Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля за
 Скачать 120.07 Kb.
|
|
Раздел 5. Действия органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля по пресечению нарушений обязательных требований и (или) устранению последствий таких нарушений а) сведения о принятых органами государственного контроля (надзора) мерах реагирования по фактам выявленных нарушений, в том числе в динамике (по полугодиям) В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и нормативными правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельность, по результатам осуществления ВККР АО Федеральным казначейством и ТОФК вынесено в I полугодии 2020 года 71 решение о применении меры воздействия (из которых 29 мер воздействия по результатам проверок за 2019 год), в том числе: - 39 предупреждений аудиторских организаций о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее – предупреждение) (54,2% от общего количества принятых решений о применении мер воздействия); - 19 предписаний, обязывающих аудиторские организации устранить выявленные по результатам внешних проверок нарушения правил аудиторской деятельности (26,4%); - 7 предписаний в СРОА о приостановлении членства аудиторской организации (9,7%); - 6 предписаний в СРОА об исключении сведений об аудиторских организациях из реестра аудиторов и аудиторских организаций (8,3%). Во II полугодии 2020 года вынесено 1 решение о применении меры воздействия – предписание в СРОА Ассоциация «Содружество» об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций (1,4%). В рамках исполнения государственной функции в I полугодии 2020 года составлено 10 протоколов об административных правонарушениях (2 протокола – за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (статья 19.4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях); 8 протоколов – за представление сведений (информации) в неполном объеме или искаженном виде (статья 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях). Во исполнение постановления Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 г. № 415 «О правилах формирования и ведения единого реестра проверок» информация о проведенных в 2020 году проверках аудиторских организаций, об их результатах и о принятых мерах по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений внесена в единый реестр проверок. Информация о проведенных Федеральным казначейством и ТОФК проверках и принятых по результатам их решений о мерах воздействия опубликована на официальном сайте Федерального казначейства и официальных сайтах ТОФК. б) сведения о способах проведения и масштабах методической работы с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводятся проверки, направленной на предотвращение нарушений с их стороны Казначейство России уделяет особое внимание работе по предупреждению правонарушений в сфере аудиторской деятельности, в том числе в части проведения разъяснительной работы и повышению открытости процесса внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, а именно: 1. В целях оказания методической помощи аудиторским организациям и предотвращения возможных нарушений и недостатков Федеральным казначейством осуществлялась соответствующая методическая работа. Основными способами проведения такой работы в 2020 году стали: - проведение мероприятий просветительского характера, направленных на предупреждение нарушений обязательных требований (семинары, круглые столы, конференции), в том числе проведение на площадке Федерального казначейства и ТОФК при участии представителей Минфина России, Росфинмониторинга, аудиторских организаций, СРОА межрегиональных совещаний-семинаров, посвященные вопросам соблюдения требований законодательства в сфере ПОД/ФТ; - публикация информации о результатах проведения внешних проверок качества работы аудиторских организаций; - подготовка и публикация аналитических материалов в сфере ВККР АО, в том числе ежегодных отчетов о результатах осуществления государственной функции по анализу осуществления ВККР АО; - подготовка и направление в Минфин России информации для включения в Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год; - деятельность Совета ВККР АО и рабочих групп, созданных при Совете ВККР АО. Все вышеперечисленные материалы размещены на официальном сайте Федерального казначейства. 2. На регулярной основе осуществляется информирование подконтрольных субъектов по вопросам соблюдения обязательных требований, проводится обобщение правоприменительной практики и публикация соответствующих материалов на официальном сайте Федерального казначейства. 3. В рамках деятельности по унификации подходов и квалификации нарушений Федеральным казначейством и СРОА разработан и регулярно актуализируется Классификатор нарушений, включающий перечень типовых нарушений обязательных требований с их классификацией (дифференциацией) по степени грубости и устранимости нарушений (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 21 мая 2019 г., протокол № 47). 