Дипломная работа документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета кассовых операций. Целью дипломной работы является раскрытие порядка документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учёта кассовых операций на предприятии Акционерное общество "Муромский приборостроительный завод"
 Скачать 1.94 Mb.
|
 Введение Целью дипломной работы является раскрытие порядка документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учёта кассовых операций на предприятии Акционерное общество "Муромский приборостроительный завод". В задачи дипломной работы входит изучение теоретического материала, определение понятия денежных средств и кассовых операций, как проводится их проверка и учёт с обработкой в бухгалтерии, синтетический учёт кассовых операций и учёт переводов в пути, изучение документального оформления денежных документов и кассовых операций, их бухгалтерский учёт и автоматизация, а так-же выявление проблем в организации их учёта на предприятии. Документирование хозяйственных операций — процесс первичной регистрации свершившихся фактов деятельности организации и начальный этап ведения бухгалтерского учета. Характерной особенностью бухгалтерского учета является, как известно, непрерывное и сплошное отражение финансово-хозяйственной деятельности организаций, предприятий и учреждений. При этом обязательное условие учетных записей - обоснование их документами. Система документирования хозяйственных операций является важнейшей составной частью организации бухгалтерского учета в соответствии с принципом справедливой оценки на предприятии. Независимо от отрасли, все организации для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют, по одним правилам заполняют и обрабатывают общероссийские унифицированные типовые формы первичной учетной документации. Объектами кассовых операций являются: ценности - наличные деньги, ценные бумаги, ценные документы, бланки строгой отчетности, ценные предметы. В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказы вает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами. Любая деятельность с кассой, регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др. 1 Теоретические основы документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятия 1.1 Понятие денежных средств и кассовых операций Кассовые операции — операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкнот и монет), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ. [8] Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. [8] Центральный банк РФ устанавливает правила расчетов с использованием наличных денег согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства." [2] Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств. В состав денежных средств и их эквивалентов входят: деньги в кассе; денежные средства в пути; деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования. Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов Поступление наличных денег в кассу экономических субъектов производится Приходным кассовым ордером (Унифицированная форма N КО-1) (ОКУД 0310001). [3] Он применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции; по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)". В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства". Выдача наличных денег из кассы оформляется при помощи расходного кассо- вого ордера (Унифицированная форма N КО-2) (ОКУД 0310002) - Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приход- ных и расходных кассовых документов (форма N КО-3). [3] В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3) (ОКУД 0310003) - Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Кассовая книга (Унифицированная форма N КО-4) (ОКУД 0310004) - Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. [3] Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Унифицированная форма N КО-5) (ОКУД 0310005) - Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. [8] Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Аналитический учет фактов хозяйственной жизни по кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждый экономический субъект ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Если в экономическом субъекте есть операционные кассы, что характерно для крупных субъектов, то движение в них денежных средств отражается в книгах кассиров-операционистов. Тогда кассовая книга ведется старшим кассиром. [8] Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номе рами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера экономического субъекта или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег) или другому заменяющему его документу. Аналогично формируются записи в условиях автоматизации бухгалтерского учета с распечаткой бумажных носителей. В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Если в течение рабочего дня факты хозяйственной жизни по кассе не проводились, то записи в кассовую книгу не осуществляются. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии — руководитель экономического субъекта). Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки Учёт кассовых операций в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3 ведется в соответствии с действующим законодательством. Документы по учету наличных денежных средств объединены в журнале Кассовые документы (раздел Банк и касса). Из журнала кассовых документов можно ввести приходный кассовый ордер (по кнопке ПКО) и расходный кассовый ордер (по кнопке РКО). В 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3 существуют следующие виды операций, которые можно установить в документе: 1) Оплата от покупателя - отражение поступления наличных денежных средств в кассу от покупателя. Также указывается договор, по которому поступила оплата; 2) Возврат от подотчетного лица - возврат денежных средств подотчетным лицом (сотрудником) в кассу; 3) Возврат от поставщика - возврата в кассу организации денежных средств, ранее уплаченных поставщику в случае расторжения договора поставки или пересмотра цены договора в сторону уменьшения; 4) Получение наличных в банке - получения представителем организации наличных денег с банковского счета организации; 5) Возврат займа работником - поступления в кассу денежных средств от работника в счет погашения выданного ему займа; 6) Прочий приход.  Для регистрации расхода наличных денежных средств из кассы в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3 предназначен документ Расходный кассовый ордер. РКО представляют на рисунке 1 [7]Рисунок 1 - РКО в 1С: Бухгалтерия Для создания ПКО в 1С: Бухгалтерия нужно открыть раздел Банк и касса - Кассовые документы - кнопка Поступление. Открывается документ Приходный кассовый ордер. В нем необходимо указать следующие данные: Вид операции - Получение наличных в банке; 2 Сумма платежа- указываем вручную; 3 Поле "Принято от": ФИО ответственного сотрудника, который производит снятие средств в банке. 4 Проводим документ.  ПКО представляют на рисунке 2 Рисунок 2 - РКО в 1С: Бухгалтерия Создать РКО можно в разделе Банк и Касса- Кассовые документы- кнопка Выдача. Заполняем новый документ: 1) Вид операции - Взнос наличными в банк; 2) Дата выдачи - указываем текущую. 3) Получатель - ФИО получателя или банковский счёт; 4) Проводим документ. [7] 1.3 Синтетический учет кассовых операций Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». [8] По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета и аналитические счета для обособленного учета наличия и движения каждой наличной иностранной валюты (50-4 "Валютная касса"). Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т.п.). Он открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.) и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Виды бухгалтерских проводок по отражению кассовых операций смотрите в таблице 1. Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по отражению кассовых операций
Таким образом, можно сделать вывод о том, что кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств. Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». 2 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета кассовых операций на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" 2.1 Экономическая характеристика Акционерного Общества "Муромский приборостроительный завод" Муромский приборостроительный завод (другие наименования: Вербовский завод, военный завод или пороховой завод, ранее носивший и разговорное название — Ленинградский завод) - градообразующее предприятие микрорайона Вербовский. Располагается в микрорайоне Вербовский (вблизи города Мурома), в Центральном районе Европейской части России и находится в 300 километрах от Москвы, вблизи важных автомобильных и железных дорог значения. Строительство завода начато в 1936 году. Акционерное общество «Муромский приборостроительный завод» является одним из основных российских предприятий, специализирующихся в производстве средств инициирования для боеприпасов всех родов войск Вооруженных сил Российской армии. Широкий спектр пиротехнических устройств, производимых МПЗ, предназначен для приведения в действие средств спасения в авиационной, морской и сухопутной технике, а также для космических комплексов, в том числе пилотируемых. Одним из основных направлений деятельности предприятия является производство капсюлей-воспламенителей для всех видов гражданского, служебного и спортивного оружия. Применяя технологии двойного назначения, предприятие ведет активную разработку и производит средства инициирования для различных систем пожаротушения. Производство средств спасения на водах для МЧС, военного и гражданского флота также является одним из основных направлений работы коллектива АО «МПЗ». Технические показатели и потребительские свойства производимых сигнальных и спасательных средств, позволили этой продукции прочно укрепиться на российском рынке. Предприятие неуклонно работает над расширением ассортимента выпускаемой продукции и над качеством уже производимой продукции. АО «МПЗ» обладает высоким техническим потенциалом, имеет современное оборудование и квалифицированных специалистов. Сотрудничает в целом ряде разработок с ведущими научно-техническими предприятиями страны. Продукция завода поставляется на Российский и мировой рынки. Вся продукция отвечает современным требованиям к надежности и качеству, что подтверждается соответствующими сертификатами. Существующая на АО «МПЗ» система качества сертифицирована на соответствие требованиям международного стандарта ГОСТ Р ИСО 9001. В настоящее время кроме военной продукции завод производит бытовую химию, лекарственные средства и пиротехнические изделия для страйкбола. Рассмотрим основные финансово-экономические показатели предприятия АО «МПЗ», которые представляют в таблице 2. Таблица 2 - Основные финансово-экономические показатели предприятия
Согласно таблице 2 суммарный товарооборот за отчетный год составил 3010855 тыс.руб. Данный показатель по сравнению с предшествующим годом вырос на 698811тыс.руб. или 30%. Валовый доход на отчетный год составил 1073930 тыс.руб. Данный показатель по сравнению с предшествующим годом увеличивается на 265854 тыс.руб. или 28%. Сумма внереализационных расходов превышает сумму внереализационных доходов, что является отрицательным показателем. На предприятии снижаются издержки обращения, что увеличивает прибыль. При снижении расходов на сумму 57875 тыс.руб. сумма прибыли выросла на 173260 тыс.руб. или 78% и составила 393268 тыс.руб. Таким образом можно сделать вывод, что деятельность Акционерного общества "Муромский приборостроительный завод" является эффективной. За анализируемый период наблюдается повышение финансовых показателей предприятия. 2.2 Документальное оформление кассовых операций на АО "МПЗ" На предприятие Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" есть касса и ответственность за своевременное и качественное составление и оформление кассовых документов возложена на бухгалтера-кассира. Бухгалтеру-кассиру запрещается передоверять свою работу другим лицам. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношения к её работе воспрещается. Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций АО "МПЗ" использует 1С: Предприятие 8.3 (8.315.1830)» Конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.76.67) (далее 1С). 1С позволяет отражать хозяйственные операции с наличными денежными средствами. Автоматизация бухгалтерского учета кассовых операций на АО "МПЗ" охватывают все этапы бухгалтерского учета и включают в себя средства создания первичных документов, средства отражения на счетах бухгалтерского учета совершенных хозяйственных операций, средства формирования бухгалтерской отчетности и представления данных для анализа финансово-хозяйственной деятельности. В основном автоматизация бухгалтерского учета кассовых операций направлена на составление бланков первичных документов: Приходного и Расходного кассовых ордеров. В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через бухгалтера-кассира, который получает их по денежным чекам. Прием кассовой наличности бухгалтер-кассир на АО "МПЗ" оформляет приходным кассовым ордером (Форма КО-1 Окуд 0310001), в котором он указывает от кого поступают деньги, на какие цели получены деньги, сумму, дату (рисунок 3).  Рисунок 3 - ПКО из 1С: Бухгалтерия на АО "МПЗ" В 1С бухгалтер-кассир АО "МПЗ" формирует приходный кассовый ордер через: Банк и Касса - Кассовые документы - Поступление. Устанавливает дату и номер, выбирает вид операции, получателя, сумму и нажимает по кнопке "Записать". После того, как документ записан он будет сохранен в базе данных, но не окажет никакого воздействия на состояние учета. Распечатав приходный кассовый ордер бухгалтер-кассир на АО "МПЗ" ставит печать организации, на нем расписывается главный бухгалтер, после чего ордер передается обратно и в нём проверяются реквизиты ордера. Когда бухгалтер-кассир получит по приходному кассовому ордеру нужную сумму – он может отыскать документ в базе данных, открыть его и провести. Расход денег из кассы связан с выдачей средств под отчет, возмещением расходов, выплатой командировочных и хозяйственных расходов. Выдача денег из кассы на АО "МПЗ" оформляется расходным кассовым ордером (Форма КО-2 Окуд 0310002). При выдаче денег бухгалтер-кассир АО "МПЗ" требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег (рисунок 4).  Рисунок 4 - РКО из 1С: Бухгалтерия на АО "МПЗ" В 1С бухгалтер-кассир АО "МПЗ" формирует расходный кассовый ордер через: Банк и Касса - Кассовые документы - Выдача. Устанавливает дату и номер, выбирает вид операции, получателя, сумму и нажимает по кнопке "Записать". После получения подтверждающего документа по операции, бухгалтер-кассир АО "МПЗ" нажимает кнопку провести. Прием и выдача денег по кассовым ордерам бухгалтер-кассир осуществляет в день их составления. Бухгалтер-кассир на АО "МПЗ" присваивает номер приходным и расходнымкассовым ордерам в порядковой последовательности от начала до конца года. Также бухгалтеру-кассиру на АО "МПЗ" необходимо зарегистрировать ордера в кассовой книге (рисунок 5). В ней он регистрирует исходные данные на основе приходных и расходных кассовых ордеров, денежных чеков и т.