Курсовая. Суровов Курсач полная шляпа. Экономическая природа и методы оценки масштабов теневой экономики в деятельности хозяйствующих субъектов

Название	Экономическая природа и методы оценки масштабов теневой экономики в деятельности хозяйствующих субъектов
Анкор	Курсовая
Дата	12.11.2019
Размер	207.13 Kb.
Формат файла
Имя файла	Суровов Курсач полная шляпа.docx
Тип	Курсовая #94802
страница	2 из 2

1 2

ВВЕДЕНИЕ

В рамках экономической науки теневая экономика может рассматриваться в качестве предмета специального анализа различных теорий.

Теневая деятельность в решающей степени зависит от общего состояния экономики, уровня жизни населения и исходящих от государства ограничений. Негативные последствия, порождаемые теневой экономикой, очевидны. Уход в «тень» из легального оборота значительных денежных средств снижает работоспособность кредитно-финансовой системы, замораживает ситуацию с неплатежами, ухудшает инвестиционный климат, разрушает социальную инфраструктуру общества, создает условия для вывоза капитала за границу и питательную среду для развития организованной преступности. Она вносит в экономические, моральные и политические устои общества много того, что может рассматриваться как усиление угроз экономической безопасности страны: высокий уровень дифференциации населения, деформированность структуры экономики, возрастание неравномерности социально-экономического развития, криминализация общества и всех сфер хозяйственной деятельности.

Актуальность данной темы заключается в том, что на данный момент Россия заняла четвертое место в топ-5 крупнейших теневых экономик мира. Эксперты оценивают ее объем 33,6 трлн руб., или 39% от ВВП страны в 2017 году, а эти деньги могли бы пойти на становление и развитие малого бизнеса, снижение социальной напряженности, повышение эффективности государственных финансов за счет увеличения реальной базы налогообложения предпринимательского сектора.

Цель исследования — это изучение теневой экономики как явления, определение ее макроэкономических последствий и методов оценки её масштабов.

В теории основное внимание уделяется моделированию процесса принятия решений сложных малоструктурированных управленческих задач на высших уровнях управления. Это объясняется следующими обстоятельствами. Во-первых, необратимым характером принятых на высшем уровне управления решений. Приостановление реализации начатых крупных проектов или даже существенные изменения в них часто возможны по экономическим критериям. Во-вторых, на нынешнем этапе развития экономики успех или неудача экономических мероприятий определяется в первую очередь не исполнителями решений на низших уровнях, а руководителями на высших уровнях управления. Здесь дополнительный или недополученный эффект, иногда даже прямые прибыли и потери часто измеряются огромными суммами по одному решению.

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ 5

1.1. Сущность и основные признаки теневой экономики 5

1.2. Подходы к определению существования теневой экономики в деятельности хозяйствующих субъектов 7

2.1 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ МАСШТАБОВ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ 10

2.1. Прямые и косвенные метод оценки теневой экономики 12

2.2. Методы моделирования оценки теневой экономики 14

3. АНАЛИЗ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В СВОРЕМЕННОЙ РОССИИ 17

3.1. Теневая экономика в современной России 18

3.2. Способы преодоления теневой экономики 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ

Понимание сущности теневой экономики как общественно вредной деятельности позволяет в полном объеме выявить данный сектор, увидеть внутренние связи и взаимообусловленность соответствующих явлений, что дает возможность вскрыть условия, причины и механизмы возникновения и распространения теневого сектора экономики как социально-экономического явления, присущего любой общественной формации.

Теневая экономика тесно переплетена с легальным и реальным сектором экономики и является ее составной частью. В своей деятельности она также пользуется услугами государства, его материально-общественными факторами, рабочей силой и т.д., не вступая при этом в экономические отношения с государством как субъектом хозяйствования.

1.1. Сущность и основные признаки теневой экономики

Теневая экономика - это часть экономики, образуемая преступной (незаконной) экономической деятельностью двух типов - предпринимательской и уголовной, масштаб распространения которой зависит от уровня экономического развития страны.

Это сложное социально-экономическое явление, охватывающее всю систему общественно-экономических отношений, и прежде всего неконтролируемый обществом сектор воспроизводства, где производство, распределение, обмен и потребление экономических благ и предпринимательских способностей скрываются от органов государственного управления.

Существуют разнообразные виды деятельности, которые противостоят полезному развитию экономики, наносят вред обществу и создают теневую экономику - экономику деформирующую и общественно опасную. Выявление подобных негативных образований, их блокирование и преодоление непременное условие полноценного развития общества.

Теневая экономика имеет два основных взаимосвязанных признака:

противоправная деятельность в целях получения исключительно в собственных интересах неконтролируемого дохода;
получение дохода, который полностью или частично выведен из-под фискального контроля в целях получения дополнительных экономических выгод.

