Пшеничная_-_Анализ_и_диагностика_финансово-хозяйственной_деятель. Деятельности предприятия
 Скачать 0.59 Mb.
|
|
1 Министерство образования и науки Российской Федерации Владивостокский государственный университет экономики и сервиса ________________________________________________________ Е.А. ПШЕНИЧНАЯ АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Практикум Владивосток Издательство ВГУЭС 2004 2 ББК 65.053 П 93 Рецензенты: Н.Н. Байнарович, доцент каф. экономики и менеджмента, ведущий специалист ЗАО «Дальаудит»; М.Н. Рукавицына, доцент каф. экономики и менеджмента Пшеничная Е.А. П 93 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХО- ЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ: Практикум. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2004. – 40 с. Практикум составлен в соответствии с программой курса и требованиями образовательного стандарта РФ к учебной дисцип- лине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятель- ности предприятия». В сборник включены задания по внутрихо- зяйственному производственному и финансовому анализу, фор- мы аналитических таблиц, исходные данные для анализа. Задачи составлены по важнейшим темам курса с использованием прак- тического материала действующих предприятий, методически обработанного для применения его в учебном процессе. Для студентов специальностей 06.08.00 «Экономика и управ- ление на предприятии», 06.08.00 «Экономика и управление на предприятии туризма и гостиничного хозяйства», 35.14.00 «При- кладная информатика (в экономике)», 06.18.00 «Математические методы в экономике». Печатается по решению РИСО ВГУЭС ББК 65.053 © Издательство Владивостокского государственного университета экономики и сервиса, 2004 3 ВВЕДЕНИЕ Сборник задач предназначен для студентов, обучающихся по спе- циальности «Экономика и управление на предприятии» различных форм обучения. Он дополняет программу курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», обеспечивая закрепление теоретических основ и методик анализа, практических на- выков обработки материала, подготовки выводов и предложений по результатам анализа. Анализ всех аспектов деятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обос- нования решений руководителя. В условиях рынка он имеет цель обес- печить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного хозяйст- вующего субъекта. Квалифицированные специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономиче- ских исследований и комплексного внутрихозяйственного анализа. Бла- годаря знанию техники, технологии, особенностей организации данного производства, финансов они смогут принимать верные решения и легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации. Задачи в сборнике подобраны в соответствии с требованиями обра- зовательного стандарта и программой курса по следующим темам: Тема 1. Методика анализа и диагностики деятельности предприятия. Тема 2. Анализ экономических результатов деятельности предприятия. Тема 3. Анализ производственных результатов работы предприятия. Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов. Тема 5. Анализ состояния и использования основных средств. Тема 6. Анализ использования трудовых ресурсов. Тема 7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции. В рамках предложенных тем дается комплекс задач, облегчающих понимание материала. Последовательность размещения задач определя- ется последовательностью шагов в направлении цели. В ходе решения задач студенты дают предварительную оценку состояния предприятия; изучают динамические изменения, выполнение плана; рассчитывают обобщающие и частные показатели эффективности деятельности пред- приятия; определяют резервы улучшения показателей его работы и ме- роприятия по их реализации. Приведенные исходные данные задач в некоторых темах взаимосвязаны, что позволяет студентам усвоить ме- тодику комплексного анализа и диагностики деятельности предприятия. В заданиях используются материалы отчетности предприятий различ- ной отраслевой принадлежности. Практический исходный материал методически обработан для применения его в учебных целях. 