4. В целях досудебного (внесудебного) разрешения споров, возникающих в ходе и по итогам проведения мероприятий по контролю, в Федеральном казначействе и ТОФК осуществляют деятельность контрольные комиссии Федерального казначейства и ТОФК. 5. Взаимодействие Федерального казначейства и аудиторского и научного сообщества (участие представителей Казначейства России в семинарах, круглых столах, в том числе межрегионального характера, организуемых аудиторским сообществом, иными федеральными органами исполнительной власти и научными и образовательными учреждениями). 6. На официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Главная / Контроль / Внешний контроль качества работы аудиторских организаций» размещена анкета для проведения социологического исследования подконтрольных субъектов. Все мероприятия, предусмотренные Программой профилактики нарушений обязательных требований, соблюдение которых оценивается Федеральным казначейством при проведении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», на 2020 год и Планом мероприятий по профилактике нарушений обязательных требований на 2020 год исполнены в полном объеме. в) сведения об оспаривании в суде юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями оснований и результатов проведения в отношении их мероприятий по контролю (количество удовлетворенных судом исков, типовые основания для удовлетворения обращений истцов, меры реагирования, принятые в отношении должностных лиц органов государственного контроля (надзора), муниципального контроля) По результатам осуществления ВККР АО в 2020 году Федеральное казначейство в лице Управления Федерального казначейства по Республике Татарстан приняло участие в судебном заседании по рассмотрению заявления аудиторской организации ООО «Национальная Аудит-Консалтинговая фирма» о признании недействительным решения о применении меры воздействия в виде предписания об устранении нарушений, выявленных по результатам внешней проверки качества работы от 25 февраля 2020 г. № 11-26-08/1032 (далее – предписание), проходившем в г. Казани 30 сентября 2020 года. Решением Арбитражного суда Республики Татарстан установлена правомерность вынесенного предписания, в удовлетворении исковых требований отказано. Раздел 6. Анализ и оценка эффективности государственного контроля (надзора), муниципального контроля Анализ основных показателей оценки эффективности государственного контроля (надзора) по данным формы № 1-контроль В соответствии с положениями части 1.1 статьи 26.2 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» из Планов Федерального казначейства и ТОФК были исключены 193 контрольных мероприятия (181 в отношении аудиторских организаций и 12 в отношении филиалов аудиторских организаций). Таким образом, ВККР АО осуществлялся только в I квартале 2020 года. В указанный период в соответствии с Планами: - запланировано проведение 60 контрольных мероприятий. - проведено 55 плановых проверок (92% от общего количества запланированных проверок в I квартале 2020 года). Количество проверок, исключенных из Планов, составило 5 единиц (8% от общего количества запланированных в I квартале 2020 года проверок, 2 % от общего количества проверок, проведение которых запланировано в 2020 году). Таким образом, выполнение Федеральным казначейством и ТОФК Планов в I квартале 2020 года (с учетом исключенных из плана) составило 100 процентов. В 2020 году отсутствовали проверки, результаты которых признаны недействительными, а также проверки, проведенные с нарушениями требований законодательства Российской Федерации о порядке их проведения, в связи с чем к должностным лицам Федерального казначейства и территориальных органов Федерального казначейства меры дисциплинарного, административного наказания не применялись. При осуществлении ВККР АО согласования проведения внеплановых выездных проверок с органом прокуратуры по месту осуществления деятельности таких аудиторских организаций в соответствии с положениями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» не предусмотрено. Доля юридических лиц, в отношении которых Федеральным казначейством были проведены проверки (в процентах от общего количества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации), в 2020 году составила 11,4% (в I полугодии 2020 года – 11,4%, во II полугодии 2020 года – проверки не проводились). Показатель среднего количества проверок, проведенных в отношении одного юридического лица в 2020 году составил 1 проверку. Доля проведенных внеплановых проверок (в процентах от общего количества проведенных проверок) в 2020 году составила 14% (в I полугодии 2020 года – 14% от общего количества проведенных проверок в I полугодии 2020 года, во II полугодии 2020 года внешние проверки не проводились). По результатам проведенных проверок в 2020 году было