Термин «теневая экономика» (англ. shadow economy, underground economy, black economy) появился в начале 1970-х гг. для обозначения сокрытия доходов и антиобщественных способов их извлечения. В отечественной научной литературе использование термина связано с попыткой проанализировать всплеск «теневой» хозяйственной деятельности.

К середине 1980-х гг. в отечественной науке и экономической практике интерес к проблеме теневой экономики значительно возрос. Это было обусловлено причинами, связанными с разрастанием неформальной экономики, криминализацией и повышением роли теневой экономики в народном хозяйстве. Масштабы нелегальных услуг становились значительными, их недоучет резко снижал достоверность их фактических и прогнозных оценок потребности населения в услугах. Однако в трактовке теневой экономики преобладали криминальные тенденции, статистическая методология оценки теневой экономики практически не рассматривалась.

В период становления и развития теневая экономика соединяла в себе три укрупненных элемента: неофициальная, куда входят все легально разрешенные виды экономической деятельности. В рамках которых имеют место не учитываемые официальной статистикой производства товаров и услуг, сокрытие этой деятельности от налогообложения и т.д.; фиктивная - приписки, хищения, спекулятивные сделки, взяточничество и всякого рода мошенничество, связанное с передачей денег; подпольная - запрещенные законом виды экономической деятельности. Оценивался этот феномен как негативное явление, а как положительные могли рассматриваться аспекты, связанные с формированием новых рыночных отношений.

1.2. Подходы к определению существования теневой экономики в деятельности хозяйствующих субъектов

Со второй половины 1990-х гг. поток отечественной литературы о проблемах теневой экономики стремительно растет. Данной проблемой стали заниматься социологи, экономисты, криминологи, статистики, историки, политологи и др.

Однако исследователями проблематики теневых экономических процессов до настоящего времени не выработано единого, общепринятого, универсального понятия теневой экономики. Криминальная, подпольная, черная, серая, вторая, незаконная, параллельная, неофициальная, деструктивная, неучтенная - вот далеко не полный перечень ее синонимов. Это многообразие обусловлено, как правило, различиями в характере решаемых авторами теоретических и прикладных задач, а также в методологии и методике исследования.

В российской и зарубежной литературе существуют различные подходы к определению явления, которое сегодня обозначается термином «теневая экономика».

Зарубежная теория и практика в понятие теневой экономики вкладывают два аспекта:

занижение или укрывательство от учета доходов от разрешенной в государстве деятельности;
запрещенную в государстве экономическую и другие виды преступной деятельности, которые лишь перераспределяют уже созданные доходы.

Таким образом, теневая экономика - это хозяйственная деятельность, носящая как противоправный, так и не запрещенный законом характер:

производство товаров и оказание услуг населению за плату, которая не фиксируется в официальной статотчетности;
система экономических связей и отношений между субъектами хозяйствования и управления в сфере производства, распределения и присвоения материальных благ в личных целях.

Любая деятельность в сфере теневой экономики является преступной, но не каждая подпадает под нормы существующего законодательства. Считается, что границы понятия «экономическое преступление» в силу его условности вообще очень трудно определить в строго уголовно-правовом смысле. Следует разграничить две группы экономических преступлений.

Первая группа - это деятельность предпринимателей, вынужденных укрываться от уплаты налогов в условиях непосильного налогового бремени, которое навязывается государством. Таким образом, причиной распространения теневой экономики в широких масштабах является несостоятельность государственной власти, ее интеллектуальная непригодность, когда правила ведения законной предпринимательской деятельности вынуждают предпринимателей искать обходные пути, чтобы сохранить свой бизнес и не пополнить ряды безработных. Следовательно, государство должно привлечь весь свой интеллектуальный потенциал, чтобы разработать такие нормативные правовые акты (или законы), которые позволяли бы привлечь большинство предпринимателей в сферу законной экономики, сохраняя мотивацию труда, моральную и материальную заинтересованность. В странах с развитой рыночной экономикой удельный вес предприятий, которые ведут законную деятельность, значительно больше, чем в странах с переходной экономикой.

Вторая группа - это экономические преступления, выходящие за рамки налогового укрывательства, от которых страдает не только бюджет и его различные фонды, но и общество в целом. Торговля оружием, наркотиками, присвоение государственных средств - все это экономические преступления, являющиеся одновременно и уголовными. Для них требуются совершенно иные меры пресечения, чем для первой группы. Незаконно нажитый капитал, отвлекая существенные финансовые ресурсы общества, провоцирует обострение финансового кризиса, подрывает экономическую среду функционирования законного капитала и, легализуясь, определяет приоритеты инвестиционной политики государства.

