организация работы пао сбербанк. Экономика любой страны не может обойтись без наличных денег. Даже самые развитые страны попрежнему уделяют значительное внимание наличной составляющей денежной массы
 Скачать 0.5 Mb.
|
|
Глава 2. 2.1 Анализ деятельности ПАО Сбербанк России ПАО "Сбербанк России" - крупнейший банк в России и СНГ с самой широкой сетью подразделений, предлагающий весь спектр инвестиционно-банковских услуг. С сентября 2012 года 50% плюс одна акция банка находятся под контролем Центрального банка РФ, свыше 40% акций принадлежит зарубежным компаниям. Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. По данным на 1 апреля 2016 года нетто-активы банка составили - 21 237,69 млрд. руб. рублей (1-е место в России), капитал (рассчитанный в соответствии с требованиями ЦБ РФ) - 2 518,92 млрд. руб., кредитный портфель - 14 596,12 млрд. руб., обязательства перед населением - 8 446,92 млрд. руб. В сентябре 2012 года ЦБ РФ продал 7,6% акций Сбербанка частным инвесторам за 159 млрд. рублей, или почти за 5 млрд. долларов. На текущий момент Центробанк остается контролирующим акционером (у регулятора 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция). Миноритарными акционерами выступают более 226 тыс. юридических и физических лиц, в том числе иностранные институциональные инвесторы, которым принадлежит 47,68% акций Сбербанка. У крупнейшей кредитной организации РФ три дочерних банка на территории СНГ - в Казахстане, на Украине и в Белоруссии - и еще три "дочки" в Европе: Sberbank Europe AG со штаб-квартирой в Австрии (создан на основе приобретенного "Сбером" в 2012 году Volksbank International AG, управляет сетью из девяти дочерних банков в восьми странах Центральной и Восточной Европы - Словакии, Чехии, Венгрии, Словении, Хорватии, Боснии и Герцеговине, Сербии и на Украине), DenizBank A. S. в Турции (99,85% акций куплено также в 2012 году) и Sberbank (Switzerland) AG со штаб-квартирой в Цюрихе. Кроме того, работают представительства Сбербанка в Китае и Германии и филиал в Индии. В 2012 году Сбербанк закрыл сделку по объединению с инвестиционной компанией "Тройка Диалог" (преобразована в корпоративно-инвестиционную структуру Sberbank CIB, а розничный банк "Тройка Диалог" осенью 2013 года продан группе частных инвесторов). Также в 2012 году была закрыта сделка по покупке Сбербанком у французской группы BNP Paribas мажоритарного пакета в ее дочернем российском розничном банке (сейчас СП функционирует как Сетелем Банк, доля "Сбера" - 74%). Банк лидирует не только по размеру активов, но и по количеству расчетных счетов юридических лиц (свыше 1 млн). На рынке частных вкладов Сбербанк России является монополистом - контролирует 46,4% рынка (основная масса депозитов физических лиц приходится на так называемые пенсионные вклады в рублях). Стоит отметить, что на начало 2002 года доля банка составляла 71,4%. Дальнейшему снижению доли рынка, занимаемой Сбербанком, в немалой степени способствует система страхования вкладов и увеличение суммы страхового возмещения. Через Сбербанк зарплату получают около 11 млн. человек, а пенсии - 12 млн. Банком эмитировано более 30 млн. пластиковых карт, количество установленных банкоматов и терминалов самообслуживания (более 90 тыс. устройств). Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2013 года составила свыше 260 тыс. человек. Исторически сложившаяся развитая территориальная сеть (более 18,3 тыс. подразделений, в том числе 17 региональных банков) способствует успехам банка на рынке розничного кредитования. Сбербанк также активно развивает свои приложения "Мобильный банк" и "Сбербанк ОнЛ@йн" с внушительной клиентской базой, насчитывающей более 17 млн. и 13 млн. активных пользователей, соответственно. Объем кредитов, выданных физическим лицам, составляет более 8 трлн. рублей - 34,7% рынка. В 2010 году Сбербанк отменил все комиссии по выдаче ипотеки, потребительских и автокредитов, а также объявил о запуске программы кредитования частных лиц по индивидуальным ставкам. В 2011 году банк объявил о планах выйти на рынок экспресс-кредитования совместно с BNP Paribas (бренд Cetelem). Контрольный пакет последнего Сбербанком уже выкуплен. В 2012 году Сбербанк обогнал прежнего лидера в сегменте кредитных карт - банк "Русский Стандарт" - по объему выданных займов (свыше 150 млрд. рублей). Сбербанк предлагает розничным клиентам широкий спектр банковских продуктов и услуг, включая депозиты, различные виды кредитования (потребительские кредиты, автокредиты и ипотеку), а также банковские карты, денежные переводы, банковское страхование и брокерские услуги. Все розничные кредиты выдаются по технологии "Кредитная фабрика". Сбербанк России обслуживает все группы корпоративных клиентов. На долю малых и средних компаний приходится более 33,9% корпоративного кредитного портфеля. Банк также предлагает депозиты, расчетные услуги, проектное, торговое и экспортное финансирование, услуги по