выявлено 3 962 нарушения обязательных требований. Доля правонарушений, выявленных по итогам проведения внеплановых проверок (в процентах от общего числа правонарушений, выявленных по итогам проверок) в 2020 году составила 1,8% (в I полугодии 2020 года – 1,8% от общего числа правонарушений, выявленных по итогам проверок, проведенных в I полугодии 2020 года, во II полугодии 2020 года – проверки не проводились). Показатель доли внеплановых проверок, проведенных по фактам нарушений, с которыми связано возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, с целью предотвращения угрозы причинения такого вреда (в процентах от общего количества проведенных внеплановых проверок), не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки Федеральным казначейством не проводятся. Показатель доли внеплановых проверок, проведенных по фактам нарушений обязательных требований, с которыми связано причинение вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, с целью прекращения дальнейшего причинения вреда и ликвидации последствий таких нарушений (в процентах от общего количества проведенных внеплановых проверок), не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки Федеральным казначейством не проводятся. Доля проверок, по итогам которых выявлены правонарушения (в процентах от общего числа проведенных плановых и внеплановых проверок) составила 73,4% (в I полугодии 2020 года – 73,4% от общего числа плановых и внеплановых проверок, проведенных в I полугодии 2020 года, во II полугодии 2020 года – проверки не проводились). Доля проверок, по итогам которых по результатам выявленных правонарушений были возбуждены дела об административных правонарушениях (в процентах от общего числа проверок, по итогам которых были выявлены правонарушения) составила в 2020 году 15% (в I полугодии 2020 года – 15% от общего числа проверок, проведенных в I полугодии 2020 года, в результате которых были выявлены правонарушения, во II полугодии 2020 года – проверки не проводились). Доля проверок, по итогам которых по фактам выявленных нарушений наложены административные наказания (в процентах от общего числа проверок, по итогам которых по результатам выявленных правонарушений возбуждены дела об административных правонарушениях), в 2020 году составила 100 % (в I полугодии 2020 года – 100 % от общего числа проверок, по итогам которых по результатам выявленных правонарушений возбуждены дела об административных правонарушениях, во II полугодии 2020 года – проверки не проводились). Показатель доли юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в деятельности которых выявлены нарушения обязательных требований, представляющие непосредственную угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также угрозу чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (в процентах от общего числа проверенных лиц), не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки Федеральным казначейством не проводятся. Показатель доли юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в деятельности которых выявлены нарушения обязательных требований, явившиеся причиной причинения вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (в процентах от общего числа проверенных лиц), не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки Федеральным казначейством не проводятся. Показатель количества случаев причинения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями вреда жизни и здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, имуществу физических и юридических лиц, безопасности государства, а также чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера (по видам ущерба) не рассчитывается в связи с тем, что такие проверки Федеральным казначейством не проводятся. Доля выявленных при проведении проверок правонарушений, связанных с неисполнением предписаний (в процентах от общего числа выявленных правонарушений), в 2020 году составила 0 процентов. По результатам составленных протоколов об административных правонарушениях наложено 7 административных штрафов на общую сумму 52,3 тыс. руб. (из которых уплачено 112,3 тыс. руб., в том числе 63 тыс. руб. по штрафам, наложенным в 2019 году) и 4 предупреждения. Отношение суммы взысканных административных штрафов к общей сумме наложенных административных штрафов в 2020 году составило 214,7% (в I полугодии 2020 года – 214,7% от суммы наложенных административных штрафов в I полугодии 2020 года, во II полугодии 2020 года – административные штрафы не взыскивались). Средний размер наложенного административного штрафа, в том числе на должностных лиц и юридических лиц в 2020 году составил 7,5 тыс. рублей. Показатель доли проверок, по результатам которых материалы о выявленных нарушениях переданы в уполномоченные органы для возбуждения уголовных дел, в 2020 году составил 0 процентов. Результативность внешних проверок качества работы аудиторских организаций с учетом риск-ориентированного подхода к планированию и проведению контрольных мероприятий в 2020 году составила 73,4% (отношение количества плановых и внеплановых проверок, по которым выявлены нарушения обязательных требований, к общему количеству проведенных плановых и внеплановых проверок). Количество выявленных нарушений обязательных требований, приходящихся на 1 проверку, в 2020 году составило 62 нарушения (рис. 1).  