налоги. КР налоги. Финансовый университет при правительстве российской федерации
 Скачать 32.42 Kb.
|
|
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Институт онлайн образования Департамент бизнес-аналитики Факультета налогов и налогового администрирования Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение организаций финансового сектора экономики» Вариант 4 Выполнил студент группы пмосопмлолтл снсачраасппснсон Преподаватель д.э.н., доцент опсонасернпмирртши Москва 2023 Задание 1. У ООО «Домбра» в банке «Фианит» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия договора истекает 25 августа). Организация не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за второй отчетный период.2 августа банк получил из налогового органа решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Опишите порядок действий банка «Фианит» при наличии следующих обстоятельств (платежные поручения указаны в порядке поступления): Решение: Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (п. п. 1 и 2 ст. 76 НК РФ). Статья 76 НК РФ не предусматривает оснований для принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам, открытым на основании договора банковского вклада (депозита). А также приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов относится к третьей очередности (абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ). Расходные операции по платежным документам, относящимся к четвертой и пятой очередям, предусмотренным п.2 ст. 855 ГК РФ, приостанавливаются, за исключением операций, указанных в п. 1 ст. 76 НК РФ, и операций по перечислению денежных средств во исполнение судебных решений, вступивших в законную силу. Что касается денежных средств в сумме 850 000 руб., размещенных на депозитном счете, то по истечении срока действия договора указанные средства будут зачислены банком на расчетный счет организации. Порядок действий банка «Фианит» следующий: Сообщить в налоговый орган сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ) – срок не позднее 5 августа. 2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.; 57800-36000=21800р Банк обязан не позднее 1 операционного дня списать средства с расчетного счета, так как приостановление операций по счету не распространяется на исполнение платежей 1 очереди. Исходя из этого, 3 августа остаток на счету составит 21800р. 5 августа поступило платежное поручение на перечисление средств рекламной фирме - 82 600 руб.; Поручение исполнено не будет. 5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.; 21800+308650=330450р Исходя из этого, на 5 августа остаток по счету составит 330450р. 11 августа поступило платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет - 250 800 руб.; 330450-250800=79650р Поручение исполнено будет, так как нет поручений по платежам другой очередности. Итого на 11 августа остаток по счету составит 79650р. 12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.; 79650+62600=142250р 12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.; Поручение на списание денежных средств должно быть исполнено, так как платеж относится к платежам 3 очереди. По состоянию на 12 августа остаток по счету составил 142250р, что меньше подлежащий списанию суммы. Взыскание долга с депозитного счета налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. Поручение будет исполнено по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на счета, не позднее 1 операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета. 14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.; 142250+150000=292250р 14 августа с учетом поступления на расчетном счету будет 292250р. Будет исполнено поручение на перечисление денежных средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающих по трудовым договорам, в размере 285000р. 292250-285000=7250р Остаток на счету составит 7250р. 16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.; Поручение на списание денежных средств должно быть исполнено, так как платеж относится к платежам 1 очереди. По состоянию на 16 августа остаток по счету составил 7250р, что меньше подлежащий списанию суммы. Поручение не будет исполнено. 20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.; Поручение не будет исполнено, так как относится к платежам 4 очереди. 23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб. Поручение на списание денежных средств должно быть исполнено, так как платеж относится к платежам 2 очереди. По состоянию на 23 августа остаток по счету составил 7250р, что меньше подлежащий списанию суммы. Поручение не будет исполнено. 28 августа организация представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за второй отчетный период. Согласно пп 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ налоговый орган обязан вынести решение об отмене своего решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации. В банк решение должно быть отослано не позднее дня, следующего за его принятием (п.4 ст. 76 НК РФ). Задание 2. Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления)
Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения. Решение: Согласно гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации основная деятельность страховых организаций не облагается НДС. Так, в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Применять это освобождение могут только организации, у которых есть соответствующая лицензия (п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 938 ГК РФ, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1). В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ. Вид налогового обязательства-налоги на прибыль организации. Исходя из условия задания для целей налогового учета признаются следующие доходы: - страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Доходы в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (ст. 957 ГК РФ). 1. То есть по условиям задачи доходы страховой компании признаются в сумме 460.000\4=115 000 руб. 2. Также, в целях налогообложения учитываются поступления по договору перестрахования в сумме 360 000 руб. НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). 3. Вознаграждения за оказание услуг аварийного комиссара (пп. 10 п.2 ст. 293 НК РФ). По условиям задачи доход составляет 86 800 руб. НДС облагается. Выручка без НДС составляет 86.800\1,2=72 333 руб. 4. Вознаграждения, полученные страховщиком за выполнение функций страхового брокера (пп.9 п. 2 ст.293 НК РФ). НДС облагается, выручка без НДС составляет 128.400\1,2=107 000 руб. 5. Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование (пп. 6 п. 2 ст. 293 НК РФ). НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сумма дохода составляет 328 000 руб. *16% * 30 дней/365 дней = 4313 руб. 6. Прочие доходы. Доходы от размещения средств страховых резервов. Указанные доходы при условии получения их от операций в виде дивидендов, процентов по банковским вкладам, не являются объектами обложения НДС. Сумма дохода составляет 128 500руб. Итак, сумма доходов составляет 787 146 руб. Учетная политика страховой организации для целей налогообложения
Задание 3. Организация – непрофессиональный участник рынка ценных бумаг приобрела и реализовала корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ.