управлению денежными средствами и прочие основные банковские продукты. По итогам 2015 года активы банка увеличились на 15,27% и на 1 ноября 2015 года составили 19,3 трлн. рублей. В пассивной части банк нарастил привлечение за счет средств предприятий и организаций на 22,48%, вкладов физических лиц на 1,48%, привлеченных МБК на 20,87%, капитал банка увеличился на 8,34%, составив на начало ноября 2015 года 2,2 трлн. рублей. В активах вновь привлеченные средства преимущественно распределены в кредитный портфель, вложены в высоколиквидные активы, векселя и акции. Лидирующие позиции в ресурсной базе банка традиционно занимают средства на счетах и вклады частных лиц - 41,65% пассивов, 21,67% составляют остатки на расчетных и депозитных счетах корпоративных клиентов, собственные средства (капитал и резервы) - 15%, привлечение от банков (межбанковские кредиты) - 15,71% нетто-пассивов. В структуре нетто-активов 69,94% приходится на кредитный портфель, в кредитном портфеле 70% составляют ссуды, выданные предприятиям и организациям; просрочка показана на уровне 2,6% по РСБУ (стабильна в динамике). Кредитный портфель главным образом состоит из долгосрочных (выданных на срок свыше года) кредитов.9,78% активов - портфель ценных бумаг (преимущественно состоит из облигаций и госбумаг), денежные средства в кассе и на корсчете в ЦБ формируют 5% нетто-активов. На рынке МБК Сбербанк работает в обе стороны, ежемесячно как привлекая средства, так и размещая избыточную ликвидность. По итогам 2015 года банк получил 392,6 млрд. рублей чистой прибыли (аналогичный показатель за 2012 год - 344,4 млрд. рублей), за 10 месяцев 2014 года банк заработал 293,9 млрд. рублей. За последние годы Сбербанк стал крупнейшим и наиболее значимым финансовым институтом Центральной и Восточной Европы, а также одним из заметных участников мирового финансового рынка. Этот рост происходил на фоне значительного динамичного развития российского банковского рынка. Возможности и потенциал развития Банка будут и в дальнейшем определяться во многом наличием сильных конкурентных позиций на российском финансовом рынке, который в среднесрочной перспективе будет оставаться одним из самых быстрорастущих и привлекательных в мире. Даже с учетом различных сценариев последствий текущей нестабильности, с введением санкций, Сбербанк будут характеризовать: высокие темпы роста и значительный размер; высокая рентабельность операций; тенденция к консолидации банковского сектора. Все это определяет огромный потенциал развития Сбербанка, как на российском рынке банковских услуг, так и в международном масштабе. По своим рыночным позициям, по объему активов и капитала, по своим финансовым результатам и масштабам инфраструктуры Банк в несколько раз превосходит своих ближайших конкурентов. Масштаб и устойчивость Банка особенно явственно проявляются в периоды нестабильности на финансовом рынке. За последние годы Сбербанком была проведена большая работа, которая обеспечила окончательное формирование четырех основных групп конкурентных преимуществ, а именно: значительная клиентская база во всех сегментах (корпоративные и розничные, крупные и мелкие клиенты) и во всех регионах страны; масштаб операций как с точки зрения финансовых показателей (например, возможность инвестиций), так и с точки зрения количества и качества физической инфраструктуры (в частности уникальная сбытовая сеть для розничных и корпоративных клиентов); бренд и репутация банка, в первую очередь связанные с огромным ресурсом доверия банку со стороны всех категорий клиентов; коллектив банка и значительный накопленный опыт (большое количество опытных квалифицированных специалистов во всех регионах России, огромный управленческий опыт). В тоже время работа Сбербанка связана с рядом серьезных недостатков, без преодоления которых нельзя говорить о реализации его потенциала развития. К ним относятся: низкая эффективность использования двух важнейших конкурентных преимуществ банка: сбытовой сети и клиентской базы, что связано с недостаточной организацией клиентской работы и неразвитыми навыками и системами продаж и обслуживания (например, низкий уровень доходов от многих продуктов); низкое качество обслуживания (с точки зрения скорости принятия решений, сложности процессов и процедур, уровня общения и взаимодействия между Банком и клиентом, а также удобства и функциональности филиалов банка); исключительно низкий уровень производительности труда (основные причины: большое количество ручного труда, излишняя громоздкость и сложность бизнес-процессов, низкий уровень специализации и разделения труда и т.