Федерации Недостатки российской системы налогообложения
 Скачать 0.53 Mb.
|
|
Налоги не могут оказывать влияния на процесс воспроизводства, хотя и является участником распределительных участников. Свое значение здесь проявляет стимулирующая функция налогов. Данная функция позволяет государству стимулировать технический прогресс в стране. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Так, государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующие субъекты действовать в том направлении, которое выгодно государству. Ко всему прочему, снижение налоговой нагрузки для всех малых и средних предприятий при переходе на упрощенную систему налогообложения и налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога стимулирует развитие предприятий в этой сфере экономики. Льготы, которые предоставляются работодателям по уплате социального налога, провоцируют их на использование труда инвалидов. Людям, которые занимаются благотворительной деятельностью, позволяется использовать налоговые вычеты по налогу на физических лиц и т.д. 24 Огромное значение в реализации стимулирующей функции имеет система налогообложения сама по себе: чтобы стимулировать развитие производств, каких-либо отраслей, государство вводит одни налоги и отменяет другие, при этом сдерживая развитие других отраслей. В стимулирующей функции существует также подфункция, которая называется дестимулирующая [22]. При помощи дестимулирующей функции, государство может увеличить налоговое бремя, что будет препятствовать развитию отдельных отраслей или социально-экономических процессов. Действие данной подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. К примеру, это меры государства, которые пытаются поддержать отечественных производителей, с помощью запретительных импортных таможенных пошлин. Одна из функций, регулирующая, имеет схожие черты стимулирующей функции. Меняя налоговые ставки на прибыль, государство может создавать или же убирать новые стимулы для капиталовложений, а благодаря манипуляциям с уровнем дохода косвенных налогов, можно менять уровень цен, что меняет и уровень потребления. Регулирующая функция играет важную роль в условиях антикризисного регулирования. Также, с помощью регулирующей функции, государство может воздействовать на экономические и социальные процессы, происходящие в стране. Суть данной функции состоит в распределении налоговых выплат между юридическими и физическими лицами, а также между сферами и отраслями экономики. Эта функция позволяет корректировать доходы различных групп населения. Налоговое регулирование осуществляется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Одним из примеров является решение такой социальной проблемы, как курение, при помощи налога. После резкого увеличения акциза на табачные изделия в некоторых странах, доля некурящего населения увеличилось в разы, чем в ходе длительной кампании о вреде курения для своего здоровья и здоровья окружающих. Введение налога, в данном случае, было необходимо 25 для решения социальной проблемы, но вместе с тем была осуществлена и фискальная функция налога. Исходя из вышесказанного, сущность налога одновременно проявилась в двух функциях. Благодаря налогам решаются также проблемы экологии. Бывали случаи, что промышленность в развитых странах не поддавалась оснащению автомобилей катализаторами, потому как из-за них увеличивалась продажная цена. В тот момент, государство посчитало эффективным решением снизить налоги на автомобили, которые оснащались катализаторами, снизить акцизный сбор на виды бензина, которые использовали эти машины. Значительно сократился объем выброса вредных веществ в атмосферу, хотя акцизные поступления в государственные бюджеты также уменьшился. Этот случай является наглядным примером, когда с помощью налогового механизма была решена экологическая проблема. Теснее всего связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, которая выражает суть налога как инструмента распределительных отношений. Сущностью данной функции является то, что благодаря налогам через внебюджетный и бюджетный фонд государство может перераспределять финансовые ресурсы из производственной в социальную сферу (от богатых – к бедным, от работающих – к неработающим), осуществлять финансирование крупных межотраслевых и социальных целевых программ, которые имеют общегосударственное значение. Именно поэтому данную функцию иногда называют социальной. Говоря о контрольной функции, можно сказать, что она тесно связана с фискальной и распределительной функцией. С одной стороны, механизм контрольной функции проявляется в проверке эффективности хозяйствующей деятельности, а с другой стороны, в контроле над действенностью проходящей экономической политики государства страны. С введением единого налога на вмененный доход (ЕНВД), у налога появилась еще одна функция – дисциплинарная. Единый налог на вмененный доход распространяется на все сферы деятельности, где контроль налоговыми 26 органами затруднен. Обычно это относится к тем видам деятельности, которые задействованы в сфере налично-денежного обращения (торговля в розницу и оптом, сфера услуг и т.д.) ЕНДВ уплачивается независимо от реальных результатов хозяйственной деятельности на основе расчетных показателей, которые определены на законодательном уровне. Одной из главных целей введения этого налога – повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налогоплательщиков. Государство имеет право устанавливать для налогоплательщиков фиксированный доход и взимать с него определенный процент. Когда налогоплательщики перестанут уклоняться от налогообложения, единый налог, вероятнее всего, лишится своей дисциплинарной функции. Налоги, в условиях острой конкуренции, являются одни из главных инструментов по контролю над действенностью финансово-хозяйственной деятельности. При иных равных условиях, из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не имеет возможности расплатиться с государством. При одновременной нехватке в бюджете финансовых ресурсов, государству необходимо внести изменения в налоговую, социальную и бюджетную политику. 