финансы конспект. конспект финансы. Дисциплина Финансы Управляемая самостоятельная работа
 Скачать 128.02 Kb.
|
3. Развитие налоговых отношений в условиях международной экономической интеграции.Развитие международных экономических отношений предполагает создание государством эффективной системы налогообложения международных операций. Одним из негативных факторов в данной области является международное двойное налогообложение, возникающее вследствие распространения налоговой юрисдикции двух (и более) государств в отношении одного объекта налогообложения и многократно увеличивающее налоговую нагрузку. Устранение двойного налогообложения является приоритетной задачей правового регулирования международных налоговых отношений, так как служит созданию благоприятных условий для привлечения иностранных инвестиций, репатриации доходов, полученных за рубежом, и тем самым расширяет возможности международного сотрудничества. В статье рассматриваются понятие и наиболее распространенные в мире механизмы устранения двойного налогообложения, исследуется отечественное законодательство, проводится анализ Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327 «О подоходном налоге с физических лиц», вступивших в силу с 1 января 2008 года и регулирующих отношения двойного налогообложения. Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства. Основным принципом формирования налоговой системы Республики Беларусь является принцип равенства и справедливости по отношению к налогоплательщикам. Это декларируется в Законе Республики Беларусь «О налогах и сборах взимаемых в бюджет Республики Беларусь». В целях обеспечения наибольших сборов налогов белорусские законодатели выбрали в качестве главных объектов налогообложения выручку от реализации продукции, работ и услуг, и заработную плату. Общее число налогов и сборов в Беларуси на данный момент более 20. Наиболее значительным является налог на добавленную стоимость, система исчисления и уплаты которого в целом близка к системе, существующей в странах Европейского Союза, а также в Российской Федерации. Однако имеются значительные отличия, например, в части вычета сумм НДС при экспорте товара и в обложении налогом вводимых в действие зданий (сооружений), которые значительно ухудшают условия инвестиционной деятельности. 4. Вопросы налоговой унификации интегрирующихся государств. Внутренняя и внешняя налоговая унификация.Национальные налоговые системы стран, входящих в СНГ, сильно дифференцированы и отличаются по многим параметрам. В этом одна из существенных причин, создающих барьеры на пути создания единого рынка. Унификация налоговой сферы реализуется намного труднее и медленнее, чем определено в двухсторонних и многосторонних международных соглашениях, поскольку государства не желают поступаться суверенным правом: взимать и распоряжаться налогами. В качестве первоочередной при создании экономических союзов определяется проблема унификации косвенного налогообложения. Известно, что различные формы косвенного обложения по-разному влияют на конкурентоспособность товаров. В проигрыше остаются те страны, доля налогов которых в экспортных ценах выше. Чтобы снизить экспортные цены, правительства должны возмещать экспортерам уплаченные ими косвенные налоги. Здесь возникает проблема двойственной сущности косвенных налогов. НДС и акцизы относят к внутренним налогам на товары и услуги, они определяют не только фискальную, но и ценообразующую политику государства на внутреннем рынке. В процессе международной торговли косвенные налоги становятся носителями внешнеэкономической политики государства, наряду с прочими таможенными платежами могут приниматься в качестве дополнительных тарифных мер воздействия. Таким образом, при различных формах налогообложения отмена таможенных барьеров не означает равенства конкурентных возможностей для товаров различных стран. Налоговая унификация может представлять собой инструмент государственного регулирования внутреннего налогового режима и налогообложения внешнеэкономических операций. С этой точки зрения ее правомочно классифицировать соответственно как внутреннюю (национальную) или внешнюю (межгосударственную) унификацию. Внутренняя унификация подразумевает универсализацию национальной налоговой системы по следующим основным направлениям: • упрощение методик исчисления налогов; • применение идентичного механизма налогообложения для всех налогоплательщиков и объектов налогообложения; • приведение к равнозначности (одинаковому экономическому эффекту от применения) налоговых ставок по всем хозяйственным операциям и объектам налогообложения; • унификация процедуры исполнения налоговых обязательств. Внешняя унификация направлена в первую очередь на приведение действующей налоговой системы государства в соответствие с налоговыми системами стран — торговых партнеров и участников экономических союзов. С этой целью необходимо решать следующие задачи: • активизировать интеграционные процессы; • привлекать иностранных инвесторов, в том числе адаптируя правила налогообложения к привычным для них формам; • заключать международные договоры об избежание двойного налогообложения без ущерба для национальной экономики; • создавать равные условия функционирования для отечественных товаропроизводителей, в том числе и на чужих рынках. |