д.); недостаточно эффективные и затратные системы управления рисками (в ряде случаев баланс между контролем рисков и доходностью слишком сильно смещен в сторону недопущения рисков. В результате Банк несет высокие расходы на осуществление контроля, которые не дают ожидаемой отдачи, и недополучает доходы); слабые стороны корпоративной культуры Банка, прежде всего избыточный бюрократизм, недостаточная ответственность за итоговый результат работы Банка и качество клиентской работы, недостаточное стремление к совершенствованию и развитию. Выполнение миссии Банка и реализация сценария "модернизации" требует существенной перестройки модели ведения бизнеса, формирования качественно новой технологической базы, изменения менталитета сотрудников и внедрения новых управленческих и мотивационных механизмов. По итогам работы финансовые результаты ПАО "Сбербанк России" составили: увеличение объема прибыли к 2016 году более чем в три раза при снижении отношения операционных затрат к чистому операционному доходу на пять процентных пунктов, что позволило поддерживать рентабельность капитала на уровне не ниже 20%. Работа ПАО Сбербанк с сомнительными, неплатёжеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют технические средства. Кассовым работникам запрещается: - возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки; - уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки; - производить погашение сомнительных и имеющих признаки подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания и т.п.; - до окончания операции убирать из поля зрения клиента принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом денежные знаки. В случае выявления сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков при приеме от клиента наличных денег полистным пересчетом кассовый работник оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) в двух экземплярах. В справке отражаются реквизиты каждого сомнительного или имеющего признаки подделки денежного знака: номинал, год образца (выпуска), серия и номер, для монеты Банка России в графе "дополнительные реквизиты" указывается товарный знак монетного двора. Один экземпляр справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) с оттиском печати кассы выдается клиенту, другой помещается в кассовые документы. При выдаче клиенту справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) кассовый работник обязан предъявить ему (не выдавая на руки) сомнительные, имеющие признаки подделки денежные знаки, для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке. Сомнительные и неплатежные денежные знаки Банка России принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки - в условной оценке один рубль за банкноту (монету). Прием на экспертизу денежных знаков Банка России, имеющих существенные повреждения, реквизиты которых установить не представляется возможным, осуществляется в условной оценке один рубль за упаковку. На обнаруженных неплатежных банкнотах Банка России кассовый работник кредитной организации проставляет штамп "В обмене отказано", наименование кредитной организации, дату, фамилию и расписывается. Указанные банкноты возвращаются клиенту. Сомнительные денежные знаки сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр в установленном порядке. При выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, работа с ними в кредитной организации организуется в порядке, предусмотренном п. п. 10.6, 10.7. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием от клиента сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу, а также выдача результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией без взимания платы. Кредитная организация не вправе отказать клиенту в приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков, имеющих надпись (оттиск штампа) "В обмене отказано", проставленную другой кредитной организацией. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. В заявлении указываются: наименование организации или фамилия, имя, отчество гражданина, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, способ получения суммы сдаваемых на экспертизу денежных знаков в случае признания их платежеспособными, дата и подпись клиента. К заявлению клиент по возможности прилагает копию документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (копия справки о пожаре, стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия и т.п.). Опись составляется в двух экземплярах. В описи указываются: общая сумма сдаваемых денежных знаков, их реквизиты, дата и подпись клиента. По просьбе клиента кассовый работник оказывает ему помощь при проставлении в описи реквизитов денежных знаков. Неплатежные, сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки хранятся в кредитной организации в хранилище ценностей отдельно от других ценностей. О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассовый работник кредитной организации немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков орган внутренних дел. Заведующий кассой оформляет сообщение о денежных знаках, имеющих признаки подделки, которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации. Заведующий кассой кредитной организации передает сотрудникам органа внутренних дел денежные знаки, имеющие признаки подделки. При этом сотрудниками органа внутренних дел оформляется протокол, один экземпляр которого передается заведующему кассой кредитной организации и помещается в кассовые документы. Кредитная организация по просьбе клиента сообщает ему о том, сотрудниками какого органа внутренних дел изъяты денежные знаки, имеющие признаки подделки. Для решения дальнейших вопросов, связанных с денежными знаками, имеющими признаки подделки, клиент обращается непосредственно в орган внутренних дел, сотрудники которого изъяли указанные денежные знаки. Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации. Кредитная организация сдает сомнительные денежные знаки на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России, в котором ведется ее корреспондентский счет. Сомнительные денежные знаки направляются на экспертизу в расчетно-кассовый центр при заявлении и описи. Экспертиза сомнительных денежных знаков производится в течение пяти рабочих дней со дня их поступления в расчетно-кассовый центр. По результатам проведения исследований сомнительных денежных знаков кредитной организации выдается акт экспертизы. Акт экспертизы подписывается экспертом и заведующим кассой. Если в результате проведенной экспертизы установлено, что сомнительный денежный знак является поддельным, он передается расчетно-кассовым центром в территориальные органы внутренних дел. Кредитная организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак. По просьбе клиента кредитная организация сообщает ему о том, сотрудникам какого органа внутренних дел расчетно-кассовым центром передан указанный денежный знак. В случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается кредитной организации. На неплатежных банкнотах проставляются: штамп с текстом "В обмене отказано", наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки хранятся в кредитной организации в течение одного года со дня их обнаружения в кассе кредитной организации или поступления из расчетно-кассового центра. После чего банкноты уничтожаются путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Для этого создается комиссия, в состав которой входят должностные лица кредитной организации, ответственные за сохранность ценностей. По результатам уничтожения составляется акт. Если в результате проведенной экспертизы сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными, их сумма зачисляется на корреспондентский счет кредитной организации. Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных платежеспособными, возвращается указанным в заявлении способом. Если сомнительные денежные знаки приняты на экспертизу по инициативе физического лица, оплата расходов, связанных с возвратом указанной суммы почтовым переводом или перечислением в другие кредитные организации, производится за счет физического лица. Безусловно, уровень защищенности российской валюты от подделки неуклонно повышается, но фальшивомонетчики придумывают новые способы подделки и сбыта денежных знаков. В связи с этим важна способность кредитной организации противостоять мошенникам, защищая собственные интересы и интересы своих клиентов. От своевременного выявления поддельных денежных знаков, грамотной постановки контроля за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков, проходящих через кассу кредитной организации, в немалой степени зависит уровень доверия клиентов, который в конечном итоге влияет на финансовый результат банка. Во внутренней работе банка в этой области есть два аспекта: 1) организационно-технологический (действия сотрудников, сроки, оформление документов); 2) учетный (отражение в учете сомнительных, неплатежеспособных, поврежденных, имеющих признаки подделки денежных знаков). От того, насколько четко регламентированы функции, насколько доходчиво они доведены до руководителей кассовых и бухгалтерских подразделений и непосредственных исполнителей, зависит, как поведет себя кассир, выявив подделку, что скажет клиенту, как бухгалтерский работник оформит подделку и т.д. Выявленные в кассе неплатежеспособные, поврежденные, сомнительные, имеющие признаки подделки денежные знаки можно разделить на две группы: - денежные знаки, выявленные при приеме/обработке денежной наличности клиентов банка; - денежные знаки, выявленные внутри банка в процессе обработки денежной наличности и ревизий ценностей. Рассмотрим учет в банке сомнительных, неплатежеспособных, поврежденных, имеющих признаки подделки денежных знаков, разделив их на эти две группы, отмечая особенности учета иностранной валюты. Учет денежных знаков, выявленных при приеме/обработке денежной наличности клиентов Прием денежной наличности от клиента в кассе банка Если подлинность принимаемого денежного знака (в валюте РФ) вызывает сомнение, он изымается, клиенту выдается справка по форме 0402159 (клиентский экземпляр), оформляется мемориальный ордер, а в бухгалтерском учете выполняется проводка: Дт 91202 "Разные ценности и