Рис. 1 Количество выявленных нарушений в расчете на 1 проверку за 2016-2020 годыФедеральным казначейством в 2020 году в ходе ВККР АО было выявлено 3 962 нарушения (для сравнения в 2016 году количество нарушений составило 9 619, в 2017 году – 14 203, в 2018 году – 14 722, в 2019 году – 15 215) (Рис. 2).  Рис. 2 Структура выявленных нарушений за 2016-2020 годы Значительная часть нарушений касается несоблюдения аудиторскими организациями положений стандартов аудиторской деятельности (порядка 85% всех выявляемых нарушений). Нарушения положений Федерального закона «Об аудиторской деятельности» составили порядка 9% всех выявляемых нарушений, а нарушения кодекса профессиональной этики аудиторов и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций – 6% всех выявляемых нарушений. В 2020 году выявлено 139 нарушений соблюдения аудиторскими организациями требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. Доля устраненных аудиторскими организациями нарушений, выявленных в ходе проверки, в 2020 году составила 83,3%. Следует отметить, что количество аудиторских организаций, являющихся объектами ВККР АО из года в год сокращается. Динамика изменения количества аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», за период 2016 – 2020 годов представлена на рисунке 3.  Рис. 3 – Динамика аудиторских организаций, проводящих аудит ОЗХС Данный факт обусловлен как особенностями, связанными с функционированием рынка аудиторских услуг (ролью аудиторской деятельности в общенациональной системе финансового контроля, востребованностью результатов аудиторской деятельности), так и с общей экономической ситуацией в мире. В соответствии с положениями части 2 статьи 10.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Федеральным казначейством ведется реестр аудиторских организаций, подавших уведомление о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В 2020 году уведомления были поданы 351 организацией. В 2020 году сохранилась тенденция по сокращению доли аудиторских организаций, уклоняющихся от прохождения планового внешнего контроля качества работы со стороны уполномоченного федерального органа по контролю и надзору: в 2016 году – 37 (14,2%), в 2017 году – 19 (7,3%), в 2018 году – 14 (5,3%), в 2019 году – 9 (3,3%), в 2020 году 5 (2%) (Рис. 4).  Рис. 4 Количество запланированных и исключенных из планапроверок ВККР АО с 2016 по 2020 год Сокращение доли уклоняющихся от проведения проверки аудиторских организаций – результат превентивных мер, принимаемых Казначейством России, к которым, в том числе относится раскрытие на официальном сайте Федерального казначейства информации об аудиторских организациях, включенных в план уполномоченного федерального органа по контролю и надзору за аудиторской деятельностью, но не прошедших внешний контроль качества работы. Количество проводимых внеплановых проверок в 2020 году составило 9 (3 внеплановые проверки проведены по поступившим в Федеральное казначейство жалобам на действия (бездействие) аудиторской организации и 6 внеплановых поверок проведены в целях осуществления контроля за исполнением аудиторской организацией, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности, предписания об устранении выявленных по результатам проверки качества ее работы нарушений). По результатам проведенных в 2020 году проверок ВККР АО вынесено 72 решения о применении мер воздействия: - 39 предупреждений; - 19 предписаний, обязывающих аудиторские организации устранить выявленные по результатам внешних проверок нарушения правил аудиторской деятельности; - 7 предписаний в СРОА о приостановлении членства аудиторской организации; - 7 предписаний об исключении сведений об аудиторских организациях из реестра аудиторов и аудиторских организаций, аудиторов в СРОА. Структура вынесенных Федеральным казначейством мер воздействия представлена на рисунке 5.  Рис. 5 Структура вынесенных Федеральным казначейством мер воздействия в отношении аудиторских организаций с 2016 по 2020 год Следует отметить, что по результатам осуществления ВККР АО в 2020 году процентное соотношение примененных мер воздействия свидетельствует о снижении доли мер воздействия в виде предупреждений и предписаний о приостановлении членства аудиторской организации в СРОА. При этом доля мер воздействия в виде предписаний об устранении нарушений и предписаний об исключении сведений об аудиторских организациях из реестра аудиторов и аудиторских организаций, аудиторов СРОА увеличилась по сравнению с результатами 2019 года. В таблице 1 приведены сводные данные осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору государственной функции по ВККР АО за период с 2016 по 2020 год, а также сведения о количестве составленных в рамках ВККР АО протоколов об административных правонарушениях. Таблица 1