4 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Основной задачей курса является формирование у студентов ана- литического мышления путем усвоения методологических основ и при- обретения необходимых в работе практических навыков анализа и ди- агностики финансово-хозяйственной деятельности. Задача 1 По имеющимся данным оцените динамические изменения показа- теля, используя способ сравнений. Рассчитайте базисные и цепные ин- дексы, среднегодовые темпы роста и прироста. Для наглядности пред- ставления материала используйте графический способ. Показатели 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб. 1296,8 1395,6 1259,3 1551,1 1608,3 Базисные индексы Цепные индексы Задача 2 Оцените изменение динамики и структуры затрат предприятия, ис- пользуя способ сравнений. Представьте структуру себестоимости по плану и отчету с помощью секторной диаграммы, сделайте выводы. Элементы затрат, тыс. руб. План Факт Структура затрат, % План Факт 1. Материальные затраты 13 710 16 263 2. Затраты на оплату труда 2152 2976 3. ЕСН 766 1059,5 4. Амортизация 4340 5502 5. Прочие затраты 1675 1936 Итого по элементам затрат 22 643 27 736,5 5 Задача 3 Оцените технико-экономические показатели деятельности пред- приятия за два года, рассчитайте недостающие показатели и сделайте выводы о результатах работы предприятия. Показатели Предыдущий год Отчетный год 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 287 386 272 673 2. Среднесписочная численность работающих, чел. 613 592 3. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб. 4. Фонд оплаты труда, тыс. руб. 27 746 31 960 5. Среднегодовой уровень оплаты труда, тыс. руб. 6. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 156 834 279 588 7. Себестоимость продукции, тыс. руб. 202 479 200 115 8. Фондоотдача, руб./руб. 9. Фондоемкость, руб./руб. 10. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. 11. Прибыль от продаж, тыс. руб. 12. Рентабельность: продукции, % производства, % реализации, % Задача 4 Определите влияние на объем товарной продукции следующих факторов: изменения среднегодовой стоимости фондов и фондоотдачи. Проведите факторный анализ, применив способ цепных подстановок. Показатели Предыдущий год Отчетный год Абс. откл. Объем товарной продукции, тыс. руб. 169 041 222 914 Среднегодовая стоимость фондов, тыс. руб. 36 621 41 757 Фондоотдача, руб./руб. 6 Задача 5 По имеющимся исходным данным определите влияние основных факторов на изменение среднегодовой выработки одного рабочего. Рас- четы рекомендуется провести способом цепных подстановок, абсолют- ных разниц и интегральным, сравнить полученные результаты и сделать выводы. Показатели, руб. Базисный год Отчетный год Абс. откл. Темп роста, % Среднегодовая выработка 1 рабочего 53 545, 8 52 909, 2 Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год 231 230 Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,6 7,1 Среднечасовая выработка 1 рабочего 30,5 32,4 Задача 6 Имеются следующие сведения о товарном балансе предприятия. Используя балансовый способ и способ цепных подстановок, определи- те влияние изменения отдельных элементов товарного баланса на реа- лизацию товаров. Сравните достоинства и недостатки каждого способа расчета. Воспользуйтесь аддитивной факторной моделью товарного баланса. Показатели План Факт Абс. откл. Остаток товаров на начало года, т.р. 860 880 Поступление товаров, т.р. 986 1220 Другие источники расхода товаров, т.р. 5,4 6, 1 Остаток товаров на конец периода, т.р. 760 840 Реализация товаров, т.р. 7 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Анализ экономических результатов работы предприятия включает: оценку динамики абсолютных показателей прибыли; обоснованность фактической величины образования и распреде- ления прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; анализ относительных показателей рентабельности; оценку возможных резервов роста прибыли и рентабельности. Задача 1 По имеющимся данным предприятия, взятым из формы № 2, про- ведите анализ уровня и динамики финансовых результатов. Рассчитайте структуру прибыли до налогообложения, сделайте выводы. Показатели, тыс. руб. Предыдущий год Отчетный год Выручка от реализации продукции 208 112 307 707 Себестоимость проданной продукции 210 093 299 213 Валовая прибыль Коммерческие расходы - 4987 Управленческие расходы 5201 