документы" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". Аналитический учет ведется в разрезе кассовых подразделений банка, документ-основание - справка 0402159. Сомнительные денежные знаки учитываются по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку, если номинал определить не представляется возможным. Иностранная валюта оформляется аналогичным образом, только вместо счета 91202 используется счет 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу". Если клиент сам принес денежный знак на экспертизу, порядок учета аналогичный, только в качестве документа-основания вместо справки 0402159 используются заявление клиента и опись сдаваемых на экспертизу денежных знаков. Если принимаемый денежный знак не соответствует признакам платежеспособности банкнот и монет Банка России, на нем проставляются штамп "В обмене отказано", наименование банка, подразделения банка (филиала, дополнительного, операционного офиса и т.д.), фамилия, инициалы кассового работника, дата, подпись, после чего неплатежеспособный денежный знак возвращается клиенту. В бухгалтерском учете операция не отражается. Кредитной организации, осуществляющей операции с наличной иностранной валютой, необходимо руководствоваться утвержденными ею правилами работы с поврежденными денежными знаками иностранных государств (групп государств). В соответствии с этими правилами поврежденная валюта либо не принимается банком (кроме приема на экспертизу), либо принимается для последующей отправки на инкассо, либо принимается в рамках замены поврежденного денежного знака на неповрежденный. Если принимаемый денежный знак, по мнению кассового работника, имеет явные признаки подделки, порядок его учета аналогичен порядку учета сомнительных денежных знаков, но ведется на отдельном лицевом счете на внебалансовом счете 91202, предназначенном для учета денежных знаков, имеющих явные признаки подделки. Учет ведется в условной оценке. Пересчет денежной наличности, принятой от клиента/сданной через инкассаторов Если в кассе пересчета выявлен сомнительный денежный знак, оформляется акт на оборотной стороне препроводительной ведомости, а в бухгалтерском учете выполняется проводка: Дт 91202 "Разные ценности и документы", 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" и оформляется мемориальный ордер. Аналитический учет ведется в разрезе кассовых подразделений банка, документом-основанием является акт на препроводительной ведомости, денежные знаки учитываются по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку сомнительных денежных знаков, если номинал определить не представляется возможным. Учет выявленного в кассе пересчета явно поддельного денежного знака аналогичен учету сомнительных денежных знаков, выявленных в кассе пересчета, осуществляется в условной оценке 1 руб. за упаковку на отдельном лицевом счете на внебалансовом счете 91202, предназначенном для учета денежных знаков, имеющих явные признаки подделки. Неплатежеспособные денежные знаки, выявленные в кассе пересчета, оформляются так же, как и выявленные в приходной кассе: на каждом проставляются штамп "В обмене отказано", наименование банка, подразделения банка (филиала, дополнительного, операционного офиса и т.д.), фамилия, инициалы кассового работника, дата, подпись кассира. Неплатежеспособный денежный знак подлежит возврату клиенту, а до этого момента учитывается на внебалансовом счете 91202 на отдельном лицевом счете для учета неплатежеспособных денежных знаков. В бухгалтерском учете выполняется проводка: Дт 91202 "Разные ценности и документы" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" и оформляется мемориальный ордер. Аналитический учет ведется в разрезе кассовых подразделений банка, документ-основание - акт на препроводительной ведомости, денежные знаки учитываются по номиналу или в условной оценке 1 руб. за упаковку, если номинал определить не представляется возможным. Не соответствующие внутренним критериям банка поврежденные иностранные денежные знаки приходуются на внебалансовый счет 91202 (отдельный лицевой счет для учета таких денежных знаков) в корреспонденции со счетом 99999. Все, касающееся пересчета денежной наличности, принятой от клиента/сданной через инкассаторов, справедливо для случая сдачи в кассу клиентом/инкассаторами поврежденной сумки с наличностью при выявлении неплатежеспособных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков посредством полистного/поштучного пересчета поврежденной сумки. При этом, если сумка сдается непосредственно клиентом (его уполномоченным представителем), вопрос о том, приходовать в кассу в данный момент выявленный неплатежеспособный денежный знак для последующей передачи клиенту или выдать его клиенту сейчас с проставлением на нем всех необходимых отметок, решается кредитной организацией. На сомнительный/поддельный денежный знак клиенту дополнительно выдается экземпляр справки 0402159. При наличии у кредитной организации сети