экон анализ. Экономический анализ (зачёт) Тема1 Понятие и
 Скачать 66.67 Kb.
|
|
Кудряшова Юлия Николаевна Экономический анализ (зачёт) Тема1: Понятие и содержание предмета экономического анализа. Вопрос 1: Понятие экономического анализа Анализ - это метод исследования процессов и явлений, метод познания закономерностей, их развитие. Термин "АНАЛИЗ" происходит от греческого analyzes, что в переводе означает разделение, расчленение. Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части. Такое расчленение позволяет заглянуть внутрь предмета. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Однако явления и процессы осмысливаются не только с помощью анализа, но и может применяться обратная процедура - синтез (соединение ранее расчлененных элементов в общее целое). Сегодня необходимо различать общий теоретический экономический анализ, который изучает явления на макро уровне (то есть на государственном уровне экономики и ее отраслей), а также экономический анализ на микро уровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий). Сравнительная характеристика макро и микро анализа.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционировании систем, направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозировании финансово-хозяйственной деятельности. Экономический анализ деятельности хозяйствующего субъекта - это глубокое комплексное научно обоснованное исследование финансово хозяйственной деятельности организации в целях объективной оценки ее результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Комплексный экономический анализ - это совокупность аналитических процедур, позволяющих сделать всестороннюю оценку финансово хозяйственной деятельности организации в соответствии с целевой функцией в рамках обоснования решения оперативного, тактического или стратегического характера. Вопрос 2: Предмет и объект экономического анализа. Под предметом экон анализа понимается деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленный на получение прибыли или обеспечение сбалансированности доходов и расходов, изучаемых комплексных в целях объектной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения. А также в целях обеспечения устойчивости функционирования хозяйствующего субъекта. Объект экон анализа разносторонен. Отдельными объектами могут выступать результаты финансово хозяйственной деятельности, например, процесс производства и реализации продукции, себестоимость, использование материально трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты деятельности. Все источники данных, необходимых для анализа, подразделяются на: - плановые: различного рода планы предприятия, нормативные документы, сметы, ценники. - учетные: документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, все виды отчетности, первичная учетная документация. - внеучетные: документы, которые регулируют хозяйственную деятельность (законодательные акты, распоряжения руководителя предприятия, хозяйственно-правовые документы:договоры, соглашения, решения арбитражного суда), материалы производственных совещаний, техническая и технологическая документация, сведения макроэкономического характера (инфляция). Субъектами анализа являются внешние и внутренние пользователи информации. К внутренним субъектам анализа относится административно-управленческий персонал организации. К внешним: собственники, банки, юр лица, поставщики и покупатели, конкуренты, налоговые органы, аудиторские фирмы, консультанты, юристы. Вопрос 3: содержание, задачи и принципы экон анализа. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с: 1.исследованием экономических процессов во взаимосвязи 2.научным обоснованием бизнес-планов с объективной оценкой их выполнения 3.выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным изменением 4.раскрытием и пропорций хозяйственного развития, с выявлением неиспользованных внутрихозяйственных резервов 5.обобщением передового опыта; принятием оптимальных управленческих решений. Задачи экон анализа: 1. Повышение научно экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов; достигается ретроспективным анализом хозяйственной деятельности. 2. Объективное и всестороннее изучение по данным учета и отчетности, выявление установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции 3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов 4. Обеспечение заданной эффективности и оценки конечных финансовых результатов. При оценке финансовых результатов используются количественные и качественные показатели. 5. Выявление и изменение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса. В экон анализе выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, путем сравнения с однородными предприятиями, а также изучения наиболее полного использования отечественного и зарубежного опыта. 