Диплом Разработка мероприятий по снижению себестоимости хозяйствующего субъекта. Диплом Разработка мероприятий по снижению себестоимости хозяйств. Данная выпускная квалификационная работа бакалавра посвящена теоретическим и практическим аспектам разработки мероприятий по снижению себестоимости продукции хозяйствующего субъекта
 Скачать 495.02 Kb.
|
2.7.3 Анализ платежеспособности и ликвидностиВ качестве внешнего проявления финансовой устойчивости выступает ликвидность предприятия, которая может рассматриваться с различных точек зрения. Можно говорить о ликвидности баланса предприятия, которая определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов представляет собой величину, обратную ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства; чем меньше требуется времени, чтобы данный вид актив обрёл денежную форму, тем выше его ликвидность. Расчетные показатели, необходимые для анализа ликвидности баланса представлены в таблице 2.29. Согласно таблицы 2.29 в ООО «КМД» коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,043 в 2013 году до 0,048 в 2015 году, что говорит, что в течение анализируемого периода он принимает нормальное значение. Таблица 2.29–Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициент текущей ликвидности принимает значение ниже нормального в течение всего анализируемого периода. Показатель обеспеченности текущих обязательств должника его оборотными активами (коэффициент покрытия) принимает кризисное значение. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам растет, что говорит о том, что у предприятия усугубляются проблемы со сбытом продукции и расчетом потребителей за нее. Степень платежеспособности по текущим обязательствам увеличивается и принимает кризисное значение. В целом предприятие является неплатежеспособным, так как большинство финансовых показателей принимают значения ниже нормативных. Выводы На основе проведенного анализа получена характеристика хозяйственной деятельности ООО «КМД» за 2013-2015 года, позволяющая выделить положительные и отрицательные стороны работы производства. Объемы производства и реализации в 2014 и 2015 годах имеют тенденцию к увеличению: объем производства товарной продукции в натуральном выражении в 2014 возрос на 14,8% по отношению к 2013 году, в стоимостном выражении - на 3,68%. Объем реализованной продукции также возрос на 159,4%. В 2015 году объемы производства и реализации снизились. Соотношение темпов роста товарной продукции в натуральном выражении (на 76,7%) и в стоимостном выражении (на 76,9%). Снижения реализованной продукции в 2015 г. составило 77,2%. Сокращение объема выпуска продукции привело к снижению выручки от реализации. Стоимость основных производственных фондов на конец 2015 года составила 172175 тыс. рублей, что в 4,1 раза больше, чем в 2013 году. Наибольшую долю в составе продукции имеют колбасные изделия и копчености, однако их доля снизилась с 50,7% в 2013 году до 42,3% - в 2015 году. Показатели фондоотдачи и фондоемкости имели отрицательные тенденции изменения. В частности, показатель фондоотдачи снизился с 3,3 руб./руб. до 0,5 руб./руб. В тоже время показатель фондоемкости, обратный показателю фондоотдачи, повысился с 0,3 руб./руб. до 2 руб./руб. Значение показателя фондорентабельности в динамике рассматриваемого периода снизился с 1,2% в 2013 г. до -20% в 2015 г. в результате значительного уменьшения прибыли от продаж. Стабильную тенденцию увеличения отражает показатель фондовооруженности, увеличившийся за исследуемый период на 1075,1тыс. руб./чел. (с 350,8 тыс. руб. до 1425,9 тыс. руб.), что говорит об увеличении стоимости ОПФ. На основе анализа динамики численности работников ООО «КМД», можно сделать выводы, что за анализируемый период 2013-2015 годы общая численность персонала выросла на 3,4%. Также было установлено, что предприятие полностью укомплектовано работниками согласно штатному расписанию. Анализ движения рабочих кадров с помощью соответствующих коэффициентов показал, что трудовой состав предприятия отличается стабильностью. В 2014 году увеличение выработки на одного работающего составило 128%, а в 2015 году снизился на 74,6%. Выработка на одного рабочего в 2014 г. увеличилась на 112,9%, а в 2015 г. снизился на 74,7%, что говорит о колебаниях объемов производства и численности работающих. Основываясь на данных анализа себестоимости продукции можно сделать вывод, что производство носит материальный характер, то есть в структуре затрат преобладают затраты на сырье и материалы. Условия работы осложняются ростом тарифов на энергоносители и основное сырье. Общая сумма расходов на производство и реализацию продукции в 2014 году по сравнению с первым годом исследуемого периода увеличилась на 160,6% и составила 342786 тыс.