отделений, как правило, в масштабах региона, взаимодействие с учреждением Банка России - по сомнительным/с органами внутренних дел - по поддельным денежным знакам осуществляет одно из отделений (например, главный офис филиала). Соответственно, у банка возникает необходимость перевозки неплатежеспособных, сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России. Для учета отправленных в другое отделение денежных знаков можно использовать внебалансовый счет 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию". При этом в аналитическом учете допустимо выделять отдельный лицевой счет именно для неплатежеспособных, сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков либо использовать общий счет для учета отправленных ценностей в зависимости от того, в общую сумку с другими внебалансовыми ценностями (картами, чековыми книжками и пр.) упаковываются отправляемые денежные знаки либо в отдельную. Соответственно на перевозимые денежные знаки формируется отдельная опись либо они включаются в общую опись. Открывать счет 91203 можно на конкретных подотчетных лиц, осуществляющих перевозку. Но если перевозка осуществляется сторонней инкассаторской службой, открывать подотчетный счет на ее работника смысла не имеет - на случай утраты ценностей договора о материальной ответственности с банком у такого инкассатора нет. По мнению автора, в целях единого подхода целесообразно открывать счет 91203 в разрезе подразделений получателей при перевозке из подразделения А в подразделение Б. При этом выполняется проводка: Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" (лицевой счет подразделения Б) Кт 91202 "Разные ценности и документы" (лицевой счет по учету сомнительных/неплатежеспособных/поддельных денежных знаков). Проводка оформляется мемориальным ордером, документ-основание - опись к сумке с ценностями с подписью инкассатора о принятии сумки к перевозке. Прием отправленных денежных знаков подразделением-получателем осуществляется с оформлением зеркальной проводки, денежные знаки приходуются на соответствующие лицевые счета, открытые в подразделении-получателе. Для учета отосланной сомнительной иностранной валюты вместо счета 91203 применяются внебалансовый счет 91104, отдельный лицевой счет по отосланным денежным знакам также в разрезе подразделений-получателей. Отправка сомнительных денежных знаков Банка России на экспертизу в учреждение Банка России осуществляется так же, как при наличии у кредитной организации отделений. Учреждение Банка России выступает в данном случае как отдельный получатель, и под него открывается отдельный лицевой счет на внебалансовом счете 91203/91104 (для иностранной валюты). Основанием являются заявление кредитной организации о сдаче денежных знаков на экспертизу, а также опись сдаваемых сомнительных денежных знаков. Передача имеющих признаки подделки денежных знаков органам внутренних дел В этом случае оформляется протокол передачи денежных знаков, на основании которого в учете делается проводка: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91202 "Разные ценности и документы" (лицевой счет по учету поддельных денежных знаков). На практике передача поддельных денежных знаков представителям органов внутренних дел осуществляется не непосредственно в кассе, а через сотрудников подразделений безопасности банка в специальном помещении или в ОВД. В этом случае на внебалансовом счете 91203 оформляется выдача ценностей под отчет на лицевой счет сотрудника, взаимодействующего с ОВД. Действия по результатам экспертизы В случае когда отправленные в учреждение Банка России сомнительные денежные знаки по результатам экспертизы признаны подлинными, на основании выписки и акта экспертизы по форме 0402156 по корреспондентскому счету выполняется проводка: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям" (лицевой счет по учету обязательств перед клиентом). Документы-основания - выписка по корреспондентскому счету и акт экспертизы по форме 0402156. Далее осуществляется возврат суммы отправленных на экспертизу денежных знаков клиенту. Оформляется проводка: Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" Кт текущий/расчетный счет клиента либо Кт 20202 "Касса кредитных организаций" (для клиентов - физических лиц). Если клиенту не возвращен денежный знак (при отсутствии у клиента счета в банке), на основании материалов внутреннего расследования банка сумма номинала денежного знака относится на доходы банка проводкой: Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" Кт 70601 "Доходы". Одновременно сумма отправленных на экспертизу сомнительных денежных знаков списывается мемориальным ордером со счета 91203/91104 (для иностранной валюты), лицевой счет по отосланным на экспертизу денежным знакам в корреспонденции со счетом 99999. Документ-основание - акт экспертизы по форме 0402156. В случае когда отправленные в учреждение Банка России сомнительные денежные знаки по результатам