Курсовая макроэкономика. Курсовая маакроэкономика. Этим обусловлена актуальность и важность выбранной темы исследования

• Название: Этим обусловлена актуальность и важность выбранной темы исследования
• Анкор: Курсовая макроэкономика
• Дата: 18.05.2023
• Размер: 36.88 Kb.
• Имя файла: Курсовая маакроэкономика.docx
• Тип: Документы; #1142313

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из основных рычагов воздействия государства на экономику страны. За счет налогов формируется основная часть государственного бюджета, помимо этого с помощью налогового регулирования государство имеет возможность стимулировать или сдерживать по мере необходимости деловую активность в стране.

Совокупность налогов, сборов, а также способов их расчета и уплаты являются составляющими налоговой системы страны. Эффективное построение данной системы, с учетом определения последствий ее влияния на деятельность организаций, предпринимателей и физических лиц, является залогом успешного функционирования экономики любого государства.

Одним из пунктов Государственной программы социально-экономического развития Республики Беларусь предусматривается дальнейшая оптимизация налоговой системы для стимулирования экономического роста и инвестиционной активности.

Этим обусловлена актуальность и важность выбранной темы исследования.

Целью курсовой работы является выяснить сущность налоговой системы, проанализировать принципы её построения и пути совершенствования.

Для достижения этой цели в работе ставятся следующие исследовательские задачи:

1. 
   Изучить теоретические основы функционирования налоговой системы на основе определения сущности, видов и функций налогов, а также принципов и особенностей построения налоговой системы.
   
2. 
   Провести анализ современного состояния налоговой системы Республики Беларусь на основе определения ее структуры, действующих налогов, ее влияния на экономику страны.
   
3. 
   Определить основные проблемы функционирования налоговой системы и предложить направления по её совершенствованию.
   

Объектом курсовой работы является налоговая система Республики Беларусь, которая формируется из платежей граждан и субъектов хозяйствования.

Предмет работы – элементы и принципы построения налоговой системы, на основании которых повышается эффективность её функционирования.

В процессе работы применялись такие методы исследования как: сравнительного анализа, наблюдения, экспертных оценок, аналитический, графический.

Научная значимость работы состоит в систематизации и структурировании знаний о структуре и принципах функционирования налоговой системы.

Практическая значимость состоит в возможности применении рекомендаций, предложенных в работе, для оптимизации налоговой системы Республике Беларусь.

Информационную базу исследования составили законодательная база Республики Беларусь, учебная литература, интернет-ресурсы, средства массовой информации.

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

1. Понятие и структура налоговой системы

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [1, c.30].

С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

Направленная на построение социально ориентированной рыночной экономики налоговая система республики Беларусь начала вводиться с начала 1992 года. Основу её составил закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь».

В дальнейшем система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размера ставок, предоставления льгот. Существенные изменения произошли в части внебюджетных средств, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок. Изменялась структура налогов, снижался уровень налоговой нагрузки.

В настоящее время в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, позволяющая налогоплательщику найти ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении им налоговых обязательств.

Элементами налоговой системы являются:

• 
  налоги и сборы, как основа налоговой системы. Сюда можно отнести:
  

- виды налогов;

- субъект налога;

- предмет и объект налогообложения;

- источники выплаты налоговых платежей;

- ставка налога;

- база налогообложения;

- методы налогообложения;

- налоговые льготы;

- налоговый и отчетный периоды;

- санкции;

- порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию;

• 
  налоговое законодательство;
  
• 
  налоговые службы [5,c.38].
  

Налог можно определить как обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня, в бюджетный или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные (в зависимости от формы изъятия). К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, акцизы и другие налоги).

По значимости различают общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет. Если общегосударственные налоги используются для сбалансирования местных бюджетов в виде отчислений, то в этом случае они относятся к категории регулирующих доходов.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические.Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

По принципам построения выделяют следующие налоги:

• 
  прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;
  
• 
  регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;
  
• 
  пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).
  

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог.

Объект налога - то, что подлежит налогообложению:

- доход;

- имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

- передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);

- потребление (акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость);

- ввоз и вывоз товаров (пошлины на экспортные и импортные товары).

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность. Под экономической деятельностью понимается всякая деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов (прибыли).
Источники уплаты налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, доходы, проценты), из которого уплачивается налог. Он может совпадать с объектом обложения (прибыль, заработная плата, доходы), в других случаях - нет (доходы юридических и физических лиц, но не прямо, а посредством увеличения издержек обращения или цены реализованных товаров и услуг) [6,c.35].

Налоговое законодательство предусматривает предоставление множества льгот по различным видам налогов. В соответствии с целевым назначением их можно объединить в четыре группы.