д.  Рисунок 5 - Кассовая книга из 1С: Бухгалтерия на АО "МПЗ" В 1С бухгалтер-кассир АО "МПЗ" формирует кассовую книгу через: Банк и Касса - Кассовые документы - Кассовая книга. Где он выбирает период за который ее нужно сформировать и нажимает кнопку "Сформировать". Кассовая книга на АО "МПЗ" пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице. Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Контроль правильности ведения кассовой книги на АО "МПЗ" возлагается на главного бухгалтера организации. В бухгалтерии, поступающие кассовые отчеты с первичными документами обрабатываются. В конце рабочего дня бухгалтер-кассир на АО "МПЗ" сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью. 2.3 Организация бухгалтерского учёта кассовых операций на АО "МПЗ" На предприятие Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" бухгалтерский учёт кассовых операций ведется в соответствии с Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Кассовые операции учитываются на бухгалтерском счете 50 "Касса". Рассмотрим проводки на Акционерном Обществе "Муромский приборостроительный завод" с использованием счета 50 "Касса" в случаях когда счет Дебетуется и Кредитуется. Бухгалтерские проводки с АО "МПЗ" представлены в таблице 3. Таблица 3 - Бухгалтерские проводки с кассой на Акционерном Обществе "Муромский приборостроительный завод"
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия. Основанием для бухгалтерских записей по счету 50 являются кассовые документы. На основании данных проводок бухгалтер-кассир на предприятии Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 "Касса". На предприятии Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" оборотно-сальдовая ведомость составляется автоматически в программе 1С: Бухгалтерия, через: Отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету - Бухгалтер выбирает счет 50 и нажимает кнопку сформировать. Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» является учетным регистром, содер жащим информацию о средствах в кассе на начало и конец периода, а также об обороте между дебетом и кредитом за период. В подобных отчетах фиксируются, накапливаются и обобщаются сведения из первичных документов учета.  Оборотно-сальдовая ведомость с АО "МПЗ" представлена на рисунке 6.Рисунок 6 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" На предприятии Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" оборотно-сальдовая ведомость составляется автоматически в программе 1С: Бухгалтерия, через: Отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету - Бухгалтер выбирает счет 50 и нажимает кнопку сформировать. Так-же бухгалтер-кассир на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" формирует карточку счета 50. Для этого он нажимает кнопку отчеты где выбирает нужный регистр.  Карточка счета 50 с АО "МПЗ" представлена на рисунке 7.Рисунок 7 - Карточка счета 50 на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" Карточка счета - это один из базовых отчетов, которые можно сформировать в программе «1С». С ее помощью создается регистр, где отражается движение средств по выбранному бухсчету в разбивке по проводкам. Также есть возможность группировки карточки по дням и месяцам. Отчет показывает сальдо средств на начало и конец выбранного периода. При выдачи и поступлении денежных средств, бухгалтер-кассир на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" должен составить Приходный кассовый ордер (При поступлении денежных средств) или Расходный кассовый ордер (При выдачи денежных средств).  Приходный кассовый ордер с АО "МПЗ" представлен на рисунке 8.Рисунок 8 - Приходный кассовый ордер на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод". На основании данного документа, бухгалтер-кассир на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" оформляет кассовую книгу и делает бухгалтерские проводки.  Расходный кассовый ордер с АО "МПЗ" представлен на рисунке 9.Рисунок 9 - Расходный кассовый ордер на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод". На основании данного документа, бухгалтер-кассир на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" оформляет кассовую книгу и делает бухгалтерские проводки. После составления первичных документов бухгалтером-кассиром на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" формируется кассовая книга.  Кассовая книга АО "МПЗ" представлена на рисунке 10.