диплом. дипломная работа. Дипломная работа Содержание Введение 2
 Скачать 437.61 Kb.
|
3.2 Учет дебиторской задолженности ООО «Бадарма»В ООО «Бадарма» большую часть дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков. Отношения между предприятием и ее заказчиками оформляются договором перевозки товаров. В договоре прописаны общие положения, права, обязанности и ответственность двух сторон, а так же форс-мажорные обстоятельства и прочие условия. ООО «Бадарма» помимо договора заключает со своими заказчиками заявку на каждую перевозку товара, в которой прописана стоимость перевозки и срок оплаты. Учет дебиторской задолженности, которая возникает с момента разгрузки машины на складе грузополучателя до момента оплаты перевозки заказчиком, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов: 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»; 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)». Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе покупателей и заказчиков. Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Бадарма» организован таким образом, чтобы обеспечить прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление расчетами с дебиторами и кредиторами. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются такие документы как: счет, акт и счет-фактура. В ООО «Бадарма» в расчетах с покупателями применяется только безналичная форма расчетов с помощью платежных поручений. В безналичном порядке расчеты проводятся через банк, в котором у ООО «Бадарма» открыт расчетный счет. Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в дебет счетов денежных средств. Дебиторская задолженность формируется в том числе и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)». Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банке. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60.2 - К 51.1. Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета, пока не будет выполнен полностью и документально оформлен объем предусмотренных договором услуг. За оказание услуг, подтвержденных документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов При невыполнении договора об оказании услуг неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 51.1 - К 60.1. В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Бадарма» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Выдача наличных денежных средств работникам организации под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций, а также приказом руководителя ООО «Бадарма», предусматривающим круг лиц, которые имеют право на получение денег под отчет, размеры подотчетных сумм, а также сроки их возврата и (или) предоставления авансового отчета об их расходовании. Размеры выдаваемых сумм и сроки, на которые они выдаются, в каждом случае определяются руководителем ООО «Бадарма». Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Бадарма» на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. К счету открыт субсчет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)». Выдача новых подотчетных сумм производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу. Передача наличных денег, выданных под отчет, одним лицом другому запрещается в ООО «Бадарма». Расчеты с разными дебиторами, а в частности расчеты по претензиям отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет по субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Претензии вставляются покупателям за нарушение условий заявок на перевозку груза, а именно за простой машины под погрузкой (разгрузкой) более 6 часов и за отказ от перевозки менее чем за 24 часа. Простой машины под погрузкой /разгрузкой более 6 часов покупатель обязан оплатить в размере 500 рублей за один час простоя, а за отказ от перевозки менее чем за 24 часа оплачивается в размере 20% от стоимости перевозки. В случае нарушении условий заявки на перевозку товаров ООО «Бадарма» направляет покупателю претензию, где излагается факт нарушения и содержится требование об уплате неустойки со ссылкой на подтверждающие документы, в свою очередь покупатель обязан в ответ на претензию выслать либо согласие с ней, либо отказ. Кроме того, дебиторская задолженность в организации может числиться по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Образование этой задолженности связано с переплатой в бюджет налогов и сборов или переплатой при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации. Необходимым условием для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания, является проведение инвентаризации. В организации проводится инвентаризация задолженности отдельных дебиторов с целью выявления долгов с истекшим сроком исковой давности для их последующего списания. Если дебиторская задолженность будет погашена, то необходимо будет сделать следующую проводку: Д 51.1 К 91.1. Если по прошествии 5 лет с момента списания невостребованной дебиторской задолженности она не будет погашена, то необходимо провести следующую проводку: К 007. Начиная с 2019 года все организации (включая субъекты малого предпринимательства, к которым относится ООО «Бадарма») обязаны создавать резерв по сомнительным долгам, но в рассматриваемой организации его нет. Если бы такой резерв существовал, то списание дебиторской задолженности происходил за счет данного резерва. Списание невостребованной дебиторской задолженности с помощью резерва по сомнительным долгам осуществляется проводкой: Д 63 К 62.1. Рассмотрев особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Бадарма», рассмотрим особенности учета кредиторской задолженности, исследуемой в организации. |