27 3 Проблема и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации 3.1 Недостатки российской системы налогообложения Система налогообложения является одной из действенных инструментов деятельности государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджета всех слоёв общества, а с другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, правительство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым реализуя регулирующую функцию налогов. На данный момент, система налогообложения России требует незамедлительного реформирования, потому как она не обеспечивает должного выполнения своих функций, так как система налогообложения обязана обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджета, а также способствовать нормальному функционированию экономики страны и экономическому росту регионов. В уже сложившейся системе налогообложения страны можно выявить ряд недостатков, которые нужно минимизировать или же вовсе устранить: − нестабильность налоговой политики; − теневая экономика; − отсутствие стимулов для развития сектора экономики; − эффект инфляционного налогообложения; − тенденция к расширению доли прямых налогов; − фискальный характер системы налогообложения. Раскроем несколько из вышеперечисленных недостатков: Нестабильность налоговой политики. Большинство жителей нашей страны переживают, что вполне обоснованно, из-за нестабильной ситуации с государственными налогами, постоянную смену их видов, порядка уплаты, 28 налоговых льгот и т.д., что впоследствии порождает большие проблемы в области организации какого-либо производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации. Из-за частой смены законов невозможно грамотно распланировать экономическую деятельность, что особенно болезненным является для малых и средних предприятий, ставя их на грань банкротства. Изменения в налоговом законодательстве не только препятствуют развитию малого и среднего бизнеса, а так же мешает и нормальному развитию крупных предприятий. Эффект инфляционного налогообложения появляется в экономике с прогрессивной системой подоходного населения. Налогоплательщик, регулярно получая денежные компенсации при открытой инфляции, попадает число лиц с высокой заработной платой и, соответственно, с большей ставкой налогообложения. При этом он отдает ту часть своего дохода, которая добавилась к изначальной ставке заработной платы. Чтобы нейтрализовать данный эффект, следует усовершенствовать систему налогового законодательства. В нем необходимо предусмотреть автоматическую коррекцию ставок подоходных налогов в зависимости от динамики индекса цен. Теневая экономика. Большой проблемой для системы налогообложения является теневая экономика. И капиталам, которые был укрыты от налогов, трудно вернуться в легальную сферу производства: крупные вложения могут привлечь внимание налоговых органов по вопросу об источнике средств. Следовательно, капиталы, уже попавшие в теневой оборот, уже навсегда остаются там или же вывозятся за пределы страны. Криминализация хозяйственной деятельности является серьезной угрозой для общественной жизни. Данная концепция порождает бюджетный кризис, а также может являться одной из главных факторов финансового кризиса[10]. Системе налогообложения РФ присущ в основном фискальный характер, затрудняющий реализацию других функций налоговой системы. Во-первых, это определяется довольно завышенной ставкой налога на 29 прибыль (36%) и налога на добавочную стоимость, из-за чего приоритетным направлением является налоговое изъятие с юридических лиц (то есть хозяйствующих субъектов) Нужно постепенно переносить бремя налогообложения на физических лиц, но это потребует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет. Государству всегда приходится решать две взаимоисключающие задачи: сначала нужно увеличить количество налоговых поступлений в бюджет, а потом уменьшить бремя налогоплательщиков. Одной из главных проблем налоговой системы является её усложненность. На данный момент, в Российской Федерации насчитывается более 100 различных сборов и налогов. Необходимо отменить ряд «нерыночных» налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (это транспортный налог, сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым назначением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание полиции). Необходимо объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (к примеру, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предложение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. Также лучше отказаться от налогов-двойников, то есть от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты. Наиболее оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальный бюджеты. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов Представители Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы РФ считают, что необходимо не отступать от действующей системы налогообложения, предлагая постепенное внедрение изменений в те или иные блоки или подсистемы. Но и с данной концепцией, со временем, возникают новые диспропорции в системе налогообложения. В 30 России увеличивается число косвенных налогов, что указывает на несостоятельность налоговой системы и стремление государства увеличивать поступления в бюджет «любой ценой». Однако, цена данной политики довольно высока – инфляция, экономическая стагнация, многократное возрастание цен на потребительские товары. Это не удивительно, потому как российская налоговая система не учитывает того, что она действует в условиях монопольного ценообразования. Это обуславливает её инфляционный характер, так как она стимулирует «вздувание» цен. И такое явление не удивительно, ведь те, кто производит товар, стараются переложить всё