Рисунок 10 - Кассовая книга на Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод". На Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" все приходные и расходные кассовые ордера учитываются в кассовой книге. Она формируется из совершенных кассовых операций за отчетный период. Заключение В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические основы документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учёта кассовых операций. Документирование хозяйственных операций — процесс первичной регистрации свершившихся фактов деятельности организации и начальный этап ведения бухгалтерского учета. Кассовые операции — операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкнот и монет), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Любая деятельность с кассой, регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Поступление наличных денег в кассу экономических субъектов производится Приходным кассовым ордером (Унифицированная форма N КО-1) (ОКУД 0310001). Выдача наличных денег из кассы оформляется при помощи расходного кассового ордера (Унифицированная форма N КО-2) (ОКУД 0310002) Кассовая книга (Унифицированная форма N КО-4) (ОКУД 0310004) - Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Вторая глава дипломной работы несет практический характер. Объектом исследования является Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод", который специализируется на основе производства средств инициирования для боеприпасов всех родов войск Вооруженных сил Российской армии. Широкий спектр пиротехнических устройств, производимых МПЗ, предназначен для приведения в действие средств спасения в авиационной, морской и сухопутной технике, а также для космических комплексов, в том числе пилотируемых. На предприятие Акционерное Общество "Муромский приборостроительный завод" есть касса и ответственность за своевременное и качественное составление и оформление кассовых документов возложена на бухгалтера-кассира. Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций АО "МПЗ" использует 1С: Предприятие 8.3 (8.315.1830)» Конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.76.67) (далее 1С). 1С позволяет отражать хозяйственные операции с наличными денежными средствами. Автоматизация бухгалтерского учета кассовых операций на АО "МПЗ" охватывают все этапы бухгалтерского учета и включают в себя средства создания первичных документов, средства отражения на счетах бухгалтерского учета совершенных хозяйственных операций, средства формирования бухгалтерской отчетности и представления данных для анализа финансово-хозяйственной деятельности. В основном автоматизация бухгалтерского учета кассовых операций направлена на составление бланков первичных документов: Приходного и Расходного кассовых ордеров. В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через бухгалтера-кассира, который получает их по денежным чекам. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами на АО «МПЗ», применяется система счетов бухгалтерского учета. Проблем в бухгалтерском учете кассовых операций на предприятии нет и оно без проблем ведет свою работу. Библиография 1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ 2. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" 3. Ведение кассовых операций. Новый порядок, новые вопросы, новые ответы. - М.: Инфотропик Медиа, 2019. - 148 c. 4. Ведение кассовых операций: новый порядок, новые вопросы, новые ответы: консультации экспертов. Консультации экспертов, ответы на вопросы, судебная практика. - М.: Инфотропик Медиа, 2020. - 323 c. 5. Гридасов, А. Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2019. - 216 c. 6. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум. Учебное пособие для бакалавриата / А.Ю. Гридасов. - М.: КноРус, 2020. - 443 c. 7. Гридасов, Антон Юрьевич Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.3. Лабораторный практикум. Учебное пособие. Гриф УМО МО РФ / Гридасов Антон Юрьевич. - М.: КноРус, 2019. - 214 c. 8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов н/Д.: Феникс, 2018. - 532 с 9. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2020. - 296 c. 10. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. - М.: АБАК, 2018. - 320 c. 11. Кассовые операции. - М.: Экзамен, 2019. - 160 c. 12. Касьянова, Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве / Г.Ю. Касьянова. - Москва: ИЛ, 2018. - 336 c. 13. Коцюбинский, А. О. 1С: Бухгалтерия 8.0. Учет операций с денежными средствами / А.О. Коцюбинский, С.В. Грошев. - М.: Триумф, 2018. - 192 c. 14. Патров, В. В. Бухгалтерский учет товарных операций / В.В. Патров. - М.: Бухгалтерский учет, 2019. - 208 c. 15. Патров, В.В. Бухгалтерский учет товарных операций / В.В. Патров, М.Л. Пятов. - М.: Бухгалтерский учет, 2019. - 240 c. 16. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций / Л.В. Сотникова. - М.: Юнити-Дана, 2019. - 206 c. 17. Шалашов, В.П. Валютные расчеты и бухгалтерский учет валютных операций в РФ / В.П. Шалашов, Н.Т. Шалашова. - М.: Интел-Синтез; Издание 3-е, перераб. и доп., 2020. - 640 c. 20. Брыкова, Н. В. Автоматизация бухгалтерского учета в программе 1С: Бухгалтерия / Н.В. Брыкова. - М.: Академия, 2020. - 869 c. 21. Бондарева, Татьяна Николаевна Ведение кассовых операций. Учебное пособие / Бондарева Татьяна Николаевна. - М.: Феникс, 2018. - 157 c. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||