ОП 03 Налоги. Федеральное агентство по рыболовству Тобольский рыбопромышленный техникум

• Название: Федеральное агентство по рыболовству Тобольский рыбопромышленный техникум
• Дата: 23.05.2023
• Размер: 31.21 Kb.
• Имя файла: ОП 03 Налоги.docx
• Тип: Контрольная работа; #1153829

Федеральное агентство по рыболовству

«Тобольский рыбопромышленный техникум»

(филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего образования «Дальневосточный государственный

технический рыбохозяйственный университет»

Дисциплина: ОП.03 Налоги и налогообложение

Контрольная работа № 1___


Ф.И.О. обучающегося_______________________________________________
Шифр__________________________________________Группа____________
Ф.И.О. преподавателя______________________________________________
Дата поступления__________________________________________________
Дата проверки_____________________________________________________
Оценка___________________________________________________________
Подпись__________________________________________________________
Адрес/телефон _____________________________________________________
Заочное отделение

Тобольск, 2022г.

Содержание

Дисциплина: ОП.03 Налоги и налогообложение 1

Ф.И.О. обучающегося_______________________________________________ 1

Шифр__________________________________________Группа____________ 1

Ф.И.О. преподавателя______________________________________________ 1

Дата поступления__________________________________________________ 1

Дата проверки_____________________________________________________ 1

Оценка___________________________________________________________ 1

1.Сущность налогового контроля. Учет налогоплательщиков в налоговых органах. 3

2.Экономическая сущность и основные элементы федеральных законов. Особенности налогообложения иностранных организаций. 6

2.1.Экономическая сущность и основные элементы федеральных законов. 6

2.2.Особенности налогообложения иностранных организаций. 9

3.Практическое задание 13

4.Список литературы 14

1. Сущность налогового контроля. Учет налогоплательщиков в налоговых органах.

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

1. 
   обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;
   
2. 
   содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;
   
3. 
   обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;
   
4. 
   выявить и пресечь налоговые правонарушения.
   

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:

• 
  диалектический подход;
  
• 
  принципы логического и системного анализа;
  
• 
  методы экономического анализа и статистических группировок;
  
• 
  визуальный осмотр;
  
• 
  выборочная проверка документов и др.
  

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

Место постановки на налоговый учет в зависимости от категории налогоплательщиков различают:

• 
  По местонахождению организации
  
• 
  По местонахождению обособленных подразделений организации
  
• 
  По местонахождению имущества
  
• 
  Физическое лицо или индивидуальный предприниматель
  
• 
  По месту жительства
  
• 
  По местонахождению имущества
  
• 
  По местонахождению транспортных средств
  

Налоговые органы обязаны поставить на учет организацию или индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных законодательством документов и выслать по почте уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.

В случае ликвидации или реорганизации организации, открытия или закрытия филиала, или обособленного подразделения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган, который проводит снятие с учета, в течение 14 дней.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах и заявлениях. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной. Законодательством также предусмотрен код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.

При постановке на налоговый учет налогоплательщик получает соответствующее свидетельство, в котором указываются:

• 
  название организации (индивидуального предпринимателя);
  
• 
  ИНН;
  
• 
  КПП;
  
• 
  юридический адрес;
  
• 
  данные о государственной регистрации;
  
• 
  другие необходимые данные.
  

2. Экономическая сущность и основные элементы федеральных законов. Особенности налогообложения иностранных организаций.

   1. Экономическая сущность и основные элементы федеральных законов.

Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей ее территории. В их число входит пятнадцать видов налогов. Семь из них являются источниками формирования федерального бюджета: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, налог на операции с ценными бумагами и таможенная пошлина. Два вида федеральных налогов - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и отчисления в дорожные фонды - служат источником формирования одноименных внебюджетных фондов. Средства от трех федеральных налогов - гербового сбора, государственной пошлины и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, - зачисляются в местные бюджеты. Два важнейших налога - налог на доход (прибыль) предприятий и подоходный налог с физических лиц - служат для регулирования поступлений в республиканские (краевые, областные) и местные бюджеты. Доля этих налогов, отчисляемая в соответствующий бюджет, устанавливается местными органами власти при утверждении этих бюджетов. Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, т.е. нормативными документами, принятыми правительством РФ и президентом РФ.

