Пшеничная_-_Анализ_и_диагностика_финансово-хозяйственной_деятель. Деятельности предприятия
 Скачать 0.59 Mb.
|
|
Задача 7 За отчетный квартал имеются следующие сведения по участку сбо- рочного цеха, производящего сборку пяти типов станков. 28 Станок Кол-во собранных станков Установлено по плану на сборку 1 станка чел.-часов основных рабочих АФ-110 126 62 БТ-25 84 75 ВС-16 65 46 БТ-25 22 68 ВП-114 25 94 Затраты времени вспомогательных рабочих планом предусмотрены в объеме 50% затрат времени основных рабочих. Фактически за отчет- ный квартал основными рабочими было отработано 19 426 чел.-часов, а вспомогательными – 9132 чел.-часов. Вычислите процент выполнения плана по производительности труда за отчетный период основными рабочими и всеми рабочими цеха. Задача 8 По имеющимся данным определите влияние основных факторов на выполнение плана среднегодовой выработки одного работающего мето- дом абсолютных разниц, рассчитайте резервы увеличения выработки. Показатели Преды- дущий год Отчетный год План Факт 1. Объем товарной продукции, тыс. руб. 234 680 247 500 249 350 2. Среднесписочная численность персонала, в т.ч. рабочих 278 245 279 247 279 248 3. Общее число чел.-дней, отработанных за год рабочими 14272 16 080 15 991 4. Общее число чел.-часов, отработанных за год рабочими 111 323,2 128 640 126 330,5 5. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб. 6. Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс. руб. 7. Уд. вес рабочих в численности персонала, доли ед. 8. Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год 9. Средняя продолжительность рабочего дня, ч 10.Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. 29 Задача 9 Представлены следующие сведения предприятия об использовании средств, направляемых на потребление. Показатели Преды- дущий год Отчетный год 1. Среднесписочная численность рабочих, чел. 243 233 2. Отработано рабочими человеко-дней 40 095 38 212 3. Отработано рабочими человеко-часов 320 760 305 696 4. Фонд оплаты труда всего, тыс. руб., в том числе: 20 500 20 184 4.1. По сдельным расценкам 10 630 10 180 4.2. Тарифным ставкам и окладам 6580 6349 4.3. Премии за производственные результаты 1400 1345 4.4. Доплаты за работу в сверхурочное время 300 320 4.5. Оплата ежегодных отпусков 1490 1590 4.6. Оплата целодневных простоев 48 110 4.7. Оплата труда совместителей 52 290 5. Выплаты за счет чистой прибыли, в т.ч. 5.1. Вознаграждение по итогам года 687 643 5.2. Материальная помощь 125 148 6. Объем товарной продукции, тыс. руб. 190 558 215 872 1. Определите динамику среднечасовой, среднедневной и средне- годовой заработной платы рабочих (из фонда оплаты труда) и динамику полной среднегодовой заработной платы рабочих. 2. Измерьте влияние факторов на изменение полной среднегодовой зарплаты рабочих. 3. Сопоставьте темпы роста производительности труда (среднего- довой выработки) и заработной платы. Задача 10 Определите влияние изменения численности персонала и средней заработной платы на изменение величины ФОТ методом цепных под- становок. 30 Категории персонала Фонд оплаты труда, тыс. руб. Численность персонала, чел. Средняя зарплата, руб. 1 кв. 2 кв. абс. откл. 1 кв. 2 кв. абс. откл. 1 кв. 2 кв. абс. откл. Руководители 51,2 53,4 3 3 Специалисты 218,6 220,4 21 20 Рабочие 681,4 698,1 68 65 Служащие 83,1 84,7 13 13 Задача 11 По исходным данным провести анализ оплаты труда на предпри- ятии, сделать вывод. Показатели Преды- дущий год Отчетный год Темп роста, % % вы- полнения плана План Факт 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 193 557 215 650 235 872 2. ФОТ работающих, тыс. руб. 20 131 25 380 29 919 3. Среднесписочная числен- ность персонала, чел 720 725 725 4. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб. 5. Среднегодовая зарплата 1 работающего, тыс. руб. 6. Коэффициент опережения – 7. Зарплата на 1 рубль вы- ручки, руб. 31 7. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) Анализ себестоимости продукции включает: оценку обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат; установление динамики и степени выполнения плана по себесто- имости; определение факторов, повлиявших на динамику показателей се- бестоимости и выполнения плана по ним, величины и причины откло- нений фактических затрат от плановых; анализ себестоимости отдельных видов продукции; выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости про- дукции. Задача 1 Имеются следующие данные о выпуске продукции и себестоимости единицы на предприятии за год: Вид продукции Выпуск, тыс. шт. Себестоимость 1 шт., руб. План Факт Предыдущий год План Факт Изд. 1 400 440 6,0 5,0 4,8 Изд. 2 600 680 4,0 3,2 3,0 Изд. 3 1000 1000 2,0 1,8 1,8 Определить снижение себестоимости каждого вида продукции и всей продукции в целом (в процентах): фактическое по сравнению с предыдущим годом и с планом; установленное планом. Задача 2 По исходным данным о выпуске продукции на фабрике в отчетном году вычислить: 1. Выполнение плана по уровню себестоимости продукции: при плановом объеме и составе продукции; при фактическом объеме и составе продукции. 32 2. Определить влияние изменений в ассортименте продукции на выполнение плана по себестоимости продукции. Вид продукции Выпуск, тыс. м 3 Себестоимость 1 м, тыс. руб. План Факт План Факт Ткань А Ткань Б Ткань В Ткань С 170 2000 950 1200 172 1900 980 1250 15,0 16,0 10,0 16,0 14,8 16,1 9,6 15,9 Итого Задача 3 Имеются следующие данные по предприятию: Показатели Тыс. руб. 1. Затраты на фактически выпущенную продукцию – по плановой себестоимости – по фактической себестоимости 14 000 14 200 2. Фактически израсходовано на производство продукции, т – чугуна – стали 120 000 30 000 3. Покупная цена – 1 т чугуна по плану – 1 т чугуна фактически – 1 т стали по плану – 1 т стали фактически 18 000 18 800 40 000 41 000 Вычислить соотношение фактической и плановой себестоимости: с учетом действия всех факторов; устранив влияние изменения цен. Задача 4 По плану на предприятии полная себестоимость продукции должна составить 3977 тыс. руб., а ее стоимость в оптовых ценах предприятия – 4850 тыс. руб. Фактически в отчетном году она составила – 3936 тыс. руб., а ее стоимость – 4920 тыс. руб. Определить изменение фактичес- ких затрат на рубль товарной продукции от установленных в плане. 33 Задача 5 По имеющимся данным рассчитайте показатель затраты на 1 руб., проведите факторный анализ. Определите отклонение фактических за- трат на 1 руб. продукции от плановых: общее; вследствие изменения цен; вследствие изменения себестоимости; вследствие изменения состава продукции. Показатели, тыс. руб. 1. Плановые затраты на плановый выпуск продукции 17 480 2. Фактические затраты на фактически выпущенную продукцию 18 000 3. Затраты на фактически выпущенную продукцию при плановой себе- стоимости 19 200 4. Стоимость плановой продукции в плановых ценах 23 200 5. Стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах 24 365 6. Стоимость фактически выпущенной продукции в действующих ценах 25 480 Задача 6 На двух заводах за отчетный период исследуются следующие данные: Показатели, тыс. руб. Завод 1 Завод 2 1. Плановые затраты на выпуск запланированной продукции 11 666 10 201 2. Фактические затраты на фактически выпущенную про- дукцию 11 914 10 612 3. Затраты на фактически выпущенную продукцию при пла- новой себестоимости 11 988 10 754 4. Стоимость запланированной продукции в плановых ценах 15 350 12 440 5. Стоимость фактически выпущенной продукции в дейст- вующих ценах 16 100 13 265 6. Стоимость фактически выпущенной продукции в плано- вых ценах 16 320 13 265 34 Определите для каждого завода отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых: общее; вследствие изменения цен; вследствие изменения состава продукции; вследствие изменения себестоимости. Сравните два завода. Задача 7 Проанализируйте себестоимость фактически реализованной про- дукции (в тыс. руб.) предприятия по статьям калькуляции за исследуе- мый период, рассчитайте показатель затраты на 1 руб. реализованной продукции. Разделите представленные затраты на постоянные и пере- менные. Статьи затрат, тыс. руб. Предыдущий год Отчетный год 1. Основные материалы 67 827 92 686,2 2. Вспомогательные материалы 27 854,3 18 168,1 3. Топливо на технологические цели 9391 16 438,7 4. Электроэнергия на технологические цели 2893,9 2970 5.