руб., в 2015 году снизилась на 67% и составила 113214 тыс. руб. Данная тенденция обусловлена снижением объема производства и реализации в период 215 года Затраты на один рубль товарной продукции повысились с 0,9 руб. до 1,4 руб. Прирост данного показателя на 55,5% обусловлен опережающими темпами снижения товарной продукции по сравнению с темпами снижения себестоимости. Фактическая выручка от реализации продукции предприятия за 2014 год составила 342894 тыс. руб., что выше показателя 2013 г. на 160,9%. В 2015 году данный показатель снизился на 77,2% и составил 78014 тыс. руб. На протяжении всего анализируемого периода уровень прибыль до налогообложения был ниже уровня прибыли от продаж, что говорит о неэффективной прочей деятельности. Чистая прибыль ООО «КМД» по результатам деятельности в 2014 году составила 1060 тыс.руб. По сравнению с уровнем чистой прибыли 2013 года данный показатель увеличился на 180,4%. В 2015 году чистая прибыль снизилась до 37220 тыс. рублей, что значительно ниже уровня чистой прибыли 2014 года. В 2013 - 2015 гг. наблюдается сокращение рентабельности продаж (с 0,36 % в 2013 году до -44,1% в 2015 году), что говорит о снижении прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В 2014 г. наблюдается увеличение рентабельности собственного капитала (с 6,7% до 15,8%), что обусловлено значительным увеличением чистой прибыли. В 2015 году ситуация изменяется, так как прибыль снизилась. Такие же тенденции к снижению наблюдаются и в отношении рентабельности активов (2013 г. – 0,42%; 2014 г. – 0,41%; 2015 г. – (-14,4%)). Анализ финансового состояния предприятия показал, что в структуре активов и пассивов организации требуется оптимизация . Значения абсолютных показателей говорят об отсутствии финансовой устойчивости организации. Так как исследуемые относительные показатели не соответствуют установленным нормативам и имеют тенденцию к снижению. В 2015 году данные показатели принимают критическое значение, предприятие несет убытки. Предприятие является неплатежеспособным. 3. Экспериментальная часть Главными задачами предприятия в условиях рыночных отношений является повышение эффективности производства, а также занятие устойчивой позиции на рынке. Так как в первую очередь покупатель заиинтересован качеством продукции и ее ценой, то чем выше первый показатель и ниже второй, тем лучше и выгоднее для покупателя и организации. Резервы для улучшения данных показателей заключены в себестоимости продукции. Снижение себестоимости является актуальным для организации любой отрасли и при любой экономической обстановке в стране и регионе. Особое внимание при этом следует уделить разработке мероприяйтий по снижению себестоимости продукции. По результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «КМД» были сделаны выводы, что предприятие имеет неустойчивое финансовое положение на рынке и требуется улучшение эффективности работы предприятия в дальнейшем. Это связано с тем, что организации не имеет собственного капитала и в 2015 году наблюдается снижение прибыли. Для этого были разработаны мероприятия по снижению себестоимости продукции ООО «КМД»: 1) сократить численность персонала предприятия; 2) снизить расходы на приобретение сырья; 3) сократить расходы на электроэнергию.  Рисунок 3.1 – Мероприятия по снижению себестоимости ООО «КМД» 3.1 Мероприятие по сокращению численности персонала предприятия Персонал организации - это совокупность работников различных категорий и профессий, которые заняты единой производственной деятельностью, направленной на получение прибыли и удовлетворение своих материальных потребностей. В 2015 году количество работников ООО «КМД» составило 120 человек. Динамика структуры численности персонала показала возможность сокращения должностей, дублирующих друг друга, такую как заместитель начальника службы экономической безопасности. Его оклад составляет 30015 руб. + отчисления 9004,5 руб. В обязанности входит контроль над обеспечением охраны зданий, организация специального делопроизводства и предотвращение необоснованного допуска к сведениям, составляющим коммерческую тайну. В подчинении у заместителя начальника службы экономической безопасности находится два охранника. Тем не менее, для предприятия целесообразно оставить только одну должность – начальника службы экономической безопасности (оклад 45023 руб. + отчисления 13506,9 руб.). В его обязанности входят контроль над обеспечением безопасности производственной деятельности, организация работы по правовой и инженерно-технической защите коммерческой тайны. Предложенное мероприятие позволит сэкономить на заработной плате и отчислениям на социальные нужды в размере: ЭЗП = ЗП + СО, (1) где ЗП–среднегодовая зарплата зам. гл. инженера, тыс. руб. СО – отчисления на социальные нужды зам. гл. инженера в год, тыс. руб. ЭЗП = 360,2 + 108,1 = 468,3 тыс. руб. Отсюда общий заработный фонд всех работающих сократится на 468,3 тыс. руб. Обязанности заместителя начальника службы экономической безопасности можно распределить между начальником и охранниками. Таким образом, общая численность персонала составит 119 человек. Данные о показателях затрат на базисный и прогнозный периоды представлены в таблице 3.1. Таблица 3.1 –Экономические результаты внедрения мероприятия по сокращению персонала, тыс. руб.
