диплом. дипломная работа. Дипломная работа Содержание Введение 2

• Название: Дипломная работа Содержание Введение 2
• Анкор: диплом
• Дата: 14.02.2023
• Размер: 437.61 Kb.
• Имя файла: дипломная работа.docx
• Тип: Диплом; #936972
• страница: 3 из 9

1.2 Методика и анализ дебиторской кредитной задолженности

Наиболее важной целью анализа дебиторской задолженности является установление новой кредитной политики предприятия по отношению к покупателю или разработка мер по улучшению старой политики с целью увеличения прибыли предприятия и снижения риска неудовлетворительной работы. При формировании новой политики кредитного управления основной задачей является оптимизация общей суммы долга, обеспечение своевременного взыскания и расширение реализации продукции. Эффективность разработки кредитной политики во многом зависит от знаний и умения организации использовать аналитические методы управления пассивами. [14]

Основная цель проведения анализа - выяснение причин возникновения и роста неоправданной задолженности, выявление размера и оценка динамики данного явления. На формах бухгалтерской отчетности №1 и №5 базируется внешний анализ состояния расчетов.

Для проведения внутреннего анализа необходимо привлечь данные аналитического учета счетов, которые предназначаются для обоснования информации о расчетах с дебиторами. Анализ состояния дебиторской задолженности предполагает:

- Определение доли дебиторской задолженности в оборотных активах;

- Определение удельного веса дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;

- Общую оценку динамики и объема дебиторской задолженности в целом и в разрезе отдельных частей;

- Оценка динамики дебиторской задолженности и дальнейшее проведение качественного анализа, главной задачей которого является оценить динамику возникновение неоправданной задолженности. [15]

Необходимо помнить, что удлинение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности напрямую связано и с ухудшением состояния расчетов с покупателем.

Рост дебиторской задолженности может быть связан с:

- трудностями в реализации продукции;

- ускоренными темпами наращивания объема продаж;

- наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;

- неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неправильным выбором партнеров. [16]

Резкое снижение дебиторской задолженности может быть связано с ухудшением отношений с клиентами и отсутствием понимания. После анализа дебиторской задолженности и подтверждения результатов следует проанализировать и кредитную политику предприятия.

Доля сомнительной дебиторской задолженности зависит от срока погашения организацией-должником долга. Для определения конкретной причины возникновения сомнительного долга необходимо провести внутренний анализ суммы долга дебитора и времени его возникновения с использованием данных баланса. [17]

При проведении анализа дебиторской задолженности необходимо рассчитать следующие показатели:

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности:

ДЗч=ДЗтек-Рсд,

где

ДЗч - чистая реализационная стоимость, тыс. руб.;

ДЗтек - текущая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.;

Рсд - резерв по сомнительным долгам, тыс. руб. [19]

Сумма резерва сомнительных долгов при косвенном методе расчета определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности и коэффициента сомнительности её погашения.

В соответствии со статьей 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведения на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: посомнительной задолженности со сроком возникновения свыше90 дней- в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной задолженности посомнительной задолженности сроком от45 до90 дней(включительно) - в сумму резерва включается50 процентов от суммы выявленной задолженности. При этом дебиторская задолженность со сроками до 45 дней в сумму резерва не включается. [20]

При определении начисленной суммы сомнительной дебиторской задолженности данное учреждение проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и рассчитывает начисленную сумму, но начисленная сумма не должна превышать 10% текущего операционного дохода компании. При этом размер процентного дохода, определяемый организацией, может быть установлен самой организацией, но не должен превышать установленных законом 10% и должен быть фиксированным.

Длительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается следующим образом:

ДО=СРгДЗ/ВР,

где

СРДЗ- среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.;

ВР - выручка от продажи товаров, работ, услуг, продукции, тыс. руб;

ДО - длительность одного оборота, дней.

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги рассчитывается следующим образом:

Кооа=ДЗ/ОА,

где

ДЗ - сумма дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, тыс. руб;

ОА - сумма оборотных активов, тыс. руб. [21]

Коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывается как среднее значение за определенный период или же на конкретную дату. В первом случае берется среднее значение оборотных активов и дебиторской задолженности за конкретный период, а во втором - на конкретную дату.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб=ВР/СРДЗ

где

СРДЗ- среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.;

ВР - выручка.