Основная зарплата производственного персонала 6873,1 7442,4 6. ЕСН 2446,8 2649,5 7. Расходы на содержание оборудования 6340,9 6502,3 8. Общепроизводственные расходы 16 580 18 521 9. Общехозяйственные расходы 36 382 48 370,6 10. Потери от брака 90,4 109,4 11. Оборотная тара 542,6 218,8 12. Упаковка 3650 4816 Полная себестоимость 180 872 218 893 В том числе: переменные затраты постоянные затраты Выручка от реализации продукции 193 557 235 872 35 Задача 8 По исходным данным, представленным в задаче 7, проведите ана- лиз затрат по элементам. Все затраты предприятия объедините в пять элементов и занесите в таблицу. Сделайте вывод о динамике и структу- ре элементов затрат, типе производства. Задача 9 Проанализируйте себестоимость услуг предприятия (в тыс. руб.) по статьям калькуляции за исследуемый период, рассчитайте показатель затраты на 1 руб. реализованной продукции. Разделите представленные затраты на постоянные и переменные. Статьи затрат, тыс. руб. Предыдущий год Отчетный год 1. Основные материалы 17 834 19 061 2. Вспомогательные материалы 54,3 68,1 3. Топливо на технологические цели 1476 2015 4. Электроэнергия на технологические цели 615 1240 Работы пром. характера, выполняемые сторонни- ми организациями 2829 3409 6.Основная зарплата производственного персонала 22 685 31 262 7. ЕСН 8075,9 11 129,3 8. Амортизация 3931 6459 9. Ремонтный фонд 700 750 10. Арендные платежи 23 627 24 842 11. Административно-управленческие расходы, в т.ч. зарплата с начислениями 30 907 10 508,4 33 669 12 457,5 12. Прочие расходы 6346 9326 Полная себестоимость 119 080,2 143 230,4 В том числе: переменные затраты постоянные затраты Выручка от реализации продукции 138 945 199 009 36 Задача 10 По имеющимся данным о работе молокозавода вычислить: 1. Экономию или перерасход против плана по каждой статье (в руб. и процентах); 2. Общее отклонение фактической себестоимости от плановой (в процентах) вследствие изменения затрат по каждой статье; 3. Процент снижения себестоимости, который могло получить пред- приятие при условии, что по статьям, где имел место перерасход, затраты сохранились на уровне плана. Статьи затрат Затраты на фактически выпущенную товарную продукцию, тыс. руб. по плановой себестоимости по фактической себестоимости Основные сырье и материалы 18 750 19 112,5 Покупные полуфабрикаты 2500 2630 Топливо и эл. энергия на технологиче- ские цели 5340,4 5287,5 Услуги пром. характера, выполняемые сторонними организациями 867 863 Упаковка 3450 3812 Основная зарплата производственных рабочих 11 232 12 308,4 ЕСН 3998,6 4381,8 Амортизация 3780 3749 Административно-управленческие рас- ходы 14 907 15 669 Потери от брака 200 175 Коммерческие расходы 1346 1338 Полная себестоимость Задача 11 По данным отчетности предприятия произвести дифференциацию смешанных издержек предприятия на постоянные и переменные мето- дом максимальной и минимальной точек. 37 Показатели Объем производства Разность между max и min величинами мах min Объем производства, тыс. шт. 13,0 7,0 Уровень производства, % 100 Расходы на электроэнергию, тыс. руб. 3860 3350 Задача 12 По данным отчетности предприятия произвести дифференциацию смешанных издержек предприятия на постоянные и переменные мето- дом наименьших квадратов. Месяц Объем произ-ва Х, шт. Х – Хср, тыс. шт. Суммарные издержки У, тыс. руб. У – Уср, тыс. руб. (Х-Хср)² (Х – Хср)* *(У – Уср) Январь 10 000 3750 Февраль 8000 3500 Март 10 000 3700 Апрель 11 000 3750 Май 12 000 3800 Июнь 9000 3430 Июль 7000 3350 Август 7500 3350 Сентябрь 8000 3420 Октябрь 10 000 3700 Ноябрь 12 000 3800 Декабрь 13 000 3860 Итого 117 500 43 410 Среднее Задача 13 По данным отчетности предприятия рассчитайте аналитическим способом порог рентабельности предприятия и запас финансовой проч- ности, сделайте вывод. 