НАЛОГИ ЭКЗАМЕН. Экономическая сущность налогов и их функции
 Скачать 377 Kb.
|
|
14. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ. Официального определения налоговой системы нет. Чаще всего под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, обмена на территории России, определение прав, обязанностей, ответственности субъектов налоговых отношений и.т.д. В России действуют следующие режимы налогообложения:
Общий режим налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения, которая состоит из: 1). Федеральные налоги и сборы 2). Региональные налоги 3). Местные налоги Федеральные налоги и сборы– это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8 (отменили Единый Социальный Налог):
Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов федерации. При установлении региональных налогов законодательные, представительные органы государственной власти субъектов федерации определяют следующие элементы налогообложения:
Существует на данный момент 3 региональных налога: 1). Транспортный налог 2). Налог на игорный бизнес 3). Налог на имущество организаций Местные налоги установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в Санкт-Петербурге и Москве(в городах федерального значения) устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов федерации. Акты о местных налогах и сборах устанавливают следующие элементы налогообложения:
Существует 2 местных налога: 1). Земельный налог 2). Налог на имущество физических лиц Классификация налогов общего режима налогообложения:
Специальные налоговые режимы принимаются в соответствии с НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные наоговые режимы могут предусматривать:
В НК РФ посвещена целая глава специальынм налоговым режимам, которые состоят из: 1). Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый Сельскохозяйственный Налог) 2). Упрощенная система налогообложения 3). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4). Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 15. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ. Развитие экономики страны зависит от налоговой политики,возможность обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговая политика – это система целенаправленных мероприятий государства в области налогов и налогообложения: экономических, правовых, организационных, контрольных. Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:
Дальнейшее совершенствование налоговой системы определенно в основных направлениях налоговой политики. 16. ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЦЕНЫ ТРУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Для целей налогообложения принимается цена ТРУ, указанная сторонами сделки. Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (пока не доказано обратное). Рыночная цена – это цена, сложившаяся под воздействием спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях. Идентичные товары имеют одинаковые, характерные для них признаки. Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. В соответствии с НК РФ информация о рыночных ценах берется из официальных источников и биржевых котировок. Если отсутствует такая информация, то рыночная цена определяется методом последующей реализации (за основу берется цена, по которой покупатель перепродал его след покупателю, из этой цены вычитаются затраты, понесенные покупателем при перепродаже, а так же прибыль). При отсутствии необходимых данных используется затратный метод (рыночная цена признается равной затратам на его производство, увеличенным на обычную прибыль для этой деятельности). Налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам в след условиях: - между взаимозависимыми лицами - по товарообменным (бартерным) операциям - при совершении внешнеторговых сделок - при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен в период непродолжительного периода времени. Налоговый орган может вынести решение о доначислении налога и пени, если будет выявлено нарушение. При определении рыночной цены налоговые органы учитывают скидки и надбавки к цене. 17. АКЦИЗЫ: СОСТАВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Налог федеральный, косвенный, общий. Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка) 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей; 10) прямогонный бензин. 18. АКЦИЗЫ: ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И ВИДЫ СТАВОК Налоговый период – календарный месяц. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. 2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья 3) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов 5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, на которые установлены твердые налоговые ставки 2) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. 3) При комбинированной ставке, состоящей из специфической и адвалорной, налоговая база состоит из 2 частей: - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - расчетная стоимость реализованных переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимально розничных цен. Расчетная стоимость табачных изделий = максимал розн цена*кол-во единиц потребит упаковки табачн изд, реализ в течении отчетного периода. Максимальная розничная цена кстанавливается на единицу потреб упаковки сигарет(пачки) выше которой не может быть реализована покупателю. Уведомление о максимально розний цене подается не позднее чем за 10 календ дней на начало календарного месяца. Налоговая база зависит от вида акцизных ставок. Налоговые ставки: - твердые (специфические) в рублях за ед.изм. - адвалорные (процентные) - комбинированные(при расчете суммы акциза на сигареты и папиросы) Ставки акцизов предусмотрены в НК РФ на отдельные виды товаров. Они дифференцированы в зависимости от качественных параметров товара. Ставки налога на легковые автомобили дифферненцированы в зависимости от мощности двигателя, на сигареты – с фильтром одни, без фильтра – другие. 19. АКЦИЗЫ:ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ. Сумма акциза исчисляется за налоговый период (месяц) исходя из налоговой базы и ставки налога. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизному товару на налоговые вычеты:
Если сумма налоговых вычетов в каком либо налоговом периоде превышает сумму акциза исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом налоговом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и предстоящих платежей по акцизу в след налог периоде. Уплата акциза при реализации налогоплательщиком произведенных или подакцизных товаров производится 1 раз исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца следующего за прошедшим налоговым периодом (при прямогонном бензине – не позднее 25 числа 3-его месяца следующего за прошедшим налоговым периодом). Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров (при прямогонном бензине – уплата происходит по месту нахождения налогоплательщика). 20. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ВВОЗЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ 1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; 2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, как сумма: таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. 3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПОРЯДОК ОСВОБОЖЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА. Налог федеральный, косвенный общий. Налоговый период – квартал. Налогоплательщиками налога на добавленную признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ Налогоплательщик вправе освободиться от уплаты налога если выручка от реализации ТРУ за 3 предшесвующих календарных месяца не привысила в совокупности 2 млн. руб. без НДС. Освобождение от уплаты налога осуществляется на основании письменного уведомления и документов, представленных в налоговый орган, которые представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение от уплаты налогов. Срок освобождения от уплаты налога – 12 последовательных календарных месяца ( в течении этого срока налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения, если только не утратил право). По истечении 12 календарных месяцев и не позднее 20 числа последующего месяца налогоплательщик обязан представить в налоговый орган: - документы, подтверждающие что каждые 3 последовательных календарных месяца не превысили 2 млн.руб. без НДС - уведомление о продлении использования права на освобождение в течении последующих 12 календарных месяцев или об отказе от этого права. Если налогоплательщик не соблюдал условия по освобождению от уплаты налога, то начиная с 1ого числа месяца, в котором условия были нарушены налогоплательщик теряет соответствующее право. 22. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОПЕРАЦИИ,НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. Объектом налогообложения признаются: 1) реализация ТРУ на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 2) передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ Операции, не подлежащие налогообложению: 1. предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. 2. реализация на территории РФ: 1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: протезно-ортопедических изделий, очков и др. 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг: - услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; - услуги по сбору у населения крови - услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; - услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным; 3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 4) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных 5) услуг по перевозке пассажиров: - городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением маршрутного - морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом 8) ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, 9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), лотерейных билетов |