2.1 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ МАСШТАБОВ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ

Исследование различных подходов к понятию сущности теневой экономики, позволило сделать вывод, что теневая экономика – это особая сфера действующей экономической системы, функционирующая вне правового поля, удовлетворяющая потребности и позволяющая получать незаконную прибыль как в денежной, так и в натуральной формах.

Главная цель теневой экономической деятельности: получение дополнительного дохода. В состав теневой экономики входят следующие сегменты, представленные на рис. 1:

Рисунок 1. Состав теневой экономики

Одной из наиболее сложных проблем в исследование теневой экономики является разработка аппарата по оценке ее количественных параметров. Измерение масштабов теневой экономики является сложной задачей. Это связано с тем, что теневая экономика носит скрытый характер и стремится избежать измерения. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной экономической политики. Разработаны различные методики оценки объема и структуры теневой экономики. Они имеют определённую область применения. Обзор методов теневой экономики представлен в таблице 1.

№	Метод	Сущность	Преимущества	Недостатки	Условия применения
1	Специальные методы	Применяются специальными контролируемыми органами в пределах их компетенции, для выявления направлений проявления теневой экономики.	Отвечают целям деятельности контролирующих органов.	Не предназначены для широкого использования.	Для проверки хозяйствующего субъекта в условиях ограниченной информации о его деятельности.
2	Методы бухгалтерского учета	Системное исследование контрольных функций элементов метода бухгалтерского учета для выявления несоответствий в нормальном течении экономической деятельности.	Позволяет выявить суммы скрытых налогов.	Выявляет ошибки при ведении бухгалтерского учета, а не теневую экономику.	Применяются органами МНС РФ.
3	Методы экономического анализа	Основаны на учете взаимосвязи различных экономических показателей.	Дают экономическое обоснование возможным проявлениям теневой экономики.	Не служат доказательством ведения теневой деятельности.	Применяются статистическими службами, которые занимаются оценкой величины теневой экономики.
4	Методы документального анализа	Исследование проявляющиеся во внешнем оформлении или содержании учетных документов.	Высокая эффективность при проведении ревизии.	Не могут быть применены при оценке теневого оборота на территории.	Для проведения встречных проверок.
5	Смешан-ные методы	Основываются на построении модели, учитывающие как детерминантов, так и индикаторов теневой экономики.	Позволяет моделировать возможное поведение теневого сектора экономики.	Невозможно оценить объем теневой деятельности, лишь ее динамику.	При необходимости определить лишь динамику изучаемого объекта под влиянием определенных детерминантов и индикаторов.

Таким образом, рассмотрев основные группы методов, мы выявили их недостатки и преимущества, с определением оптимальной сферы применения. Часть методов предназначена для работы с конкретным хозяйствующим субъектом, другая работает на макроуровне. Среди последних практически не встречается такие, которые способны выявить абсолютный размер теневой экономики, не требуя при этом применения труднодоступных методов и специальной информации.

2.1. Прямые и косвенные метод оценки теневой экономики

Для оценки теневой экономики существуют различные методы, которые подразделяются на прямые, косвенные и методы моделирования.

Прямые методы основаны на добровольном выборочном обследовании или налоговом аудите. Метод добровольного выборочного обследования широко применяется во многих странах, главным его преимуществом является получение детальной информации о структуре теневой экономики. Но результаты таких обследований зависят от формулировки вопросов, на которые отвечают обследуемые и от желания последних сотрудничать.

Оценка размеров теневой экономики может быть произведена путем определения расхождений между доходом, заявленным для налоговой службы и оцененным с помощью выборочных чеков. В этом отношении особенно эффективными могут оказаться программы налогового аудита. К недостаткам этого метода следует отнести отражение лишь части теневой экономики. Оба метода отражают далеко не все виды теневой активности и не могут использоваться для определения роста теневой экономики за длительный период времени.

Косвенные методы оценки теневой экономики основаны на использовании экономических и других показателей, содержащих информацию о развитии теневой экономики за определенный период времени. К таким показателям относятся: расхождения между национальными расходами и статистическими данными о доходах. Такой метод, хотя и наиболее полно отражает масштабы теневой экономики, не дает ее точной оценки, так как включает все ошибки и упущения в статистике национальных счетов; расхождения между официальной и фактической величиной рабочей силы. Сокращение официальных данных о рабочей силе может рассматриваться как свидетельство ее перехода в теневую экономику, однако следует иметь в виду, что один и тот же человек может быть занят одновременно и в официальной, и в теневой экономике; кроме того, существует целый ряд причин расхождения, не связанных с размером теневой экономики; объем сделок.