В настоящее время почти все федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Постепенно налоговый кодекс будет заполнен федеральным налогами т.к. продолжается реформирование налоговой системы. Отдельные налоги, не включенные в налоговый кодекс, до сих пор регулируются федеральными законами. Поскольку налоги являются основным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном подходе к формированию налогового механизма и налоговой политик в стране.

При формировании бюджетов разных уровней за счет налогов жестко соблюдается правило зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным, то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространятся между бюджетами разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год осуществляется распространение этого налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный. Все остальные налоги, как правило, регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относится и зачисляются.

К федеральным налогам относятся:

1. НДС регулируется главой 21 НК РФ.

2. Акцизы регулируются главой 22 НК РФ.

3. НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ.

4. ЕСН, с начала 2010 г. отменен, введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования.

5. Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1 НК РФ.

7. Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ.

8. Государственная пошлина регулируется главой 25.3 НК РФ.

9. Налог на добычу полезных ископаемых регулируется главой 26 НК РФ.

Налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории страны. Каждый вид налога отнесен к тому или иному уровню исходя из объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, государственные органы субъектов Российской Федерации или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы принимать решение по конкретным вопросам налогообложения, соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции.

Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в бюджет Российской Федерации зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги устанавливаются законами Российской Федерации и подлежат взиманию на всей ее территории. Льготы по ним закрепляются только федеральными законами, но органы представительной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным Собранием, однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов, минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Кроме основной массы налогов в структуре федеральных обязательных платежей выделены:

- сборы (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; таможенные сборы; лицензионные сборы);

- пошлины (государственная пошлина; таможенная пошлина).

2. Особенности налогообложения иностранных организаций.

Одной из наиболее распространенных на практике является такая форма привлечения иностранного капитала, как создание на территории Российской Федерации филиалов и представительств иностранных юридических лиц. По данным государственных органов в реестр внесено свыше двадцати тысяч представительств и более тысячи филиалов.

Зачастую филиал или иная организационная структура иностранной организации, зарегистрированная в России (далее - филиал), ведет два вида деятельности:

подготовительно-вспомогательного характера - выполнение представительских функций, маркетинг, сбор информации, налаживание связей и контактов с покупателями и поставщиками и т.п. (для этого компании можно работать без регистрации, или зарегистрировать некоммерческую организацию);

коммерческая, которая состоит, например, в оказании услуг другим организациям, причем нередко это дочерние компании той же иностранной организации.

Филиал, через который иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, образует постоянное представительство и становится реальным налогоплательщиком.

Возможны две ситуации, в которых иностранная организация становится плательщиком по налогу на прибыль в России. Зарубежная компания в результате своей деятельности на территории России приобретает статус постоянного представительства иностранной организации - в соответствии с определением этого термина, данным в ст.306 НК РФ. Объект налогообложения в таком случае - доходы, полученные через это постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.2 ст.247 НК РФ).

Во втором случае деятельность компании не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, но компания тем не менее получает доходы от источников в России. Либо компания имеет постоянное представительство, но также получает доходы от других источников в России помимо своего постоянного представительства. В этом случае полученные доходы будут для иностранной организации объектом обложения по налогу на прибыль.

При наличии постоянного представительства иностранной компании следует встать на учет в налоговой инспекции и самостоятельно исчислять налог на прибыль с учетом особенностей, предусмотренных ст.307 НК РФ. Объектом налогообложения для иностранной компании, имеющей постоянное представительство в России, является прибыль, которую она получила через это представительство (п.2 ст.247 и п.1 ст.307 НК РФ).

Ставка налога на прибыль постоянного представительства иностранной организации, в том числе на его прибыли от обычной деятельности, от операций с ценными бумагами и от операций с финансовыми инструментами срочных сделок равна 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ, исключение - на периоды 2017-2020 гг. 3% и 17% соответственно согласно ст.284 НК РФ).

Если у иностранной компании нет постоянного представительства в России, и она получает доходы от источников в РФ, т.е. от российских организаций, то эти доходы облагаются налогом у источника выплаты. Это означает, что налог уплачивает не сама иностранная организация, а российская компания, которая является налоговым агентом.