экспертизы признаны поддельными, их условная оценка мемориальным ордером списывается со счета 91203/91104 (для иностранной валюты), лицевой счет по отосланным на экспертизу денежным знакам в корреспонденции со счетом 99999. Документ-основание - акт экспертизы по форме 0402156. Если отправленные на экспертизу сомнительные денежные знаки по результатам экспертизы признаны подлинными, но неплатежеспособными, они возвращаются кредитной организации. На основании акта экспертизы по форме 0402156 после получения денежных знаков выполняются проводки: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"; Дт 91202 "Разные ценности и документы" (лицевой счет по учету неплатежеспособных денежных знаков) Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" (в условной оценке 1 руб. за денежный знак). Проводки оформляются мемориальными ордерами. Для валюты, признанной подлинной, но выведенной из обращения, в учете на основании акта экспертизы по форме 0402156 выполняются проводки: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу"; Дт 91202 "Разные ценности и документы" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". Возврат клиенту неплатежеспособных, выведенных из обращения денежных знаков либо их уничтожение при невостребованности клиентом в течение года оформляется бухгалтерской проводкой: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91202 "Разные ценности и документы" (лицевой счет по учету неплатежеспособных денежных знаков) - с оформлением мемориального ордера. Документы-основания - предъявленная клиентом справка по форме 0402159, акт по форме 0402156, акт уничтожения денежных знаков. Учет денежных знаков, выявленных в кассе при ревизиях, своде кассы, пересчете денег, поступивших из других подразделений банка, изъятых из банкоматов Если сомнительный денежный знак выявлен при пересчете пачек банкнот/мешков с монетой в ходе обработки наличности/контрольного пересчета при ревизии, проверке, своде кассы, составляется соответствующий акт. На основании акта ревизии, акта проверки, акта по форме 0402145 оформляются следующие документы и осуществляются проводки: расходный кассовый ордер: Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" (лицевые счета в разрезе каждого случая) Кт 20202 "Касса кредитных организаций" - на сумму номинала сомнительного денежного знака; мемориальный ордер на создание резерва под возможные потери: Дт 70606 "Расходы" Кт 60324 "Резервы на возможные потери" - на сумму номинала сомнительного денежного знака (условной оценки, если номинал установить не удается); мемориальный ордер на оприходование по номиналу сомнительного денежного знака: Дт 91202 "Разные ценности и документы"/91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". Оформление документов и учет поддельного/неплатежеспособного/поврежденного денежного знака, выявленного при аналогичных обстоятельствах, осуществляются так же, как и при пересчете пачек банкнот/мешков с монетой в ходе обработки наличности/контрольного пересчета в рамках ревизии, проверки, при своде кассы, - с открытием отдельных лицевых счетов под поддельные/неплатежеспособные денежные знаки и внебалансовым учетом поддельных/неплатежеспособных денежных знаков в условной оценке 1 руб. за упаковку. Неплатежеспособный денежный знак после завершения расследования может быть выдан кассовому работнику, у которого он был обнаружен. Учет сомнительных, неплатежеспособных, поврежденных денежных знаков, выявленных при пересчете наличности, изъятой из банкомата, на основании акта пересчета кассет отражается проводкой: Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах" с оформлением мемориального ордера. Также оформляется проводка по созданию резерва: Дт 70606 "Расходы" Кт 60324 "Резервы на возможные потери". Оприходование на внебалансовые счета отражается проводкой: Дт 91202 "Разные ценности и документы" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" или Дт 91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". Лицевые счета открываются отдельно для неплатежеспособных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков. Учет ведется в номинальной (для сомнительных, если можно определить номинал) либо условной (для всех остальных случаев) оценке. Порядок перевозки, сдачи на экспертизу, передачи в ОВД выявленных в подразделении банка неплатежеспособных, сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков, их оформление и учет ничем не отличаются от аналогичных процессов, осуществляемых с денежными знаками, выявленными/изъятыми у клиентов. Если по результатам экспертизы отправленные в учреждение Банка России сомнительные денежные знаки признаны поддельными и если внутреннее расследование банка показало виновность кассового работника в пропуске поддельного денежного знака, в учете выполняются следующие действия: списание мемориальным ордером суммы сомнительного денежного знака с внебалансового учета: - Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"/91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу" (по отосланным); перенос суммы на счет по учету задолженности кассового работника: - Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" - Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"; восстановление суммы ранее созданного резерва: - Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" - Кт 70601 "Доходы"; создание нового резерва под требования к кассовому работнику: - Дт 70606 "Расходы" - Кт 60324 "Резервы на возможные потери". Далее осуществляется погашение задолженности кассовым работником: путем внесения необходимой суммы наличными: - Дт 20202 "Касса кредитных организаций" - Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"; путем удержания необходимой суммы из заработной платы работника: - Дт 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам" - Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"; восстановление резерва: - Дт 60324 "Резервы на возможные потери" - Кт 70601 "Доходы". Если погашение задолженности невозможно (ее не удается взыскать либо кассир на основании внутреннего расследования банка признан невиновным в пропуске поддельного денежного знака), выполняются: списание задолженности за счет расходов банка: - Дт 70606 "Расходы" - Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" или Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" (если кассир признан невиновным); восстановление резерва: - Дт 60324 "Резервы на возможные потери" - Кт 70601 "Доходы". Документами-основаниями в данной ситуации являются акт экспертизы по форме 0402156 и материалы внутреннего расследования банка (включая объяснения работника и согласие его на погашение задолженности с указанием способа погашения). В случае признания учреждением Банка России отправленных на экспертизу денежных знаков подлинными, но неплатежеспособными/выведенными из обращения оформляются проводки: на основании акта экспертизы мемориальным ордером списывается сумма отправленных денежных знаков с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"/91104 "Иностранная валюта, принятая на экспертизу"; на основании акта экспертизы приходуются в кассу поступившие из учреждения Банка России неплатежеспособные/выведенные из обращения иностранные денежные знаки: Дт 91202 "Разные ценности и документы" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". Погашение задолженности кассового работника осуществляется в порядке, аналогичном учету отправленных в учреждение Банка России сомнительных денежных знаков, признанных поддельными. Неплатежеспособный/выведенный из обращения иностранный денежный знак выдается кассовому работнику, под ответственностью которого (в чьей упаковке) он был выявлен. В учете оформляется проводка: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91202 "Разные ценности и документы". Если отправленный в учреждение Банка России сомнительный денежный знак по результатам экспертизы признан подлинным, он зачисляется на корреспондентский счет банка. На основании акта экспертизы по форме 0402156 и выписки по корреспондентскому счету выполняются проводки: списание с внебалансового учета сомнительных денежных знаков, признанных подлинными: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"; отражение по корреспондентскому счету банка: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"; восстановление резерва: Дт 60324 "Резервы на возможные потери" Кт 70601 "Доходы". Иностранная валюта, признанная подлинной, возвращается банку. В учете выполняется проводка: Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами". При выявлении сомнительных или поддельных денежных знаков внутри кассового подразделения (пересчете клиентских сумок, обработке собственной денежной наличности) у кассира, как правило, больше времени для принятия решения, зачастую есть с кем посоветоваться (старшими товарищами, заведующим кассой и др.). В момент, когда он находится один на один с клиентом, ситуация сложнее: стоя в очереди, клиент нервничает, кассир хочет поскорее обслужить его и в этот момент может не провести полноценный контроль подлинности денежных знаков, проверив на инфракрасном детекторе банкноты "веером", включив на счетной машине режим "без детекции", и т.д. Такие действия рано или поздно ведут к финансовым потерям для кассира. Даже принимая у клиента сомнительную банкноту, не нужно бояться действовать по закону и в соответствии с внутренними инструкциями кредитной организации, в которых, помимо бухгалтерских проводок, должны быть прописаны все схемы взаимодействия с клиентом и другими подразделениями банка в процессе работы с сомнительными, неплатежеспособными, поврежденными или имеющими признаки подделки денежными знаками. Внедрение таких схем, обучение кассиров, своевременное повышение квалификации и контроль исполнения позволят снизить до минимума число подделок, выявляемых в упаковках дензнаков кассовых работников банка. |