Из полученных данных видно, что в результате внедрения мероприятия по сокращению численности персонала себестоимость выпускаемой продукции снизится на 468,3 тыс. руб. или на 0,4%. А показатель рентабельности снизится со значения -0,43 до -0,42 в прогнозном году. 3.2 Мероприятие по снижению расходов на приобретение сырья Анализ норм расхода материальных ресурсов способствует выявлению резервов снижения материальных затрат, это означает что себестоимость отдельных изделий проводится по конкретным товарам, выпускаемых предприятием. Затраты для цеха колбас и копченостей на изготовление 305 тонн продукции в 2015 году расчитаны в талбице 3.2. Таблица 3.2 – Затраты на производство для цеха колбас и копченостей в 2015 году (305 тонн)
Как видно из таблицы 3.2, наибольший удельный вес на производсво 305 тонн колбас и копченостей составляет говядина – 26,6%, она же является и самым дорогостоящим сырьем. Следует учитывать, что для получения 81 тонны говядины требуется 149 тонны коров. Затраты на приобретение поголовья коров приведены в таблице 3.3. Таблица 3.3 – Затраты на закупку коров в 2015 году
Всвязи с тем, что ООО «КМД» закупает коров у проверенного поставщика, то его замена может резко отразиться на качестве производимой продукции. Следовательно, целесообразней будет снизить расходы на закупку сушеного лука, воспользовшись услугами другого поставщика. В 2015 году предприятие закупало сушеный лук по 329 руб. за 1 кг готовой продукции у волгоградского поставщика ООО «Агробизнес», тем не менее, для снижения материальных затрат в 2016 году следует воспользоваться услугами другого поставщика – ООО «ТопАгро», который является официальным представителем из Ростовской области (станица Вешенская) и закупать необходимое сырье по более низкой цене. Но при этом, данная компания не осуществляет доставку в Волгоградскую область, поэтому в окончательной цене за 23 тонны сушеного лука будет учитываться транспортировка. ООО «КМД» имеет в своем распоряжении несколько Камазов c минимальным расходом топлива 24 л на 100 км пробега. Таким образом, учитывая расходы на дизельное топливо – 34,78 руб. за 1 литр и километраж от ………до………– 97 км, можно расчитать необходимый расход топлива. Данные анализа представлены в таблице 3.4. Таблица 3.4 – Анализ поставщиков сушеного лука на ООО «КМД»
При закупке такого же количества сырья у ООО «ТопАгро», затраты снизятся на 1249,6 тыс. руб. Таблица 3.5 – Экономические результаты внедрения мероприятия по снижению расходов на приобретение сырья
При внедрении разработанного мероприятия в 2016 году произошло сокращение материальных расходов на 1249,6 тыс. руб., что отразилось на снижении себестоимости продукции на 1,1%. 3.3 Сокращение расходов на электроэнергию Кроме такой проблемы как высокая стоимость сырья, на предприятии существует и такая проблема как отсутствие экономии электроэнергии. Обычно работники не контролируют, сколько энергии потребляется в рабочее и не рабочее время. Нужно научить работников отключать электроэнергию в нерабочее время. Протяженность рабочего дня в ООО «КМД» составляет 8 часов за минусом обеденного перерыва. Так например, во время этого перерыва не отключается свет в цехах. Предложением по снижению расходов является отключение света в обеденный перерыв, так как работа в этот период времени там не ведется. Для того чтобы работники начали соблюдать данное нововведение, можно ввести систему штрафов за неотключение электроэнергии в обеденный перерыв. Сокращение расходов на электроэнергию является одной из основных целей для ООО «КМД». Так как, в 2015 году всего предприятием было израсходовано электроэнергии на сумму в 3140,8 тыс. руб. или 1028857,14 кВт. Таким образом, можно произвести расчет, во сколько предприятию обойдется экономия электроэнергии. При девятичасовом рабочем дне в целом по всем цехам предприятия: количество рабочих дней в году - 249 дня; количество часов работы цеха = 249 * 9 = 2241 часов; таким образом, потребление электроэнергии за час составляет: 1028857,14 / 2241 = 459,1 кВт; из 459,1 кВт электроэнергии на свет затрачивается 42 кВт в час; в целом затраты на электроэнергию составят = 3140800 руб., а за 1 кВт = 4,20 руб. При отключении света во время обеденного перерыва, т.