6. Обоснование и проверка оптимальности управленческих решений Принципы экон анализа: 1. Научность. То есть анализ должен базироваться на положении диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП, новейшие методы экономических исследований. 2. Комплексность. Требует охвата всех звеньев всех сторон деятельности, а также всестороннего изучения причин их зависимости в экономике предприятия. 3. Системность. Когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов определенным способом связанных между собой и с внешней средой. 4. Принцип объективности и конкретности. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчётами и быть непредвзятыми. 5. Принцип действенности. Анализ должен активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, информируя при этом руководство. 6. Принцип плановости. Анализ должен проводиться систематически, по плану, а не от случая к случаю. 7. Оперативности. Оперативность означает умение быстро и честко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь. 8. Эффективности. Получение положительного эффекта в результате экон анализа. Виды экономического анализа. Экономический анализ хозяйственной деятельности организации подразделяется на финансовый и управленческий. Финансовые анализ: •внутренний – эффективность исп-ия собственного и заемного капитала, исследует показатели прибыли, рентабельности, выявляет резервы роста прибыли и рентабельности, и укрепление финансового состояния организации. Он направлен на разработку и внедрение оптимальных управленческих решений, способствующих улучшению финансовых показателей. Данный анализ проводится силой бухгалтерии и других финансовых служб. •внешний – налог. органами, банками, статистич. орг-ии, поставщиками, покупателями, инвесторами. Основная задача: оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности и ликвидности. Управленческий анализ носит внутренний характер. Его проводят службы или отделы самой организации, он изучает вопросы, связанные с организац. техническим уровнем и другими способами производства с использованием материальных трудовых ресурсов, ОФ, анализирует объём выпуска продукции, себестоимость. Анализ классифицируется по различным признакам: 1.по отраслевому •отраслевой – его методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики: промышленность, сельской торговли. •межотраслевой, который является теоретическим и методологическим основанием анализа во всех отраслях национальной экономики, то есть является теорией экономического анализа. 2.по признаку времени •предварительный проводится до осуществления хозяйственных операций. Его задача- прогнозирование хозяйственной деятельности, научного обоснования перспективных планов, оценка ожидаемого выполнения плана. •последующий (ретроспективный) проявляется после завершения хозяйственных операций, он используется для контроля за выполнением плана, за выявлением неиспользованных ресурсов, объект. оценка результатов деятельности предприятия. Ретроспективный: •оперативный проводится сразу после совершения хозяйственных операций. •итоговый – за определённый период времени. 3.по пространственному признаку: •внутрихозяйственный – изучает деятельность только исследуемых предприятий и их структурных подразделений. •межхозяйственный, при котором сравнивается результат двух и более предприятий. 4.по субъекту управления: •технично-экономический анализ, которым занимаются технические службы управления; •социально-экономический анализ – экономические службы управления, статистические органы; •экономико-правовой анализ, который проводят сор. службы; •экономико-экологический анализ; •финансово-экономический анализ – финансовые службы предприятия, финансовые и кредитные организации; •аудиторский анализ; •экономико-статистический анализ проводимый сл. статистическими службами; •маркетинговый анализ. 5.по методике изучения объектов: •сравнительный •факторный •диагностический •экономико-математический •функционально-стоимостной 6.по субъектам: •внутренний-службами организации •внешний (анализ ликвидности, платежеспособности) 7.по охвату изучаемых объектов: •сплошной •выборочный 8.по периодичности и •периодический •разовый Тема 2: Метод и методика экономического анализа.
Метод в широком смысле – это способ исследования, подход к изучению явлений и процессов, способ достижения цели. Метод ЭА основывается на оргалектике, то есть на изучении экономический явлений и процессов, в единстве анализа и синтеза, во взаимосвязи и развитии, выявлении противоречий и способов их преодоления, таким образом метод ЭА – это диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов, в их сопоставлении и развитии. Его особенности заключаются в использовании системы показателей в изучении, причин изучения этих показателей, выявлениях взаимосвязи между ними, в целях повышения экономической эффективности. Методика ЭА – это совокупность специальных приемов и способов применяемых для обработки экономических информации в соответствии с поставленной задачей.