* из которых 29 мер воздействия по результатам проверок за 2019 год Сведения о проведенных в 2020 году проверках ВККР АО в полном объеме внесены в автоматизированную систему «Единый реестр проверок» и размещены на официальном сайте Казначейства России. Результаты реализации Федеральным казначейством государственной программы «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» в части осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Федеральное казначейство является соисполнителем подпрограммы № 3 «Развитие налоговой и таможенной системы и регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров» (далее – подпрограмма № 3) государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 320 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2020 г. № 2386) и соисполнителем основного мероприятия 3.5 «Развитие системы бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита на основе международно признанных стандартов» указанной подпрограммы. Запланированным результатом основного мероприятия 3.5 является надежное функционирование системы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности на основе международно признанных стандартов, обеспечивающей пользователей качественной и достоверной информацией. Целевыми индикаторами и показателями подпрограммы, в том числе являются: - показатель 3.6 «Доля проверенных аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Величина показателя составила 11,4 % при плановом значении 9 процентов. - показатель 3.7 «Качество результатов внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Величина показателя составила 100% при плановом значении 85 процентов. Достигнутые показатели подпрограммы № 3 свидетельствуют о высокой результативности осуществления Федеральным казначейством функции по ВККР АО, главной целью которой является обеспечение реализации прав пользователей на получение достоверной информации о бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Мероприятия, направленные на повышение эффективности осуществления государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций В 2020 году Федеральным казначейством проводилась работа по повышению эффективности ВККР АО, в рамках которой были подготовлены и направлены в Минфин России: - предложения в проект федерального закона № 1025644-7 «О внесении изменений в статьи 13 и 20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части обеспечения хранения аудиторской документации) (далее – законопроект) и проект поправки к законопроекту; - предложения в проект постановления Правительства Российской Федерации «Об ограничениях на предоставление информации и документации аудиторской организации, индивидуальному аудитору»; - предложения к проекту поправок Правительства Российской Федерации к проекту федерального закона № 582466-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в целях установления основ контроля (надзора) в сфере применения Федерального закона»; - предложения в проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» в части ВККР АО; - предложения по перечню нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования в части ВККР АО, проведение оценки которых будут допускаться после 1 января 2021 года; - предложения по внесению изменений в КоАП в части увеличения сроков давности привлечения к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное статьей 13.19 КоАП, а также о наделении должностных лиц Федерального казначейства полномочиями по составлению протоколов об административном правонарушении в отношении аудиторских организаций, допустивших предоставление недостоверной статистической информации; - предложения в проект федерального закона «О внесении дополнений в статьи 4.5 и 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»; - проекты нормативных правовых актов, необходимые для реализации норм Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее – Федеральный закона № 248-ФЗ), в части ВККР АО; - информация для включения в рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2020 год. Подготовлена и направлена в Минфин России позиция Казначейства России в отношении проекта федерального закона «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В 2020 году приказом Федерального казначейства от 15 сентября 2020 г. № 27н утвержден Административный регламент осуществления Федеральным казначейством внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2020 г. № 61597). Также в 2020 году Федеральное казначейство участвовало в работе Совета по аудиторской деятельности Минфина России и его Рабочего