е. на 1 час в день, экономия составит: 42 * 249 = 10458 кВт в год; 4,20 * 10458 = 43923,6 руб. В итоге предприятие сможет сэкономить электроэнергии на 43923,6 руб. Это позволяет сократить расходы на производство продукции. Данные о показателях затрат на базисный и прогнозный периоды представлены в таблице 3.6. Таблица 3.6 – Экономические результаты внедрения мероприятия по снижению расходов на электроэнергию
Таким образом данное мероприятие в 2016 году позволит сократить расходы на электроэнергию на 43,9 тыс. руб., что снизит себестоимость продукции на 0,1%. 3.4 Влияние предложенных мероприятий на показатели эффективности деятельности предприятия Для достижения максимального снижения себестоимости продукции на ООО «КМД» необходимо внедрение всех предложенных мероприятий. Данные об экономических результатах внедрения предложенных мероприятий в сопоставимых ценах 2015 года отражены в таблице 3.7. Таблица 3.7– Экономические результаты внедрения мероприятий и использование резервов
Из таблицы 3.7 видно, что в результате внедрения мероприятий в прогнозном периоде себестоимость продукции снизится на 1,6%, также снизилась себестоимость на единицу продукции на 1,4%. Прибыль от реализации изменилась на 5,2%, а чистая прибыль составила 35164,2 тыс. руб., что на 2055,8 тыс. руб., чем в 2015 году. 3.5 Мероприятие по увеличению объема производства и объема продаж Помимо предложенных выше мероприятий по снижению себестоимости, также одним из способов по улучшению финансового состояния ООО «КМД» можно предложить мероприятие по увеличению объемов производства и реализации продукции. ООО «КМД» обладает потенциалом для выпуска большего объема продукции, так как производственные мощности цехов недозагружены на 30%. Поэтому увеличение объема производства продукции в будущем вполне возможно. Планируется увеличение объема производства в натуральном выражении до 1842,1 тонн и в стоимостном выражении до 201812 тыс. руб., за счет увеличения объема производства замороженных и охлажденных полуфабрикатов. Цены на дополнительный объем производства увеличатся на 5 рублей, в сравнении с предыдущим годом. Также планируется увеличение объема продаж путем возобновления договора по поставке замороженных и охлажденных полуфабрикатов для дальнейшей реализации в сети магазинов ООО «Царь-продукт» и ООО «Ермилино». Предполагается, что забирать продукцию торговые посредники будут собственным автотранспортом. Замороженные и охлажденные полуфабрикаты являются продукцией потребительского назначения и повседневного спроса, так как цена на мясные полуфабрикаты значительно ниже стоимости мяса, также мало времени затрачивается на их приготовление, и они имеют большой срок годности. Таким образом, сбыт данной продукции направлен на массового потребителя. При увеличении объема производства постоянные расходы не изменятся, так как они уже возмещаются действующим объемом производства, а переменные вырастут до 144818,4 тыс. руб., таким образом, себестоимость составит 201240,9 тыс. руб. Также возникнут дополнительные затраты на рекламу, которые составят 10000 рублей. Данные об экономических результатах внедрения предложенных мероприятий в сопоставимых ценах 2015 года отражены в таблицах 3.8 и 3.9. Таблица 3.8 – Экономические результаты внедрения мероприятия по увеличению объема производства и продаж
Таким образом, при увеличении объема продаж и успешном возобновлении договора прибыль от реализации товарной продукции на предприятии составит 571 тыс. руб. Таблица 3.9 – Экономические результаты внедрения мероприятий и использование резервов
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||