Производственно-экономические льготы, которые имеют наибольшее значение для национального хозяйства, так как их целью является стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение предприятий в рынок;

Социальные льготы, которые имеют целью облегчить предприятиям решение социально-бытовых проблем;

Экологические льготы, которые создают условия для обеспечения охраны окружающей среды, ликвидации последствий экологических катаклизмов;

Специальные льготы, которые имеют ограничительный характер либо по времени, либо по охвату налогоплательщиков [5,c.45].

Налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов [7,c.71].

2. Особенности и принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы, закрепившиеся ещё в XVIII веке остаются актуальными и на сегодняшний день.

1. 
   Принцип справедливости налогообложения раскрывается в вертикальном аспекте (налоги взимаются в соответствии с финансовыми возможностями плательщиков, т. е. с увеличением доходов повышается и ставка налогообложения) и горизонтальном (устанавливается единая ставка налога для лиц с одинаковым уровнем дохода).
   
2. 
   Принцип эффективности налоговой системы характеризуется наличием инструментов, стимулирующих экономический рост, хозяйственную деятельность экономических субъектов рынка.
   
3. 
   Принцип нейтральности определяется как равновеликость налоговых изъятий независимо от сферы приложения капитала и видов деятельности.
   
4. 
   Принцип простоты налоговой системы заключается в легкости и доступности техники подсчёта налогов и закрепляется соответствующими нормативными актами.
   

Кроме классических принципов, с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых к системе налогообложения, как со стороны государства, так и со стороны плательщиков. Так, Л. Эрхардом, экономистом и немецким политическим деятелем, в послевоенные годы был разработан следующий ряд принципов, учитывающих справедливое желание плательщиков снизить налоговое бремя:

1. 
   Налоги по возможности минимальны; минимальны затраты на их взимание.
   
2. 
   Налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы.
   
3. 
   Налоги соответствуют структурной политике.
   
4. 
   Налоги нацелены на более справедливое распределение доходов.
   
5. 
   Максимальное уважение человека.
   
6. 
   Гарантированное соблюдение коммерческой тайны.
   
7. 
   Исключение двойного налогообложения.
   
8. 
   Величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и всё, что гражданин может получить от государства [8, с.11].
   

Помимо вышеуказанных принципов, существуют также принципы правового регулирования налоговых отношений:

1. 
   Принцип равного налогового бремени.
   
2. 
   Принцип установления налогов законами.
   
3. 
   Принцип отрицания обратной силы налоговых законов.
   
4. 
   Принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами.
   
5. 
   Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе.
   
6. 
   Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.
   

Таким образом, налоговая система представляет собой единство экономических, правовых, социальных и организационных принципов, обуславливающих её самостоятельность и функционирование.
Экономическая и юридическая наука выделяет следующие особенности налоговой системы:

• 
  Порядок установления и ввода в действие налогов;
  
• 
  Виды налогов и система налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;
  
• 
  Порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;
  
• 
  Налоговые органы;
  
• 
  Права и обязанности налогоплательщиков;
  
• 
  Права и обязанности налоговых органов;
  
• 
  Ответственность участников налоговых отношений;
  
• 
  Защита прав и интересов налогоплательщиков;
  
• 
  Налоговое законодательство.
  

Можно сделать вывод, что «налог» является достаточно сложным понятием, включающим в себя социальный, экономический и правовой аспекты. Налогом называется и общественное отношение между государством и плательщиком, и платеж, совершаемый плательщиком в бюджет, и правила организации данных платежей.

Существует множество признаков, по которым можно классифицировать налоги. Чаще всего, классификация налогов основывается на том, что является источником налоговых платежей, кто является плательщиком, а также каким образом исчисляются налоговые платежи.

Сущность налогов определяется их функциями по регулированию общественного воспроизводства и финансированию государственных расходов. Помимо этого, налоги направлены на сокращение разрыва между величиной доходов и достижение социального равновесия.

Взаимосвязь налогов, сборов, пошлин, а также форм, методов и правил их уплаты и ответственности участников налоговых отношений называется налоговой системой.

Налоговая система каждой страны базируется на ряде принципов, которые обеспечивают её эффективное функционирование.

1.3 Роль налоговой системы в регулировании экономики

В экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет.

Н. Заяц и А. Сидорова выделяют несколько функций налога. На первое место они ставят функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. [9]

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих.

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей. Центральное место в комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Другую функцию, которую они выделяют -стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. [9]

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция которую они выделяют -фискальная, т.е. изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. [9]

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т.п. Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т.п.) вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом.

При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.