Основной классификацией считается деление ЭА на качественные неформационные методы и количественные формационные методы. К неформализованным методам относятся: 1.разработка системы показателей 2.метод сравнений 3.построение аналитических таблиц 4.прием детализации 5.метод экспертных оценок 6.метод ситуационного анализа и прогнозирования Качественные (неформализованные) методы основаны на описании причин и условий хозяйственной деятельности на логическом уровне. Они применяются тогда, когда объект изучения либо слишком простой, либо настолько сложный, что учесть все взаимосвязи невозможно. Количественные (формализованные) методы – это такие методы, в основе которых лежат достаточно сложные, но четко ограниченные формализованные зависимости. Эту зависимость можно описать в виде формулы. Формализованные методы также называют математическими. К формализованным методам относятся: 1.классические методы экономического анализа. Сюда относится балансовый метод, методы детерминированного факторского анализа (метод цепных подстановке, метод абсолютных разниц), прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей. 2.традиционные методы экономической статистики: метод средних величин, метод группировок, методы обработки рядов динамики, индексный метод 3.математико-статистические методы: корреляционные, регрессионный, пастерный анализ 4.методы финансовых вычислений. 5.методы теории принятия решений. Разработка системы показателей Анализ тех или иных показателей экономических явлений начинается с изучения абсолютных величин. Расчетным абсолютным показателем является абсолютное отклонение, то есть разница между двумя абсолютными одноименными показателями. Дельта П=П1-П0 Также могут использоваться относительные величины, которые исчисляются путём построения временного ряда. При этом рассчитываешься коэффициент динамики и измеряется в долях. К=П1/П0. Может рассчитываться темп роста: П1/П0 * 100%. Темп прироста или снижения = ((П1/П0)*100%)-100
Не менее важное значение в экономическом анализе имеют средние величины. Могут применяться: средняя арифметическая, средняя гармоническая, средняя хронологическая, мода, медиана и прочие. Метод сравнений является наиболее распространённым способам анализа, наиболее ранним, то есть сравнение – это действие Посредством которого устанавливается сходство и различие явлений объектовой действительности. Причём при сравнении должны выполняться следующие условия: •единство структурных, объемных, качественных факторов. •единство промежутков времени, за которое были исчислены сравниваемые показатели. •единство методики исчисления сравниваемых показателей. В анализе хозяйственной деятельности используются следующие виды сравнения: 1.сравнение фактических данных с плановым, что позволяет определить степень выполнения плана. 2.сравнение фактических данных с нормативными (предельными) значениями позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсно-сберегающей техники. 3.фактически данные могут сравниваться с показателями прошлых лет, что позволяет выявить тенденции и закономерности развития экономических явлений. 4.фактические данные могут сравниваться со средне-статистическими значениями, что позволяет определить положение предприятия на рынке, определить его конкурентные позиции. В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: •горизонтальный, который используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемого показателя от базового. •вертикальный, направленный на изучение структуры экономических явлений путём расчета удельного веса частей в общем целом. •трендовый, который используется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет. •Могут применяться многомерные сравнения, которые используются для комплексной оценки хозяйственной деятельности. Построение аналитических таблиц – это форма наиболее рационального наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных данных. Аналитические таблицы используются на всех этапах экономического анализа. Детализация – это разложение обобщающих показателей на частные, используемые для выявления отдельных факторов на общий показатель. Детализация может производиться по следующим признакам: •по времени. Позволяет расчленить итоговый показатель, полученный за год по кварталам, месяцам и тд •по месту получения показателей. •по составным элементам. Метод экспертных оценок – это способ прогнозирования и оценки будущих результатов действий на основе прогнозов специалистов. Причём все экспериментальные методы делятся на индивидуальные и групповые. К индивидуальным относятся: интервью и анкетирование. Коллективные экспертные методы обеспечивают формирование единого общего мнения в результате взаимодействия привлечённых специалистов и экспертов. К коллективным относятся: метод комиссии, метод дельфи, морфологический анализ и приемы ситуационного анализа и прогнозирования. Формализованные методы экономического анализа: 1.