бремя на конечных потребителей товаров – население страны. Следовательно, из этого исходит, что большая часть налогов становятся косвенными, ведь налоги перекладываются на потребителя, включая в цену. Система налогообложения страны не отвечает специфике построения рыночной экономики, не берет в расчет тенденции развития налоговой системы развитых странах и мировой опыт в целом. Из этого следует, что проведение налоговой реформы в нашей стране необходимо, однако важно определить стратегию её проведения. Основной является попытка усиления регулирующей функции налогов, которая направлена на поиск компромисса между государством и предпринимателями, поощрение местных товаропроизводителей и устранение существующих противоречий в нынешнем законодательстве. Система налогов в стране не сочетает в себе интересы различных слоёв общества. Данная функция обеспечивала бы социальное равновесие, однако её отсутствие ощутимо по выраженному социальному расслоению в сфере доходов населения. В связи с этим, основной целью всё также остаётся обеспечение такой налоговой системы, которая способствовала бы развитию экономики страны, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижению финансовой стабильности с дальнейшим переходом к экономическому росту. Чтобы соответствовать таким требованиям система налогообложения РФ должна быть 31 кардинально реформирована, требуются изменения в области целевой направленности налогов и изменение механизма изъятия налога у населения. 3.2 Предложения по совершенствованию налоговой системы Практика нескольких лет выявила неэффективность попыток устранения несовершенств в системе налогообложения путем внесения «точечных» изменений в законодательство. Более перспективным считается следующий путь развития: выявление негативных тенденций и создание программы по их устранению, а также изменение управления налоговой системой. Кардинальное изменение системы налогообложения может привести к негативным последствиям. Реформы, очевидно, будут проводиться на основе уже существующего законодательства. Ряд экономистов выдвигают версию о снижении налогов, что может привести к дефициту средств на финансирование бюджетных расходов. Они полагают, что данный дефицит будет краткосрочным, потому как из-за сокращения налоговых изъятий возможен быстрый экономический рост, что увеличит поступления в бюджет. Но, такое разрешение ситуации маловероятно, потому как оживления экономики не произойдет, быстро возросший дефицит государственного бюджета потребует финансирование, а увеличение иностранных займов невозможно при большом государственном долге. Повышение же внутренних займов за счет сбережений экономических объектов приведет к росту расходов на погашение долга и скатывания в долговую ловушку, а также уменьшить возможности частных инвестиций, что противоречит цели оживления экономики. В России с начала 90-х доля НДС в налоговых поступлениях падает. Это объясняется как снижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собирательности налога. По истечению последних нескольких лет стало заметно, что величина поступлений НДС и подоходного налога в России была намного ниже, чем в 32 других развитых странах. Такая ситуация объясняется тем, что в стране более низкая доля денежных доходов населения в ВВП. Оценка сложившихся обстоятельств показывает, что система налогообложения России не слишком «жесткая», уровень налогообложения не велик и почти не превышает средний показатель в странах с таким же экономическим развитием. В экономической литературе существует два вида развития налоговой политики в России. Некоторые считают, что можно сломать нынешнюю систему налогообложения, чтобы создать абсолютно новую, а другие считают, что нужно просто усовершенствовать существующую системы, исправляя её недостатки. Налоговая система России плохо увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов – предприятий. Многие предприятия уже на грани банкротства. При этом большая часть предприятий заинтересована в получении небольшой прибыли, чтобы избежать высокого обложения налогом. Экономика как никогда становится затратной. В такой ситуации одной из главных факторов оптимизации системы налогообложения РФ выступает быстрое усиление ее стимулирующего воздействия на экономику страны. Система налогообложения должна поддерживать отечественное производство, стимулировать его развитие и тем самым увеличивая налоговую базу. Исходя из мирового опыта, при подъеме до определенной точки, налоги должны снизиться, иначе у налогоплательщиков не будет стимула к какой-либо деятельности, а также появится желания скрыть свой доход. Такой упадок в сфере налоговых изъятий заставляет проанализировать сложившуюся ситуацию и искать оптимальный уровень ставок налога. Нужно снизить изъятия из прибыли предпринимателей где-то до 50%, или, хотя бы, до 35%, то есть до размеров собственного налога на прибыль. Преобразования по налогу на добавочную стоимость просто необходимы по следующим причинам: Налоговая политика РФ не берет в расчёт монопольное ценообразования, что объясняет её информационный характер. За счет этого растёт доля косвенных налогов, что говорит о бедственном положении налоговой системы. 33 Абсолютно ненормальной является структура косвенных налогов. Речь идет о большом удельном весе в налогах НДС и наоборот, низкой доли акцизов, что в два-три раза ниже, чем в остальных странах. В нашей стране базой налога на добавочную стоимость это не только прибыль и заработная плата, но и амортизация отчислений. По сути, одним НДС облагается другой налоговый платеж акциз. Из-за этого налог на добавочную стоимость становится налогом с продаж, который выступает в качестве части цены на товар и косвенного налога, который во много раз увеличивает цену. Следовательно, если из цены убрать «налоговый воздух», то она, в свою очередь, снизилась бы в 4-5 раз. Это относится к товарам, которые облагаются акцизом. |