреды между конверсионными активами приведут к уменьшению собственного капитала; но когда они привязаны к счету активов, на этом счете происходит погашение. · На уровне обязательств Пересчеты и реклассификации, проводимые в отношении капитала, часто касаются чистой прибыли, инвестиционных субсидий и регулируемых резервов. Чистая прибыль подлежит реклассификации в текущие обязательства в отношении доли, подлежащей распределению в виде дивидендов. Что касается займов, то сумма части, подлежащая погашению в краткосрочной перспективе, а также начисленные проценты должны быть реклассифицированы в текущие обязательства. Для учета финансовых резервов на покрытие рисков и расходов анализируется, являются ли они оправданными или нет и подлежат ли они налоговому вычету или нет. Для представления финансового баланса суммы, учтенные на текущем счете и заблокированные, должны быть добавлены к собственному капиталу. С другой стороны, разница между конверсионными обязательствами и капиталом увеличивается, но когда они привязаны к счету, они увеличиваются на сумму. Финансовый результат рассчитывается путем разграничения финансовых доходов и финансовых расходов. Этот результат часто проявляется как неоднородный элемент. Составляющие его элементы являются результатом инвестиционных и финансовых операций, управления денежными потоками или колебаний, связанных, в частности, с обменными курсами. Финансовый результат - это взаимозачет между доходами и расходами, связанными с финансовыми операциями. Он рассчитывается по следующей формуле : Финансовый результат = Финансовые поступления, отчисления в финансовые фонды и переводы финансовых расходов - Финансовые расходы и финансовые вложения. Финансовые продукты - это поступления от ценных бумаг, принадлежащих компании (долевые ценные бумаги, основные средства или инвестиционные ценные бумаги), предоставленных займов. К нему следует добавить полученные дисконты, курсовую прибыль (когда компания покупает или продает за пределами Европейского Союза) и доходы от продажи инвестиционных ценных бумаг. Финансовые расходы - это, по сути, проценты по займам, взятым для приобретения основных средств, например, проценты по текущим счетам партнеров, предоставленные дисконты, курсовые убытки, чистые расходы на выбытие инвестиционных ценных бумаг. К нему следует добавить рассчитанные доходы и расходы финансового характера, которые представляют собой обесценение и списание при обесценении ценных бумаг, а также перенос финансовых расходов. Виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией, можно отнести к обычным. Для учета финансовых результатов предназначен счет 90. «Обычные» доходы и расходы удобнее вести на открытых к нему субсчетах: 1 — «Выручка». 2 — «Себестоимость продаж». 3 — «НДС» (с продаж или «исходящий» НДС). 4 — «Акцизы». 9 — «Прибыль/убыток от продаж». Именно на этом субсчете сводится заключительный итог учета финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями: Дт 62 Кт 90.1 — начислена выручка от продаж; Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС; Дт 90.2 Кт 20 (41, 43, 44) — отражена себестоимость продукции, работ или услуг. |