финансы конспект. конспект финансы. Дисциплина Финансы Управляемая самостоятельная работа

• Название: Дисциплина Финансы Управляемая самостоятельная работа
• Анкор: финансы конспект
• Дата: 17.05.2021
• Размер: 128.02 Kb.
• Имя файла: конспект финансы.docx
• Тип: Самостоятельная работа; #206257
• страница: 12 из 16

Тема 10. Налоги в системе финансовых отношений

1. Налоги как категория финансовых отношений, их сущность, содержание и функции. Классификация налогов.

Неотъемлемым элементом регулирования рыночных отношений в обществе выступают налоги, которые обеспечивают финансовыми ресурсами органы государственной власти и местного самоуправления для решения экономических и социальных задач, воздействуют на по ведение хозяйствующих субъектов, регулируют доходы, имущественную состоятельность, платежеспособный спрос населения. [17, с. 113]

Выделяют следующие функции налогов.

Фискальная функция — обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу госу­дарственной политики.

Регулирующая функция налогов состоит в их способно­сти воздействовать на развитие экономики.

Стимулирующая функция ориентирует налоговый ме­ханизм на стимулирование плательщика к определенным действиям.

Распределительная функция проявляется через распре­деление и перераспределение национального дохода, до­ходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней.

Контрольная функция позволяет оценивать эффективность налоговой системы. Обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налоги подразделяются на несколько видов по разным основаниям:

1) в зависимости от органа, устанавливающего налоги: республиканские и местные. Республиканские налоги уста­навливаются законодательными актами и обязательны для уплаты на всей территории Республики Беларусь. В число республиканских налогов входят: подоходный налог с физи­ческих лиц, НДС, акцизы, налоги на доходы и прибыль, зе­мельный налог, экологический налог и др. Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательны для уплаты на территориях соответствующих административно-территориальных единиц. К местным налогам относятся, например, налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги, оказываемые объектами сервиса, целевые сборы, сборы с пользователей, cбop с заготовителей, курортный сбор и др.;

2) в зависимости от способа взимания: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество. К прямым относятся: налоги на недвижимость, земельный налог, налог на доходы и прибыль, подоходный налог с физических лиц. Косвенные налоги (в отличие от прямых) включаются в цену товара (работы или услуги) в виде надбавки и поэтому, в конечном счете, эти налоги уп­лачивает потребитель (покупатель), приобретающий такой товар (работу, услугу). Он является фактическим платель­щиком косвенного налога, а юридический плательщик-это продавец товара (работы, услуги), т.е. юридический и фак­тический плательщики при этом не совпадают. Примерами косвенных налогов служат налог на добавленную стои­мость и акцизы;

3) по времени действия: постоянные (вводятся на не­определенный срок, их большинство) и временные (вводят­ся ежегодно законом о бюджете на очередной год, напри­мер чрезвычайный налог для ликвидации последствий ката­строфы на Чернобыльской АЭС);

4) по плательщикам: налоги с организаций (на доходы и прибыль); налоги с физических лиц (подоходный налог); смешанные налоги, их уплачивают и организации, и физи­ческие лица (земельный, на недвижимость и др.);

5) по порядку зачисления: зачисляемые в республикан­ский бюджет и зачисляемые в местные бюджеты.

2. Налоговая система, ее понятие и принципы построения.

Налоговая система Республики Беларусь начала формироваться с конца 1991 г., когда был принят Закон «О нало­гах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» и законы, регламентирующие уплату отдельных налогов; на доходы и прибыль, на недвижимость, на добавленную стоимость, подоходного налога и др.

Налоговая система Республики Беларусь находится в процессе развития: изменяются порядок исчисления и упла­ты налогов, вводятся новые виды обязательных платежей, совершенствуются элементы налогообложения, формиру­ются принципы налогового законодательства.

Для определения налоговой системы важно разграничи­вать два подхода к ее пониманию: узкий и широкий. В пер­вом случае налоговая система - это система налогов, сборов (пошлин), обязательных к уплате на территории Республи­ки Беларусь. Широкий подход к определению налоговой системы предполагает включение в налоговую систему не только совокупности налогов, сборов (пошлин), но и прин­ципов налогообложения, форм и методов их установления, изменения и отмены, механизма исполнения налогового обязательства, контроля за соблюдением налогового зако­нодательства.

В налоговую систему Республики Беларусь входят:

1. 
   республиканские налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, налог на до­ходы, подоходный налог с физических лиц, налог за ис­пользование природных ресурсов (экологический налог), земельный налог, налог на недвижимость и др.
   
2. 
   особые режимы налогообложения, предусматривающие специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин):
   

упрошенная система налогообложения;

налогообложение в свободных экономических зонах;

налог на игорный бизнес;

налог на лотерейную деятельность;

единый налог для производителей сельскохозяйствен­ной продукции;

единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

3. 
   местные налоги и сборы. Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов уста­навливается законом о бюджете на текущий год (местные Советы депутатов на своей территории могут вводить все эти налоги, часть их или не вводить ни одного).
   
4. 
   принципы налогообложения. В действующем законодательстве за­креплены принципы всеобщности и равенства налогообло­жения (п. 3 ст. 2 НК).