В основе этого метода лежит предположение о существовании постоянного отношения между общим объемом сделок и общим ВВП (официальный плюс неофициальный). Объем сделок определяется как произведение денежной массы в обращении на скорость обращения. С помощью постоянного показателя соотношения между объемом сделок и ВВП определяется последний, затем из него вычитается официальный ВВП и получается величина ВВП, созданного в теневой экономике.

Трудность данного метода связана с выбором базового года для оценки соотношения между общим объемом сделок и общим ВВП; спрос на наличные деньги. Этот метод основан на предположении, что все теневые сделки осуществляются с помощью наличных денег. Увеличение спроса на наличные деньги свидетельствует о росте теневой экономики. Уравнение регрессии, описывающее спрос на наличные деньги, включает все факторы, способствующие развитию теневой активности (прямые и косвенные налоги, государственное регулирование, процентные ставки по сберегательным депозитам и т.д.). Этот метод оценки теневой экономики является наиболее распространенным в странах ОЭСР. Его недостатки обусловлены следующими обстоятельствами:

а) не учитывается тот факт, что не все сделки в теневой экономике осуществляются с помощью наличных денег;

б) в качестве причины существования теневой экономики рассматриваются лишь налоги и не учитываются регулирование, отношение налогоплательщиков к государству, " налоговая мораль" и т.д.;

в) предполагается одинаковая скорость оборота денег в официальной и теневой экономиках;

г) в качестве исходной предпосылки принято отсутствие теневой экономики в базовый год; физические затраты (в частности, потребление электроэнергии).

Показатель потребления электроэнергии больше всего подходит для определения общей экономической активности (официальной и неофициальной). Эластичность отношения потребления электроэнергии к ВВП близка к 1. Рост потребления электроэнергии соответствует росту общего ВВП (официального и неофициального), а разница между величиной последнего и официальным ВВП существует за счет роста неофициальной экономики. Достоинством этого метода является его простота, а недостатки состоят в том, что не все виды теневой экономической активности связаны с потреблением электроэнергии; показатель эластичности потребления электроэнергии по отношению к ВВП меняется с течением времени; существуют межстрановые различия в этих показателях.

2.2. Методы моделирования оценки теневой экономики

Методы моделирования в отличие от всех вышеназванных методов, рассматривающих один показатель всех проявлений теневой экономики, исследуют множественные причины и многочисленные проявления теневой экономики.

По мнению экспертов, среди перечисленных выше методов оценки теневой экономики не существует лучшего или наиболее распространенного. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки. Результаты, полученные с помощью разных методов, имеют существенные расхождения. Так, оценка теневой экономики в странах Центральной и Южной Америки методом затрат потребляемой электроэнергии (данные за 2011-2012 гг.) и методом моделирования (данные за 2012-2015 гг.) дала следующие результаты: для некоторых стран итоги оценки обоими методами близки.

Так, в Венесуэле на теневую экономику приходится 30% ВВП методом затрат электроэнергии и 30,8% ВВП методом моделирования, в Бразилии - 20,9 и 37,8 % соответственно, в Гватемале - 61 и 54%. Результаты по другим странам показывают существенные расхождения: Панама – соответственно 40 и 62%, Перу - 44 и 57,4%, Мексика 49 и 27,1%.

Оценка величины теневой экономики теми же методами и за те же периоды в Южной Корее также продемонстрировала значительное расхождение результатов: 38% методом затрат электроэнергии и 20,3% методом моделирования 13.

Методы расхождения между доходами и расходами и между официальными и фактическими данными по занятым дают довольно высокие показатели по одним странам и низкие по другим. Сравнение результатов, полученных с помощью методов денежной оценки (показатели спроса на наличные деньги, отношения наличных денег к депозитам, объем сделок), показывает, что наибольший размер теневой экономики был получен с помощью показателя объема сделок, а наименьший - с помощью показателя спроса на наличные деньги. Однако оценка с помощью последнего метода продемонстрировала наиболее высокие темпы роста теневой экономики.

Авторы отмечают, что оценка величины теневой экономики методом затрат электроэнергии также имеет варианты, при этом результаты, полученные с помощью разных способов оценки в рамках этого метода имеют большие расхождения.

Вопросы, связанные с оценкой теневой экономики переходного периода различными способами в рамках метода затрат электроэнергии, рассматриваются в статье сотрудницы Института экономики Венгерской Академии наук М.Ласко. Она разработала метод оценки величины теневой экономики с помощью показателя потребления электроэнергии в домашнем хозяйстве.

Автор определяет теневую экономику как «всю экономическую активность, не подверженную регистрации». Теневая активность состоит из двух частей: неформальная - не охваченная определением ВВП и потому не подлежащая измерению, и подпольная - уклоняющаяся от регистрации и измерения. Автор исследует лишь вторую часть.