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются налоговые ставки 20% - со всех доходов, за исключением доходов от международных перевозок, которые облагаются по ставке 10%. При этом вся сумма подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Если российское предприятие заключает контракт с иностранным контрагентом и речь идет о купле-продаже товаров, то вопрос об уплате налогов решается на границе при таможенном оформлении. Если речь идет об оказании услуг, предоставлении займа под проценты, то здесь есть определенные сложности в порядке исчисления НДС и налога на прибыль, но как правило плательщиком налогов признается та сторона, которая получает доход от сделки. Другая же сторона должна подтвердить эту сумму как расходы документально, дабы снизить свою налогооблагаемую базу и избежать двойного налогообложения.

Если по контракту исполнителем и получателем дохода является иностранное предприятие, то в большинстве случаев оно является плательщиком налога на прибыль по законодательству России.

Постоянное представительство (дочернее общество) как правило регистрируется в виде предприятия любой приемлемой для иностранного государства организационно-правовой формы (ООО, ПАО, АО и так далее) с зависимым статусом. На практике это выражается в том, что 100% уставного капитала или большая его часть принадлежит иностранной компании. Дополнительно зарубежное материнское предприятие может назначить на должность исполнительного органа (директора) не российского, а иностранного гражданина (своего представителя). Такое физическое лицо также должно быть зарегистрировано в Федеральной миграционной службе. Получая вознаграждение за выполнение трудовых обязательств, он становится налогоплательщиком НДФЛ согласно ст. 209 НК РФ.

Если иностранное предприятие осуществляет коммерческие операции в другом государстве через агента с независимым статусом, оно не может облагаться налогом в этом государстве в отношении проводимых сделок, так как такой агент не рассматривается в качестве постоянного представительства иностранного предприятия.

Агентом с независимым статусом является лицо, которое:

независимо от предприятия как юридически, так и экономически;

действует в рамках своей обычной деятельности, когда действует от имени и в интересах иностранного предприятия.

Такая схема бизнеса тоже является достаточно распространенной среди иностранных компаний. С одной стороны, агент, имеющий независимый статус, сам определяет схему своей работы с конечным российским клиентом, что не всегда соответствует стандартам, определенным в политике иностранной компании. Однако с другой стороны иностранная компания получает доход от агента как оплату за свои услуги, по ставкам, согласованным в договоре, избегая дополнительного налогообложения своего дохода на российской стороне в виде налога на прибыль. Налогом на прибыль облагается только агентское вознаграждение, зачисленное на счет агента, как оплата за его посреднические услуги.

Таким образом, можно сделать вывод, что компания может действовать на территории РФ как некоммерческая организация для выполнения представительских функций, как коммерческая структура в форме филиала иностранной компании, как коммерческая компания в форме дочернего общества и как иностранная компания без представительства, но работающая через независимого партнера в РФ. Исходя из норм российского законодательства и целей присутствия той или иной иностранной компании на российском рынке, зарубежное предприятие вправе самостоятельно для себя определить, в каком статусе ему удобнее здесь присутствовать, и попадает ли его деятельность под действие норм, связанных с уплатой налогов.

3. Практическое задание

Налогоплательщик грубо нарушил правила ведения бухгалтерского учёта и в течение календарного года снижал налоговую базу налога на имущество организаций.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составляла 340 млн руб., налог главный бухгалтер исчислял от суммы 280 млн руб. Определить штрафные санкции за умышленное сокрытие налогооблагаемой базы по налогу на имущество организации?
Решение:

За привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ является наличие недоимки по налогу (постановление ФАС Московского округа от 25.12.2012 N Ф05-14892/12). Устанавливается размер санкции 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) в случае совершения правонарушения умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Налоговая ставка: 2.2 %

Общая сумма налога на имущество за год:

340000000 * 2,2% = 7480000 руб.

Исчисленный налог на имущество за год:

280000000 * 2,2% = 6160000 руб.

Неуплаченная сумма налога:

7480000 – 6160000 = 1320000 руб.

Размер штрафных санкций:

1320000 * 40% = 528000 руб.
Ответ: 528000 рублей.

4. Список литературы

1. 
   Бабаев, Ю. А. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2018. - 336 c.
   
2. 
   Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2019. - 288 c.
   
3. 
   Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Бизнес-пресса, 2018. - 240 c
   
4. 
   Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2019. - 944 c.