2046 Прибыль от продаж Операционные доходы 1356 11 073 Операционные расходы 3198 4426 Внереализационные доходы 6197 6576 Внереализационные расходы 1494 2195 Прибыль до налогообложения Налоги Чистая прибыль Для выводов используйте справочные данные, содержащие рас- шифровку отдельных прибылей и убытков: 8 Показатели Предыдущий год Отчетный год Прибыль Убыток Прибыль Убыток Доход от сдачи имущества в аренду 789,6 96,6 953,4 112 Доход от реализации прочих активов 451 617 5043 3851 Штрафы, пени, неустойки 3389 1215 584 1504 Прибыль (убытки) прошлых лет 984 126,7 4385 543 Задача 2 Проанализируйте использование прибыли на предприятии на осно- ве данных приложений к бухгалтерскому балансу. Рассчитайте динами- ку и структуру показателей. Направления использования прибыли, тыс. руб. Предыдущий год Отчетный год Чистая прибыль Отчисления в фонды предприятия: в резервный фонд 4514 4916 в фонд накопления 3826 2967 в фонд потребления 1457 2237 Выплата дивидендов 678 793 Отчисления на благотворительные цели 200 335 Задача 3 Используя исходные данные задачи 1, проведите факторный анализ чистой прибыли предприятия. Определите влияние следующих факторов: изменения цен, себестоимости, операционных доходов (расходов), вне- реализационных доходов (расходов) на чистую прибыль предприятия. Задача 4 Рассчитайте недостающие показатели, используя метод цепных подстановок, определите влияние различных факторов на изменение рентабельности производства. 9 Показатели Предыдущий год Отчетный год Чистая прибыль, тыс. руб. 13 082 14 119 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 106 173 137 715 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 9371 9441 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 21 141 32 281 Рентабельность производства, % Рентабельность продаж, % Фондоемкость продукции, руб./руб. Коэффициент закрепления оборотных средств, руб. Задача 5 Рассчитайте недостающие показатели. Используя метод цепных подстановок, определите влияние различных факторов на изменение рентабельности производства. Показатели Предыдущий год Отчетный год Чистая прибыль, тыс. руб. 5790 2678 Себестоимость продукции, тыс. руб. 299 213 449 655 Среднегодовая стоимость ОПФ и оборотных средств, тыс. руб. 21 342 22 362 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 307 758 491 718 Стоимость имущества, тыс. руб. 218 159 343 649 Стоимость собственного капитала, тыс. руб. 87 328 87 776 Долгосрочные обязательства, тыс. руб. 105 116 Рентабельность производства, % Рентабельность продукции, % Рентабельность продаж, % Рентабельность активов, % Рентабельность собственного капитала, % Рентабельность перманентного капитала, % 10 3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Анализ производственных результатов работы предприятия включает: оценку динамики по основным показателям объема, структуры, качества продукции, работ, услуг; проверку степени выполнения плана по объему выпуска и реали- зации продукции (работ, услуг) и номенклатуре; выявление степени влияния основных факторов на показатели объема выпуска и реализации продукции (работ, услуг); исследование взаимосвязи ритмичности производства с объемом выпуска продукции и эффективностью производства; разработку мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшению ее ассортимента и качества. Задача 1 Оценить выполнение плана реализации строительно-монтажных работ отдельными производственными подразделениями (мастерскими) ООО «Восток». Дать оценку изменению объемов реализации СМР в отчетном году по сравнению с предыдущим, рассчитать средние темпы роста и прироста показателей, сделать выводы. № мас- тер- ской Преды- дущий период, тыс. руб. Отчетный период, тыс. руб. Изменение фактического объема против предыдущего периода плана План Факт Тыс. руб. Темп роста, % Тыс. руб. Выполнение плана, % 1 32 740,5 34 505 36 811,4 2 54 100,3 55 800 58 738,6 3 81 346,2 82 150 80 120,4 4 63 820,9 65 700 64 800,1 5 44 502,8 45 650 47 520,1 Итого 11 Задача 2 Рассчитать абсолютные показатели (данные в тыс. руб.), структуру продукции, долю каждой группы товаров, их динамику и степень вы- полнения плана. Представить исходный и расчетный материал графиче- ским способом. Группы и виды продукции Выпуск