Теневая активность, рассматриваемая автором, осуществляется как зарегистрированными экономическими агентами, которые с целью уклонения от налогов занижают величину своего дохода, так и незарегистрированными, которые не дают никакой информации о размерах своей деятельности. Преобладающая часть деятельности экономических агентов второй категории и значительная часть деятельности первой категории осуществляется на дому. Разница между этими категориями носит условный характер и практического значения не имеет.

М.Ласко отмечает, что при оценке теневой экономики в странах переходного периода методом затрат электроэнергии необходимо учитывать унаследованную этими странами от социализма структуру производства. Резкое сокращение производства в такой энергоемкой отрасли Румынии, как нефтехимия, привело к значительному сокращению общего потребления электроэнергии и, следовательно, к заниженному показателю размера теневой экономики. В Узбекистане в начале перестройки произошло значительной увеличение производства нефти и газа - продуктов, замещающих электроэнергию. Кроме того, экономика страны базировалась на единственном продукте - хлопке, поэтому спад производства, вызванный трансформационными процессами, привел к значительному сокращению общего потребления электроэнергии и к занижению размера теневой экономики. Таким образом, замечает автор, метод оценки теневой экономики с помощью показателя общего потребления электроэнергии, применимый для стран со стабильной экономикой, оказывается неэффективным в расчетах, связанных со странами с переходной экономикой. В последнем случае целесообразнее пользоваться показателем потребления электроэнергии в домашних хозяйствах. Одновременно представляю схему существующих методов измерения теневой экономики и возможности их использования.

3. АНАЛИЗ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В СВОРЕМЕННОЙ РОССИИ

Развитие теневой экономики является одна из самых сложных проблем современной России и всего мира, в том или ином виде она присутствует во всех странах, сопутствует человечеству на протяжении веков. По оценкам МВФ в 2008 году объем мировой нелегальной торговли составил примерно 8 трлн долларов США, объем теневой экономика в России в 2008 году составил 20-25% ВВП, в 2018 году 39% ВВП. Эти цифры подчеркивают важность и актуальность этой проблемы для современного российского общества.

Основные черты «отечественной» теневой экономики следующие: уход от налогов, вывоз капитала за рубеж, двойная бухгалтерия, челночная и бартерная торговля, скрытая безработица, коррупция. Если бы экономика не уходила в тень, ВВП каждого государства существенно бы «подросло». Правда, вероятность такого сценария маловероятна. Согласно общемировым объёмам выручки, теневая экономика вполне способна конкурировать с официальной. Особый вклад в эту статистику вносит Россия.

По данным, обнародованным Всемирным Банком (ВБ) в 2010 г., в нашей стране на теневую экономику приходится около 48,6% ВВП. В регионах же в зависимости от того или иного субъекта этот показатель колеблется в пределах 20-50% ВРП. Впрочем, показатели международных организаций, данные официальной статистики и отчёты специалистов рынка всегда расходились. Действительно, дать объективную оценку масштабам российской теневой экономики непросто, настолько она стала неотъемлемой частью всей экономической системы страны. Например, известно, что в скрытом секторе задействовано 34,3% всей торговли, 10,1% — строительства, 9,2% — транспорта и связи, 8,9% — обрабатывающего производства, 4,6% — коммунальных, социальных и персональных услуг, 3,2 — рынка недвижимости и 2,3% — гостиниц и ресторанов. Что же касается сельскохозяйственной отрасли, то она практически вся работает в тени (по некоторым подсчётам более 90%).

По результатам исследования Национального института системных исследований, в 2017 г. среднее предприятие продавало в теневом секторе 16,8% своей продукции, причём около 23% от всего оборота составлял перевод денег из официального сектора в теневой. Хотя для нашей страны явление, когда теневая экономика выходит в правовое поле, вполне привычное.

3.1. Теневая экономика в современной России

По общемировым объёмам теневой экономики большая часть выручки приносит продажа наркотических веществ, торговля женщинами, продажа контрафактной продукции, огнестрельного оружия и киберпреступность.

Осознание масштабов российской теневой экономики с ее финансовыми потоками приводит к пониманию того, что речь идет не просто о неучтенной части валового продукта, а о более серьезном явлении, которое в значительной степени определяет лицо современного российского экономического хозяйства.

Необходимо отметить, что теневая экономика напрямую связана с уклонением от уплаты налогов, которое стало характерным для многих российских предпринимателей. Пытаясь избежать дополнительного налогового бремени, растущего в связи с увеличением потребности государства в финансовых ресурсах, хозяйствующие субъекты (как юридические, так и физические лица) применяют разнообразные способы и схемы уклонения от налогообложения. Их анализ позволил сделать вывод о том, что известные в настоящее время виды и способы уклонения от налогообложения являются одновременно видами и способами сокрытия (теневизации) деятельности.