органа. В целях реализации положений статьи 8.2 Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», Федеральным казначейством в 2020 году проводилась работа по предупреждению нарушения аудиторскими организациями обязательных требований, соблюдение которых оценивается Федеральным казначейством при проведении ВККР АО, а также по устранению причин, факторов и условий, способствующих нарушению таких обязательных требований. Доклад о проведении профилактических мероприятий, направленных на предупреждение нарушения обязательных требований в сфере аудиторской деятельности, за 2020 год опубликован на официальном сайте Федерального казначейства. Кроме того, представители Федерального казначейства на регулярной основе принимали участие в семинарах, круглых столах и совещаниях, в том числе регионального характера, проводимых саморегулируемыми организациями аудиторов, научными и общественными учреждениями и органами государственной власти. В 2020 году Федеральным казначейством с участием Росфинмониторинга и представителей аудиторского сообщества проведены: - конференция СРОА Ассоциация «Содружество», посвященная вопросам ВККР АО (г. Санкт-Петербург); - круглый стол на тему: «Основные подходы к организации и осуществлению внешнего контроля качества членов СРОА Ассоциация «Содружество» со стороны Федерального казначейства и СРОА Ассоциации «Содружество» (г. Красноярск); - круглый стол на тему: «Практика внешнего контроля качества аудиторской деятельности СРОА Ассоциация «Содружество»: проблемы, профилактика и решения» (Южное ТО СРОА Ассоциация «Содружество» по ЮФО и СКФО); - круглый стол с участием представителей саморегулируемых организаций аудиторов, МРУ Росфинмониторинга и аудиторского сообщества, посвященный вопросам ВККР АО (г. Екатеринбург); - круглый стол на тему: «Практические ситуации при осуществлении ВККР членов СРО ААС в 2019-2020 г.г. Сложности и спорные вопросы при квалификации выявляемых нарушений» (Южное ТО СРОА Ассоциация «Содружество»); - официальная встреча председателя Совета Южного ТО СРОА Ассоциация «Содружество» с руководством Управления Федерального казначейства по Краснодарскому краю (Южное ТО СРОА Ассоциация «Содружество»); - дистанционный круглый стол на тему: «COVID-19: руководство по аудиту в условиях пандемии» (Южное ТО СРОА Ассоциация «Содружество»); - дистанционный круглый стол на тему: «Практика применения Международных стандартов аудита: организация и осуществление внутреннего контроля и внешнего контроля качества в аудиторской организации, проблемы и решения» (Южное ТО СРОА Ассоциация «Содружество»); - видеоконференция на тему: «Контроль качества работы аудиторов как инструмент повышения качества оказываемых услуг. Анализ типовых нарушений, выявляемых УФК РФ и СРОА Ассоциация «Содружество» по результатам ВККР АО»; - круглый стол на тему «Контрольно-надзорная деятельность в аудите: реалии и перспективы» (Южное ТО СРОА Ассоциация «Содружество»); - XX Юбилейная Международная научно-практическая конференция на тему: «Актуальные вопросы деятельности аудита, бухгалтерского учета, налогообложения в условиях цифровой экономики и Covid-19/20: опыт, проблемы, решения» (г. Сочи). В целях профилактики нарушений в сфере ПОД/ФТ, связанных с аудиторской деятельностью, на официальных сайтах Федерального казначейства и ТОФК создан отдельный раздел, посвященный указанной тематике, в котором публикуются постановления Правительства Российской Федерации, письма Министерства финансов Российской Федерации, приказы и информационные письма Федеральной службы по финансовому мониторингу, отчеты о национальной оценке рисков, методические рекомендации для аудиторов и другая информация. Приказы Федерального казначейства, документы, аналитические материалы на регулярной основе публикуются на официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Главная/Контроль/Внешний контроль качества работы аудиторских организаций/Регламентирующие документы». Профилактические мероприятия, осуществляемые Федеральным казначейством в рамках ВККР АО, оказывают положительное влияние на качество аудиторских услуг, оказываемых аудиторскими организациями. Количество аудиторских организаций, при проведении ВККР которых не были выявлены нарушения, в 2020 году составило 7 (10,9% от общего числа проведенных проверок). В 2021 году планируется продолжить деятельность по профилактике нарушений. Следует отметить, что к ключевым рискам, которые были присущи деятельности аудиторских организаций, в 2020 году следует отнести: - нарушение прав и законных интересов физических и юридических лиц; - осуществление деятельности аудиторскими организациями, не отвечающими соответствующим требованиям, в том числе: проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, деятельность которых подлежит лицензированию и лицензии которых впоследствии были отозваны; проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций лицами, не имеющими право на осуществление аудиторской деятельности; неисполнение или ненадлежащее исполнение аудиторской организацией обязательных требований. Планирование внешнего контроля качества работы аудиторских организаций на 2021 год Планирование проверок ВККР АО на очередной год осуществляется в соответствии с Положением по организации планирования. В соответствии с Положением по организации планирования отбор аудиторских организаций для включения в план проверок осуществляется на основе циклического и риск-ориентированного подходов. Циклический подход обусловлен требованиями части 3 статьи 10.