Инвестиции в дебиторскую задолженность показывают средства, которые заморожены у покупателей и в первую очередь необходимы организации для покупки продукции у поставщиков.

Идз=(ДЗ*Сб) /ВР,

где

ДЗ - дебиторская задолженность;

Сб - себестоимость реализованной продукции;

ВР - выручка. [22]

По сути своей, отношение себестоимости к выручке показывает уровень её в выручке, таким образом данный показатель означает скорректированное значение дебиторской задолженности, которую можно вложить в товары (будущие приобретения).

Важным элементом анализа дебиторской задолженности является выявление источников денежных средств путем создания матричных балансов. Сравнение сумм кредиторской и дебиторской задолженности позволяет выяснить, за счет чего образовалась кредиторская задолженность. В то же время следует отметить, что в литературе считается, что, если дебиторская задолженность в организации ниже кредиторской, это свидетельствует о том, что предприятие разумно использует денежные средства, т.к. денег привлекается больше, чем изымается из обращения.

Важным элементом управления дебиторской задолженностью является контроль за переводом денежных средств при расчете. Отрицательной чертой финансового профиля предприятия является обнаруженное в ходе анализа снижение оборачиваемости дебиторской задолженности. [23]

Необходимо иметь в виду некоторые особенности всех существующих методов, например, с использованием коэффициентного анализа, но финансовые коэффициенты в основном зависят от учетной политики предприятия. Кроме того, процентные ставки, выбранные в качестве основы для сравнения, часто являются неоптимальными, поскольку они не учитывают факторы и характеристики элементов, участвующих в расчете (например, часто бывает трудно оценить рыночную стоимость долга).

При любом методе распределения дебиторской задолженности по времени реализации можно обнаружить, что сезонные или циклические колебания могут внести некоторую ошибку.

Таким образом показатель оборачиваемости трудно использовать в качестве объективного способа контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Также следует учитывать характер деятельности организаций, так как результаты анализа различных отраслей сложно сопоставимы вследствие диверсификации и разностороннего характера деятельности предприятий (особенно крупных).

Таким образом, нужно помнить, что в современных условиях необходим комплексный системный анализ для выявления объективных результатов.

Основные положения комплексного подхода к анализу обязательств организации следующие: проведение анализа и планирование предельного объема дебиторской задолженности с учетом возможностей организации и объема инвестиций в данную задолженность; контроль за изменением уровня задолженности и предотвращение негативных последствий в реальном времени; оценка степени платежеспособности и кредитоспособности клиента для заключения договора и отслеживание изменений в процессе сотрудничества; анализ сильных и слабых сторон деятельности организации анализ возможностей дебиторской задолженности по срокам и размерам анализ частных и комплексных финансовых показателей.

Выплата долгов кредиторами является источником средств для погашения кредиторской задолженности. Если кредиторская задолженность оборачивается быстрее, чем дебиторская, можно сделать вывод, что предприятие испытывает трудности в достижении договоренностей с покупателями и поставщиками: организация хочет чаще погасить свою задолженность, чем получить оплату за проданный товар. И наоборот, если оборачиваемость кредиторской задолженности ниже оборачиваемости дебиторской, то сумма свободных оборотных средств, которые привлекает организация, соответствует абсолютной разнице между днями оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Важным этапом анализа дебиторской задолженности является оценка ее фактического состояния. При этом анализе детально исследуется состав просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и сомнительная дебиторская задолженность, иными словами, оценивается качество дебиторской задолженности.

Процедуры управления дебиторской задолженностью входят в систему внутриорганизационного финансового анализа и управленческого контроля. Эффективная система управления включает: контроль за выполнением условий договоров и четкую процедуру предъявления претензий; качественный отбор покупателей; определение оптимальных условий кредитования; постоянный контроль за дебиторами, объема долгов, сроков погашения; ориентация на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты задолженности; соблюдение процедур оплаты счетов и получения платежей; контроль за соотношением уровней кредиторской и дебиторской задолженности - большая разница между кредиторской и дебиторской задолженностью в пользу последней создает угрозу финансовой устойчивости организации и вынуждает привлекать дополнительные источники финансирования. В наше время множество предприятий имеют затруднения в управлении дебиторской задолженностью, в связи с этим с целью снизить риски несения убытков по причине неуплаты долгов, предприятия создают резервы по сомнительным долгам. Кроме этого, существует целый ряд способов управления дебиторской задолженностью. [24]