К способам, полностью скрываемым экономическую деятельность, относятся способы уклонения от налогового контроля. Следует признать, что в связи с повышенным риском полного сокрытия деятельности, к данной категории относится небольшое количество способов: уклонение от постановки на налоговый учет и непредставление налоговых деклараций. И в том, и в другом случае деятельность хозяйствующим субъектом осуществляется, но фактически не контролируется государством. Применение этих способов характерно для малого бизнеса либо индивидуальной предпринимательской деятельности и не на длительный срок. С нашей точки зрения, больший вред приносят организации, которые на налоговый учет встали, но налоговых деклараций не представляют. Это так называемые фирмы-однодневки, которые используются крупными и средними налогоплательщиками в схемах частичного сокрытия деятельности, осуществление которых без фирм-однодневок было бы невозможным, а ущерб от применения таких схем очень значителен.

Способы частичного сокрытия деятельности и уклонения от уплаты налогов делятся на способы искажения объекта налогообложения и налоговое мошенничество.

Искажение объекта налогообложения направлено на уменьшение налогооблагаемых баз по соответствующему налогу. По этому принципу мы выделяем «зарплатные схемы», способы завышения себестоимости, способы сокрытия объемов производства и реализации продукции,работ услуг.

«Зарплатные схемы» направлены на снижение налоговых и социальных отчислений путем сокрытия действительного фонда оплаты труда. Сюда относится выплата зарплаты в «конвертах», занижение и сокрытие численности работников. По итогам контрольной работы ФНС в 2016 году выявлено более 400 тыс. налогоплательщиков или 17% от числа представляющих отчетность, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по отрасли, что скорее всего свидетельствует о сокрытии реально выплачиваемой заработной платы. Основные отрасли экономики, в которых наблюдается наибольший риск сокрытия заработной платы, — оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства. Процент сокрытия фонда оплаты труда на предприятиях достигает 57-61%. Выплата «серой» зарплаты приводит к существенным негативным социальным последствиям: уменьшение размера будущих пенсий, налоговых вычетов по произведенным расходам на образование и лечение, снижение возможности получения потребительского кредита и так далее.

Способы увеличения себестоимости формируют занижение (сокрытие) объема валового дохода предприятия. Наряду с неправомерным применением налоговых льгот особое место здесь занимают фиктивные операции; отражение фиктивных затрат; завышение стоимости приобретенного сырья, услуг, топлива, относимой на издержки производства и обращения; отражение затрат, произведенных в другом налоговом периоде; отнесение к издержкам затрат в размерах, превышающих установленные законодательством. Данные схемы в основном применяются для минимизации налога на прибыль и НДС.

Сокрытие выручки (полное или частичное) производится посредством очень широкого ряда способов: неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета; осуществление сделок без документального оформления; неотражение результатов хозяйственных операций; неоприходование товарно-материальных ценностей и денежной выручки; использование не фиксируемых в бухгалтерском учете операций с рублевой и валютной наличностью («черный нал»); занижение объема реализованной продукции (работ, услуг), размеров доходов.

Зачастую применение способов сокрытия выручки и завышения себестоимости приводит к убыточности предприятий. Отражение убытка в финансовой отчетности в течение нескольких налоговых периодов — это наиболее вероятный признак неполного либо искаженного отражения в отчетности результатов хозяйственной деятельности. Это предположение подтверждается контрольными мероприятиями налоговых органов: за 9 месяцев 2016 года сумма убытка, уменьшенного в целях налогообложения, составила 61 млрд. руб., а доначисления по налогу на прибыль — 95,9 млрд. руб.

О масштабности применения схем сокрытия деятельности либо искажения ее результатов свидетельствует тот факт, что в 1 полугодии 2017 года 20% организаций работали с убытками. С учетом организаций, декларирующих нулевые результаты финансово-хозяйственной деятельности, этот показатель равен 42%. Другими словами, около половины организаций в России не платят налог на прибыль, что в экономических интересах страны недопустимо. Причем основные отрасли экономики, в которых наблюдается наибольшее количество убыточных организаций, - оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства, то есть те же отрасли, в которых высока доля скрытой оплаты труда.

В отдельную категорию выделены экономические преступления, классифицированные как налоговое мошенничество. Практически во всех странах, где установлена юридическая ответственность за уклонение от уплаты налогов, налоговое мошенничество признается одним из наиболее тяжких, и в подавляющем большинстве стран влечет уголовное наказание. Налоговое мошенничество определяется фактом сокрытия налогооблагаемых баз через подделку, фальсификацию или намеренного искажения документов. Здесь используются незаконные схемы возмещения НДС по экспортным операциям, незаконный вывоз капитала, незаконное предпринимательство, лжепредпринимательство, применение схем «обналичивания – обезналичивания средств».