38 Показатели Тыс. руб. В долях ед. к выручке от реализации Выручка от реализации услуг 2345,3 Суммарные переменные затраты 1220 Валовая маржа Суммарные постоянные затраты 874,3 Прибыль от продаж Задача 14 Используя графический способ и данные отчетности предприятия, определите пороговое количество продукции и пороговую выручку от реализации продукции: Показатели Отчетный период Объем реализации продукции, шт. 34 500 Суммарные переменные затраты, тыс. руб. 1483,5 Суммарные постоянные затраты, тыс. руб. 1074,3 Цена за ед. продукции, руб. 86 39 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Основная литература Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред- приятия / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов н/Д.: Феникс, 2002. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2004. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-экономической деятельности. – Ростов н/Д.: Феникс, 2004. Дополнительная литература Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. – Минск: Высш. шк., 2000. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический ана- лиз. – М.: ИНФРА-М, 2004. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и стати- стика, 2001. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2004. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2003. Кузнецова Н.В. Финансово-хозяйственная деятельность. Управле- ние и анализ. – Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2000. Список нормативных документов Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бух. учету «Доходы организации» ПБУ 9/1999 от 30.12.1999 № 107н и от 30.03.2001 № 27н. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бух. учету «Расходы организации» ПБУ 10/1999 от 30.12.1999 № 107н и от 30.03.2001 № 27н. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности органи- зации» от 22.07.2003 г. № 67н. Налоговый кодекс РФ, часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ и часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ с изменениями на 01.01.2003. ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................................................ 1 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................................................ 4 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ .... 7 3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................................................................ 10 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ И СОСТОЯНИЯ ИХ ЗАПАСОВ ................................................................................... 15 5. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................................................................. 19 6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ..... 24 7. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ................................................................................. 31 СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................................ 39 Учебное издание Пшеничная Елена Анатольевна АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Практикум Редактор М.А. Касаткина Корректор Л.З. Анипко Компьютерная верстка С.Ю. Заворотной Лицензия на издательскую деятельность ИД № 03816 от 22.01.2001 Подписано в печать 3.11.2004. Формат 60 84/16. Бумага писчая. Печать офсетная. Усл. печ. л. 2,32. Уч.-изд. л. 1,8. Тираж 220 экз. Заказ ___________________________________________________________________________ Издательство Владивостокского государственного университета экономики и сервиса 690600, Владивосток, ул. Гоголя, 41 Отпечатано в типографии ВГУЭС 690600, Владивосток, ул. Державина, 57 |