НАЛОГИ ЭКЗАМЕН. Экономическая сущность налогов и их функции
 Скачать 377 Kb.
|
|
23. НДС: НАЛОГОВАЯ БАЗА И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Налоговая база при реализации ТРУ определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне. При определении налоговой базы выручка от реализации ТРУ, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В большинстве случаев налоговая база определяется как стоимость реализованных ТРУ, исчисленная исходя из цен определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС. Налоговая база при ввозе ТРУ на таможенную территорию РФ:
- стоимость приобретенных товаров, включая затраты на доставку товаров до границы РФ - акцизов, подлежащих уплате для подакцизных товаров Налоговая база по НДС формируется с учетом сумм связанных с расчетами по оплате ТРУ. Налоговая база увеличивается на: - суммы полученные за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных ТРУ - суммы, полученные в виде %, в счет оплаты за реализованные ТРУ, облигации, векселями, процентов по товарному кредиту в части превышения размера %, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ. - суммы страховых выплат по договорам страхования риска не исполнения договорных обязательств контрагентом страхователя кредитора. Момент определения налоговой базы: *день отгрузки, передачи ТРУ *день поступления оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ 24. НДС: ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА. Налог определяется как правило налогоплательщиками, а в отдельных случаях налоговыми агентами, а иногда налоговыми органами. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога – налоговые вычеты. Налоговые вычеты – это суммы: 1). Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав. 2). Уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России, тамож. режимов выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки Условия применения налоговых вычетов: - товары приобретены для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения - приобретенные товары, предназначенные для перепродажи - ТРУ, принятые на учет при наличии соответствующих первичных документов Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, фактически подтверждающих уплату сумм налога и др. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налога, то полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету или возврату. За исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении 3 лет после окончания соотв. Налогового периода. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ, в т.ч. для собственных нужд за прошедший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев. Налогоплательщик, перечисливший в бюджет больше, чем треть общей суммы налога, засчитывают разницу в счет следующих двух сроков. Если сумма налога не делится равными долями на 3 части, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соотв.срокам является нарушением законодательства. 25. СТАВКИ НДС И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ Налоговый период – квартал. Ставки бывают: 0%, 10%, 18% и расчетные ставки. 0% ставка применяется: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны 2) при реализации ТРУ, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров 3) при реализации ТРУ, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; Ставка 10% применяется:
Ставка 18 % применяется во всех остальных случаях. Она основная. Расчетные ставки применяются при:
26. ОСОБЕННОСТЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке: 1) при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме; 2) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, перемещения припасов налог не уплачивается; 3) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок; 5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога 7) при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. 27. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей. Фактически является налоговой базой. Методы определения таможенной стоимости
Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке. 28. ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА:ЕЕ ВИДЫ, ВИДЫ СТАВОК, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе с этой территории. Таможенная пошлина – это не налог с 2005 года. Регулируется таможенным законадательством и законом о таможенном тарифе. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Они бывают:
С целью стимулирования внешнеторговой деятельности могут применяться тарифные льготы, которые предоставляются только по решению Правительства. Объектом обложения таможенной пошлины является товар,перемещенный через таможенную границу, а базой для исчисления – таможенная стоимость товаров и их количество. Порядок исчисления таможенной пошлины зависит от вида ставок: - адвалорные, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых товаров - специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров - комбинированные Расчет таможенной пошлины производится по формулам:
П1=Ст*С1 П1-сумма таможенной пошлины Ст – таможенная стоимость товара в рублях С1-ставка тамож. пошлины, установленная в %
П2=Вт*С2*Ке Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении С2-ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара Ке - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации
П3=П1+П2=Ст*С1+Вт*С2*Ке Сумма таможенной пошлины исчисляется в валюте РФ. Сроки уплаты увязаны со способами декларирования товаров. При ввозе товаров на таможенную территорию уплата не позднее подачи таможенной декларации. Ели таможенная декларация не подана в установленный срок то сроки уплаты исчисляются со дня истечения срока подачи налоговой декларации. В соответствии с ТК РФ срок подачи декларации не позднее 15 дней со дня предъявления товаров тамож.органом. Формы изменения рока уплаты: отсрочка или рассрочка на срок от 1 до 6 месяцев. 29. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговой базой - это денежное выражение прибыли,подлежащее налогообложению. Налоговая база, к которой применяется основная ставка (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации ТРУ учитываются исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются без учета НДС и акциза. Если налогоплательщик понес убыток в предыдущем налоговом периоде то он вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на вю сумму убытка или на чать этой суммы (перенести убыток на будущее).Перенос убытка в течении 10 лет следующего за тем налоговым периодом в котором он получен. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той определенности, в которой они понесены. Налоговая база рассчитывается на основании данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждая приказом руководителя. 30. ДОХОДЫ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ И СОСТАВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ К доходам относятся: 1) доходы от реализации ТРУ и имущественных прав 2) внереализационные доходы 3) доходы,неучитываемые при определении налоговой базы При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю ТРУ. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации: 1. выручка от реализации ТРУ собственного производства и приобретенных. 2. Выручка от продажи имущественных прав. Внереализационные доходы: 1) доходы от долевого участия в других организациях 2) Доходы от сдачи имущества в аренду 3) Проценты, полученные по договорам займа 4) Безвозмездно полученное имущество 5) Штрафы,пени,иные санкции за нарушение договорных обязательств 6) Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др. 31. РАСХОДЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ИХ СОСТАВ,ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РАСХОДОВ Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производтвенных расходов, при этом расходы должны соответствовать следующим требованиям:
Расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на: - Расходы,связанные с производством и реализацией - Внереализационные расходы - Расходы, неучитываемые для целей налогообложения прибыли Стоимость приобретенных товаров учитывается по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право скорректировать эту стоимость на величину расходов, связанных приобретением товаров. Стоимость возвратной тары, включенная в цену приобретенных товаров, вычитается по цене ее возможного использования. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в издержки обращения. Стоимость покупных товаров при их реализации определяется по следующим методам: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара. Стоимость приобретенных отгруженных товаров, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов до момента их реализации. Классификация (см. табл). |