Начиная с конца 2014 года, когда начались кризисные явления и ухудшилась ситуация на рынке труда, начался рост теневой экономики. Практически не поддаются подсчетам товары и услуги, которые запрещены к производству и реализации на территории страны, например, торговля женщинами.

3.2. Способы преодоления теневой экономики

Чтобы противодействовать теневой криминальной деятельности государству необходимо отказаться от принятой теории и практики реформирования экономики и общественных структур, что возможно путем коренного их пересмотра в рамках рыночных отношений либо внесения существенной корректировки в теорию и практику реформирования при соблюдении идеи движения к рынку. При игнорировании этого вывода в последующие годы произойдет дальнейшее расширение теневых отношений со всеми вытекающими негативными последствиями для общества, государства и граждан. Устранять эти последствия придется нескольким поколениям россиян.

Проблема легализации теневого капитала должна базироваться на следующих принципах:

· благоприятные для бизнеса изменения правохозяйственных условий (налоговая политика, приватизация, внеэкономическая деятельность), причем изменения, носящие упреждающий характер к необходимому усилению санкционных мер;

· четкое разграничение капиталов криминальных элементов и теневиков-хозяйственников и учет данного разделения в законодательных актах по борьбе с организованной преступностью и коррупцией, о легализации преступных доходов, в Уголовном Кодексе.

· формирование нового отношения к отечественным предпринимателям, в том числе к “новым русским”, проживающим за рубежом, отношения на основе эффективной программы репартации капиталов и превращения их в инвестиционный ресурс России;

· укрепление доверия к власти, предполагающего в качестве одной из мер демонстрацию эффективной защиты населения от финансовых мошенничеств, защиты сбережений, капиталов и самого института частной собственности;

· установление общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля. Механизм такого контроля должен быть основан на данных о правонарушениях в сфере экономики, что облегчает выбор партнера в деловых отношениях.

В государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминируют два подхода к решению проблем теневой экономики.

Первый — радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 — начала 1992 г. и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Его результаты всем известны: критические масштабы роста «теневой» составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны власти, с одной стороны, и подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого бизнеса с другой.

В качестве своеобразной реакции на отмеченные негативы радикально-либерального подхода возник подход преимущественно репрессивный, предполагающий: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов РФ; формирование системы тотального контроля и доносительства; общее ужесточение законодательства, направленного на борьбу с теневой экономикой, усиление мер наказания.

В качестве яркого примера попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать попытку принятия Государственной думой в первом чтении представленного Министерством финансов РФ законопроекта «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам». Государство, будучи не в состоянии зарегистрировать доходы граждан, стремится поставить под контроль расходы. Предполагается выявить реальные доходы состоятельных групп населения, принудить их показать источники сокрытых средств и собрать невыплаченные налоги. При этом не принимаются во внимание общие экономические условия хозяйствования и те причины, которые вынуждают предпринимателей скрывать свои капиталы. Негативны и социальные последствия применения преимущественно репрессивных методов. Власти могут столкнуться с сопротивлением не только «теневиков-хозяйственников», но и значительной части наемных рабочих и служащих, получающих теневые доходы.

Вот почему необходим третий — комплексный экономико-правовой подход, выступающий в качестве конструктивной альтернативы.

Мировым экономическим сообществом признано, что одной из самых больших угроз безопасности бизнеса становится использование банковской системы для совершения крупномасштабных финансовых преступлений, сокрытия и «отмывания» денег, добытых преступным путем. Криминальные круги эффективно используют в своих интересах традиционную закрытость банковской информации от внешнего контроля, стремление финансовых институтов любой ценой привлечь клиентов.

Цивилизованные банковские сообщества понимают необходимость налаживания контактов с контролирующими органами в интересах как собственной безопасности, так и безопасности всей экономической системы. Если отечественные банки и другие кредитные институты не оценят серьезность ситуации - вседозволенность при отсутствии надлежащего контроля,- они могут оказаться отсеченными и изолированными от мирового финансового сообщества (как это произошло, например, с некоторыми странами Персидского залива).

В большинстве развитых стран приняты и совершенствуются системы мер по предупреждению и пресечению использования финансово-кредитных институтов в преступных целях. Они позволяют поставить под контроль легальными, правовыми средствами широкий спектр доходов, ускользающих от налогов и пополнить бюджет.

Когда особо крупные средства ставятся под контроль государства и общества, организованная преступность лишается свой мощной экономической основы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, теневая экономика представляет собой всякую экономическую деятельность, которая по тем или иным причинам не учитывается официальной статистикой, избегает налогообложения и не включается в валовой внутренний продукт.