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В соответствии с указанными положениями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» плановые внешние проверки аудиторских организаций осуществляются уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору не чаще одного раза в три года, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений о такой аудиторской организации в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций. Риск-ориентированный подход предполагает отбор аудиторских организаций на основе анализа рисков их аудиторской деятельности, среди которых, в том числе учитывались: - наличие жалоб и обращений в Федеральное казначейство о нарушениях аудиторской организацией действующего законодательства Российской Федерации, в том числе в сфере ПОД/ФТ; - наличие информации об отзыве лицензии у ОЗХС, признании несостоятельным (банкротом) после осуществления аудиторской организацией обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; - наличие у аудиторской организации лицензии на работу со сведениями, составляющими государственную тайну; - наличие сведений о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, деятельность которых подлежит лицензированию, и лицензии которых были в последствии отозваны (при условии выдачи аудиторского заключения, содержащего немодифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности указанной организации; - наличие сведений, порочащих безупречную деловую репутацию аудиторской организации; - наличие фактов выдачи аудиторской организацией аудиторского заключения, признанного впоследствии судом заведомо ложным; - наличие в составе учредителей (участников) аудиторской организации физических лиц-нерезидентов Российской Федерации, юридических лиц, зарегистрированных за пределами Российской Федерации; - наличие у бенефициарных владельцев и лиц, контролирующих деятельность аудиторской организации, неснятой (непогашенной) судимости по экономическим преступлениям и др. - наличие сведений о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности системно значимых кредитных и страховых организаций, а также наибольшего количества клиентов, являющихся негосударственными пенсионными фондами, организациями, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов. План Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности», на 2021 год утвержден Руководителем Федерального казначейства Р.Е. Артюхиным 22 октября 2020 года, согласован с Генеральной прокуратурой Российской Федерации и своевременно размещен на официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Главная / Контроль/Внешний контроль качества работы аудиторских организаций / Планирование контрольных мероприятий». Планы проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности», ТОФК на 2021 год также утверждены руководителями ТОФК, согласованы с соответствующими органами прокуратуры и размещены на официальных сайтах ТОФК. На 2021 год запланировано проведение 264 проверок, из которых структурным подразделением Федерального казначейства планируется проведение 23 плановых выездных внешних проверок качества работы, 241 поверка будет проведена ТОФК. Анализ и внедрение международной практики в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Российская Федерация в лице Минфина России и Федерального казначейства является членом Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности (далее – IFIAR). Представители Федерального казначейства продолжили принимать участие в ряде мероприятий IFIAR, которые в 2020 году в связи с ограничениями, вызванными распространением коронавирусной инфекции Covid-19, проходили в режиме видеоконференцсвязи: - в виртуальной сессии с представителями международной аудиторской сети Grant Thornton на тему: Контроль качества аудита в условиях коронавирусной инфекции COVID-19 (25 августа 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями международной аудиторской сети KPMG на тему: Контроль качества аудита в условиях коронавирусной инфекции COVID-19 (10 сентября 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями международной аудиторской сети EY на тему: Контроль качества аудита в условиях коронавирусной инфекции COVID-19 (14 сентября 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями международной аудиторской сети PwC на тему: Контроль качества аудита в условиях коронавирусной инфекции COVID-19 (21 сентября 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями международной аудиторской сети Deloitte на тему: Контроль качества аудита в условиях коронавирусной инфекции COVID-19 (21 сентября 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями международной аудиторской сети BDO на тему: Контроль качества аудита в условиях коронавирусной инфекции COVID-19 (23 сентября 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями Совета по финансовой отчетности (FRC – Великобритания) и Голландского управления финансовых рынков (AFM – Голландия), посвященной обсуждению обновленных регуляторных подходов к контролю аудиторской деятельности (21 октября 2020 года); - в виртуальной сессии с представителями регуляторов Новой Зеландии, посвященной обсуждению требований и стандартов аудита и бухгалтерской отчетности в отношении непрерывности деятельности организаций (12 ноября 2020 года). Кроме того, Федеральным казначейством, как членом IFIAR, на систематической основе предоставляются отчеты о деятельности по ВККР АО и информация для: - ежегодной анкеты IFIAR в рамках Обзора нарушений по результатам внешнего контроля качества работы в отношении компаний Big-6 (2020 IFIAR Survey of Inspection Findings – опросник IFIAR 2020 по результатам проверок); - анкетного опроса о порядке получения членами IFIAR доступа к аудиторской документации в рамках проведения проверок аудиторских организаций; - анкетного опроса Совета по международным стандартам и подтверждению достоверности информации (IAASB) об использовании стандартов в онлайн формате; - анкетного опроса о целесообразности проведения в период с 24 по 26 марта 2021 года очередного заседания Рабочей группы по инспекциям в Республике Маврикий. В рамках осуществления ВККР АО изучена и обобщена практика иностранных регуляторов в сфере аудиторской деятельности (США (PCAOB), Великобритании (FRC), Канады (CPAB) и Японии (FSA/CPAAOB)) в части: - полномочий надзорного органа; - финансирования деятельности надзорного органа; ‑ нормативно-правового регулирования в сфере надзора за аудиторской деятельностью; - практики проведения контрольных мероприятий, применения мер воздействия; - информирования широкого круга лиц о результатах деятельности надзорного органа; - типовых нарушениях, выявляемых в рамках контроля. Предложения по доработке нормативно-правовой базы обсуждены с аудиторским сообществом, Минфином России, СРО ААС на Совете ВККР АО 29 сентября 2020 года. Интеграционные процессы, происходящие в рамках Евразийского экономического союза, предусматривают, в том числе создание единого рынка аудиторских услуг, в связи с чем в 2020 году Федеральное казначейство продолжило участие в работе по подготовке проектов Соглашения об аудиторской деятельности в рамках Евразийского экономического союза и Соглашения об административном сотрудничестве в области аудита в рамках Евразийского экономического союза. Осуществлен визит сотрудников Федерального казначейства за пределы Российской Федерации: 25 февраля 2020 года принято участие в совещании с представителями Министерства финансов Республики Беларусь и Казначейства Министерства финансов Республики Беларусь, а также в расширенном заседании общественно-консультативного совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Республики Беларусь, проходившем в г. Минске Республики Беларусь. 25 февраля 2020 года подписан протокол к Меморандуму о техническом сотрудничестве между Федеральным казначейством (Казначейством России) и Министерством финансов Республики Беларусь, направленный на осуществление информационного взаимодействия по вопросам надзора (контроля) за аудиторской деятельностью. Кроме того, в 2020 году в рамках проводимой работы по взаимному признанию систем аудита Российской Федерации и Китайской Народной Республики Казначейством России подготовлены предложения для включения в Вопросник о системе аудита в Российской Федерации в рамках осуществляемого проекта по оценке эквивалентности систем аудита Российской Федерации и Китайской Народной Республики. Взаимодействие Федерального казначейства по вопросам правового и методологического обеспечения деятельности по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций Федеральным казначейством в рамках исполнения функции осуществляется взаимодействие с Министерством финансов Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, Федеральной службой государственной статистики, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», саморегулируемыми организациями аудиторов. Указанное взаимодействие выражается в обмене информацией в рамках планирования и осуществления ВККР АО, участии в работе Совета ВККР АО и рабочих групп, созданных при Совете ВККР АО, проведении совместных конференций, совещаний, круглых столов. |