балансовый метод служит для сопоставления взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повышения эффективности производства. При применении балансового метода связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов. Особенно широко распространён балансовый метод в анализе финансового состояния предприятия, где главным источников информации служит бухгалтерский баланс. 2.факторный анализ. Важнейшим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния отдельных факторов на величину исследуемых экономических показателей. Методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей называется факторным анализом. Факторный анализ основан на моделировании. Применительно к экономике, под моделированием понимают установлении количественной зависимости между показателями, которое получает математическое выражение, то есть результатом моделирования является аналитическая модель, которая отражает зависимость показателя от его фактора. В факторном анализе различают: детерминированное и стохастическое моделирование. В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторный моделей: •аддитивные. Y=a+b+c. Получаются путём сложения определённых факторов. •мультипликативные. Y=a*b*c •кратные. Y=a:b •смешанные (комбинированные). Y=a(b+c). Y=a: (b+c). Элимирование как основной прием детерминированного анализа. При определении влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя используется прием элимирирование, который является одним из элементов методики экономического анализа. Элиминировать значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Элиминирования – это определение влияния некоторого фактора на результативный показатель при фиксированных остальных фактах. Элиминирование применяется в тех случаях, когда взаимосвязь между результативным показателем и определяющими его факторами выражается мультипликативной, кратной и комбинированной моделями. Элиминирование может осуществляться различными методами, важнейшим из которых является способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, индексный метод. Рекомендуется устанавливать очередность элиминирования на основе изучения последовательности разложения сложного показателя по факторам ВП= Ч*ГодоваяВыручка ВП= Ч*Д*ДневнаяВыработка ВП= Ч*Д*П*ЧВ. Способ цепных подстановок Данный метод заключается в последовательной замене базисной величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде. Все остальные факторы при этом остаются неизменными. При расчете способом цепных подстановок определяется вспомогательная условная величина, показывающая каков был бы результат, если бы один фактор изменялся, а остальные оставались неизменными. Такую величину называют подстановкой по способу расчета факторов способом цепных подстановок. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием из второго расчета первого, из третьего второго и т.д. Число расчетов должно быть на единицу больше, чем число показателей. Алгоритм расчета способом цепных подстановок: Y=X1*X2*X3*Xn
Пример расчета: S(выручка)=Q*P S0=Q0*P0 SQ=Q1*P0 SP=Q1*P1 ∆ SQ= SQ-S0 ∆ SP= SP-SQ ∆ S=S1-S0= ∆SQ+∆SР У данного способа есть достоинства и недостатки. Достоинство: Способ может применяться для любого вида детерминированных моделей. Недостатки: •При данном способе очень важен порядок расчета влияния факторов. •Грамотность расчетов Способ абсолютных разниц. Является модификацией способа цепных подстановок и требует меньшего количества расчетов. Сущность способа заключается в том, что в расчетную формулу показатель, влияние которого определяют подставляют в виде разницы между отчетным и плановым значением. До разницы показатели берутся в отчетных значениях, а после разницы – в плановом. Размер влияния каждого фактора определяется изолированным путем умножения абсолютного отклонения по каждому фактору на величину других факторов. Рассмотрим алгоритм расчета. Y=X1*X2*X3… Xn
∆Ya=∆ а*b0*c0 ∆Yb=a1*∆b*C0 ∆Yc=a1*b1*∆С. Способ относительных разниц как и предыдущий метод применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивных моделях. Y=(a-b)*c Этот метод особенно удобен и эффективен, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах и коэффициентах. Алгоритм расчета:
∆X1%=((X11-X10)/X10)*100% ∆X2%=((X21-X20)/X20)*100% ∆Xn%=((Xn1-Xn0)/Xn0)*100% Общие правила вышеназванных способов:
Интегральный способ В случае применения данного способа, последовательность вычисления влияний факторов в отличие от способа цепных подстановок не оказывает влияния на конечные результаты расчета. Интегральный способ помогает понять в чем состоит главная проблема применения детерминированных факторных методов: то есть для точного определения вклада факторов в изменение результативного показателя необходимо знать динамику изменения факторов в пределах одного отчетного периода. Расчеты, связанные с использованием интегрального способа, требуют с одной стороны знания основ математического анализа, с другой стороны требует значительного объема вычислений F=x*y ∆f(x)=0,5∆Х(y0+y1) ∆f(y)=0,5 ∆y (x0+x1). | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||