Основными источниками развития теневого сектора национальной экономики являются высокий уровень налогообложения, завышенная регламентация экономики, значительные масштабы госсектора в экономике, экономическая нестабильность, кризисное состояние экономики и др.

Рассмотренные факторы подчеркивают существование следующих особенностей механизмов функционирования белорусской ненаблюдаемой экономики на современном этапе:

- тенденция сужения размеров теневого сектора;

- увеличение удельного веса скрытой экономической деятельности;

- определенное снижение объемов неучтенной деятельности малых предприятий и неформальной занятости в сфере отраслей материального производства;

- рост вывоза капитала за границу;

- увеличение удельного веса государственной теневой экономики.

Система мер по снижению доли теневого сектора в экономике должна решить ряд задач:

1) повышение эффективности защиты всех форм собственности;

2) усовершенствовать экономическое законодательство, сделать его более прозрачным для экономических субъектов;

3) усиление уголовной ответственности за экономические и коррупционные преступления и др.

В России параллельно легальной экономике существует теневая экономика, сопоставимая с ней по масштабам. При этом в теневой экономике формируется примерно тот же набор механизмов, что и в официальной легальной хозяйственной системе. В ней действуют свои правила ценообразования, способы обеспечения соблюдения контрактов, существует специфический набор профессий со своим кодексом поведения, и работают собственные механизмы инвестирования. Вряд ли эти механизмы преобразуются в легальные правила экономического поведения в короткое время. Стоит рассчитывать на постепенную эволюцию теневых отношений, смягчение и легализацию некоторых из них, а также медленное изживание неприемлемых для цивилизованного общества норм при условии, что этот процесс будет находиться под пристальным вниманием государственных структур и носить подконтрольный, регулируемый характер. Это должно привести в будущем к изменению характера взаимоотношений в экономике России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Аблаев И.М. Тень и краски российской экономики. // ЭКО. – 2015.
Александров Ю.Г. Переходная экономика: российская версия. – М., 2016. – 397с.
Анисимов А.Н. Переходная экономика как особый тип разбалансированного рыночного хозяйства // Экон. Наука совр. России. – 2016. – N 2. – С.23-29.
Барсукова С.Ю. Возможно ли в России уменьшить теневую занятость? // Вопросы статистики. – 2015.
Белановский С., Алимова Т., Буев В., Долгопятова Т., Едимченко Т. Малый бизнес Москвы: методы анализа, итоги исследования. // Вопросы статистики, 2016.
Глинкина С., Клейнер Г. «Высветление экономики и укрепление национальной безопасности России» / Российский экономический журнал. – 2016 - №5-6 – С.3-13.
Голованов Н. М., Перекислов В. Е. Теневая экономика и легализация преступных доходов., С.-П.: Издательство «Питер», 2016.
Елисеева И.И. Определение объема теневой деятельности на основании макроэкономических показателей. // Вопросы статистики. – 2014.
Иванова Н.Н. Масштабы и динамика развития теневой экономики в постсоциалистических государствах Евразии (обзор зарубежных исследований) // «Экономическая теория преступлений и наказаний» – 2016.
Киселева С.А., Удалов А.А., Шаповалов С.Ю. Обзор современных экономико-математических методов и моделей // Теоретические и практические вопросы развития научной мысли в современном мире: сб. ст. Международной научно-практической конф.. – Уфа: АЭТЕРНА, 2015. – С. 99-102.
Колесников В.В. экономическая преступность и рыночные реформы: политико-экономические аспекты.- СПБ.-2016.
Крашаков А. Теневая экономика «цветет и пахнет» // АиФ. – 2017.
Лунеев В. Теневая экономика: криминологический аспект. // Общество и экономика. – 2017.
Новик С. Методы оценки теневой экономики. // Банковский вестник. – 2016.
Папава В. Об институциональном анализе теневой экономики и особенностях ее проявления. // Общество и экономика. – 2014.
Сверж А. Запасной бюджет России. // ФУА. – 2015.
Филиппович С. Механизмы ограничения теневой экономики. // ФУА. – 2004.
Шевцова Т.В. Результаты работы по легализации налоговой базы. //Российский налоговый курьер, 2017г.
Ширина А.Н., Елисеева И.И., Капралова Е.Б. Определение объема теневой деятельности на основе макроэкономических показателей. //Вопросы статистики, 2016г.
Шулус А.А. «Теневая экономика»: реализм и предвзятость // Экономика и жизнь.-2016.-№5.
Яковлев А.М. Социология экономической преступности.- М.,2017
Интернет-ресурс http://bank.ru.
Интернет-ресурс https://www.rbc.ru/
Интернет-ресурс http://www.finam.info.

Москва – 2018 г.

1 2