диплом. дипломная работа. Дипломная работа Содержание Введение 2

• Название: Дипломная работа Содержание Введение 2
• Анкор: диплом
• Дата: 14.02.2023
• Размер: 437.61 Kb.
• Имя файла: дипломная работа.docx
• Тип: Диплом; #936972
• страница: 2 из 9

1.Теоретическая часть

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской кредитной задолженности

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебитор, должник (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. [1]

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав. В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага». Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации. [1]

Стоит отметить, что на сегодняшний день практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

- для организации - должника - это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

- для организации - кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

Причиной возникновения дебиторской задолженности является наличие договорных отношений между двумя сторонами по сделке, если переход права собственности на товары (проекты, услуги) не совпадает с моментом оплаты. Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются от участия в обороте хозяйства, что, конечно, не очень хорошо для финансового здоровья организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерия организации должна осуществлять надлежащий контроль за состоянием дебиторской задолженности, чтобы обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Дебиторская задолженность - имущественные требования от имени организаций к юридическим и физическим лицам, являющимся должниками. Дебиторская задолженность может быть оценена тремя способами: во-первых, как средство оплаты дебиторской задолженности; во-вторых, как часть продукции, реализованной покупателям, но еще не оплаченной; в-третьих, как один из элементов финансирования оборотных средств. За счет собственных или заемных средств. [2]

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

- денежных средств;

- дебиторской задолженности;

- материально-производственных запасов;

- незавершенного производства;

- расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность является частью оборотных средств организации. Как мы упоминали ранее, дебиторская задолженность может возникнуть из-за неисполнения договорных обязательств, переплаты налогов, взысканных сборов, штрафов и просроченных сумм.

По характеру образования дебиторская задолженность подразделяется на нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность предприятия включают долги, возникающие в результате выполнения производственного плана предприятия и текущего метода оплаты (дебиторская задолженность, кредиторская задолженность перед ответственными лицами, кредиторская задолженность за отгруженные товары, просроченная кредиторская задолженность).

Неоправданная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной. Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию). Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации». [2]

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

- ликвидации должника;

- банкротства должника;

- истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

- наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

- во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

- во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

- невозможности взыскания судебным приставом - исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления). [7]

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

- краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

- долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты). [8]

Следует отметить, что для просроченной дебиторской задолженности рекомендуется применять отсрочку платежа (рассрочку платежа), биржевой платеж, вексель, своп и др. При выдаче отсрочки платежа (рассрочки) необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Дебиторская задолженность является важной частью оборотного капитала. Продажа товаров одной компанией другой не предполагает немедленной оплаты проданных товаров.

В настоящее время в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых юридических лиц, прочая дебиторская задолженность, отложенные платежи, дебиторская задолженность по предоплате.

Дебиторская задолженность – это средства, причитающиеся компании, но еще не полученные ею. Оборотный капитал включает дебиторскую задолженность со сроком погашения не более одного года.

Дебиторская задолженность может быть представлена ​​следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по другим операциям. [9]

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента. [10]

Прочая дебиторская задолженность по операциям, авансовые платежи персоналу, авансовые платежи филиала, гарантийный депозит долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и т. д.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность отражается в балансе по чистой стоимости реализации, то есть сумме денежных средств, которую предполагается получить в процессе погашения долга.

Чистая стоимость реализации – это когда дебиторская задолженность учитывается с учетом безнадежных сумм и различных скидок.

Безвозвратные взыскания, связанные с дебиторской задолженностью, представляют собой убытки или расходы, понесенные в связи с неуплатой покупателем части дебиторской задолженности. Отсутствует информация компании о том, какая часть счета не оплачена при продаже товара. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:

- исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;

- исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или

- векселей в их общем объеме. [11]

Управление дебиторской задолженностью заключается, прежде всего, в расчете контроля за оборотом денежных средств. Ускорение товарооборота является положительной тенденцией в хозяйственной деятельности предприятий.

Оздоровление можно ускорить, выбрав потенциальных покупателей, установив условия оплаты и контролируя условия дебиторской задолженности и их влияние на должников. Покупатели выбираются на основе анализа прошлого соблюдения платежной дисциплины, анализа их текущей платежеспособности, анализа уровня их финансовой устойчивости, а также анализа других финансовых показателей, характеризующих их финансовое положение. принимающая организация

Определение покупателем условий оплаты товара заключается в установлении покупателем сроков оплаты товара: досрочная оплата - получение скидки на оплату товара, своевременная оплата - утрата предложенной скидки и неустойки за просрочку поставки.

Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней. [12]

Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательный сравнительный анализ сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для финансового благополучия компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала долга.

Управление дебиторской задолженностью также включает в себя создание резерва на сомнительную дебиторскую задолженность и анализ фактических убытков, связанных с неоплаченной дебиторской задолженностью. [13]