за пре- дыдущий год Плановый выпуск Фактический выпуск 1. Сравниваемая продукция: изделие А изделие Б изделие В Итого 18 710 16 308 14 405 18 800 15 700 16 250 18 740 15 904 16 380 2. Несравниваемая новая про- дукция: изделие Г изделие Д Итого 480 – 620 225 3. Несравниваемая прочая про- дукция: работы и услуги про- мышленного характера прочая товарная про- дукция Итого 256 136 349 117 Всего Задача 3 За исследуемый период промышленное предприятие произвело го- товой продукции на 3120 тыс. руб., которая в полном объеме была реа- лизована. Деталей машин было произведено на 620 тыс. руб., в том чис- ле потреблено в своем производстве на 270 тыс. руб., реализовано на сторону на сумму 250 тыс. руб. Ремонтный цех произвел работ и услуг для своего производства на 145 тыс. руб., на сторону – на 253 тыс. руб. Инструментальный цех изготовил инструментов на 358 тыс. руб., из которых потреблено в своем производстве на 120 тыс. руб., а остальные инструменты отгружены покупателям. Остаток незавершенного произ- водства по себестоимости на начало периода составил 64 тыс. руб., на конец – 68 тыс. руб. 12 Аналогичные показатели за предыдущий период составили соот- ветственно – 2986; 583; 200; 108; 91; 203; 279; 136; 53; 64 тыс. руб. Представить исходную и расчетную информацию в табличной фор- ме. Определить объем, структуру, динамику объема и структуры вало- вой, товарной и реализованной продукции. Задача 4 Оценить выполнение плана по ассортименту продукции, используя способ наименьшего и среднего процента (коэффициента ассортимент- ности). Назовите основные причины невыполнения плана. Изде- лие Объем товарной продукции, тыс. руб. Объем товарной продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. Выпол- нение плана, % План Факт А 57 600 54 400 Б 56 000 55 320 В 27 430 31 680 Г 19 200 26 880 Итого 160 230 168 280 Задача 5 Дать оценку ритмичности работы предприятия за апрель, исчислив коэффициенты ритмичности и аритмичности. Определите числа арит- мичности, сделайте вывод о возможных причинах неритмичной работы предприятия. Декада Кол-во рабо- чих дней Объем товарной продукции, руб. Среднедневной объем товарной продукции, руб. по плану по отчету по отчету в счет планового графика 1 8 1716 1618,4 2 7 1650 1607,2 3 8 1932 2037,6 Итого 23 5298 5263,2 13 Для оценки чисел аритмичности составьте вспомогательную таблицу: Декады месяца Среднедневной вы- пуск продукции, руб. Коэффи- циент выполне- ния плана Отклонение в долях ед. от плана в связи План Факт с недовыпол- нением плана с перевыпол- нением плана 1 2 3 Итого - - - Задача 6 Дать характеристику сезонности реализации услуг по изготовле- нию верхней одежды в ателье «Людмила». Исчислить показатели се- зонности реализации услуг. Для более наглядного представления мате- риала рекомендуется построить график сезонных колебаний реализации услуг. Назовите мероприятия, проведение которых позволит сгладить сезонные колебания спроса на услуги и обеспечит более ритмичную работу предприятия. Месяц Объем реализации услуг, руб. Коэффици- ент сезон- ности (х) Абсолютное откло- нение от средней величины (х-хср) Квадрат абсо- лютных откло- нений (х-хср)² Январь 116 538 Февраль 92 401 Март 85 536 Апрель 74 820 Май 65 371 Июнь 52 081 Июль 53 414 Август 55 073 Сентябрь 67 216 Октябрь 115 964 Ноябрь 157 110 Декабрь 192 302 Итого за год 14 Задача 7 Используя исходные данные, рассчитайте обобщающий показатель качества продукции – средний коэффициент сортности, сделайте вывод. Сорт продук- ции Цена за ед., руб. Выпуск продукции, усл. ед. Стоимость выпуска, тыс. руб. План Факт По цене 1 сорта План Факт План Факт 1 600 2800 3584 1680 2150,4 1680 2150,4 2 550 1450 1350 797,5 742,5 917,1 803,3 3 880 1150 1024 1012 901,1 1720 1241,7 Итого 646* 5400 5958 3489,5 3794 4317,1 3993,8 * средневзвешенная цена единицы изделия по плану Задача 8 Используя исходные данные задачи 7, оцените изменение сортово- го состава продукции и определите влияние сортового состава на вы- пуск товарной продукции. Результаты рекомендуется оформить в следующей таблице: Сорт продукции Оптовая цена усл. ед., руб. Структура продукции, % Изменение средней цены за счет структуры, руб. План Факт +, - 1 600 2 550 3 880 Итого - 100 100 15 |