Комиссия посреднику при покупке составляла 1% от суммы сделки. Определите налоговую базу и сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций с учетом того, что прибыль организации от основной деятельности составила 25 млн. руб. Решение: Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы (рублей) × Ставка налога (%) Для расчета налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу на прибыль организаций необходимо определить доходы и расходы от сделки покупки-продажи корпоративных облигаций. Доходы: Общая стоимость покупки: 5500 руб. * 1000 шт. = 5 500 000 руб. Купонный доход за период с 01.09.2019 г. по 15.01.2020 г.: (5 000 руб. * 8% / 2) * (138 / 365) * 1000 шт. = 54 246,58 руб. Возмещение расходов на покупку: 5500 руб. * 1000 шт. * 1% = 55 000 руб. Итого доходы: 5 609 246,58 руб. Расходы: Общая стоимость продажи: 4500 руб. * 800 шт. = 3 600 000 руб. Купонный доход за период с 01.09.2019 г. по 25.03.2020 г.: (5 000 руб. * 8% / 2) * (206 / 365) * 1000 шт. = 71 123,29 руб. Итого расходы: 3 671 123,29 руб. Доходы от сделки: 5 609 246,58 руб. Расходы от сделки: 3 671 123,29 руб. Прибыль от сделки: 1 938 123,29 руб. Налоговая база налога на прибыль организаций: 1 938 123,29 руб. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль организаций рассчитывается по формуле: Сумма авансового платежа = (прибыль от сделки - прибыль от основной деятельности) * ставку налога При ставке налога на прибыль организаций 20%: Сумма авансового платежа = (1 938 123,29 руб. - 25 000 000 руб.) * 20% = -4 101 175,34 руб. Отрицательная сумма авансового платежа означает, что организация имеет право на возврат налога на прибыль организаций за этот период. Задание 4. Коренев А.В. (резидент РФ) рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более лет) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты: 1. Облигации российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг). Эмитированы 10.03.2017 года сроком на 5 лет. Номинал 10 тыс. руб. Процентные выплаты (16 % годовых) 2 раза в год. Облигации планируется приобрести 10.03.2019 года в количестве 150 шт.; реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 600 тыс. руб. 2. Акции российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики). Акции планируется: приобрести 10.03.2019 года, реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 140000 руб. Ожидаемая сумма дивидендов за этот период 600 тыс. руб. 3. Внести денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет в сумме 1,5 млн. руб. 10.03.2019 года, через 3 года закрыть счет. Ожидаемый результат от операций по ИИС за 3 года – 800 тыс. руб. Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора - физического лица вариант. Прокомментируйте. Сможет ли налогоплательщик воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом? Решение: Вариант 1. С 1 января 2018 года изменяется порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций. Облагается разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. Ставка НДФЛ = 35%. Полученный процентный доход за 3 года = 1 500 000 * 16% = 240 000 руб. Доход от разницы между ценой продажи и ценой покупки облагается НДФЛ в обычном порядке по ставке 13% = 600 000 * 13% = 78 000 руб. ИТОГО полученные доходы за минусом НДФЛ = 240 000 – 89 372 + 600 000 – 78 000 = 672 628 руб. Вариант 2. НДФЛ облагаются дивиденды из любого источника. Для резидентов налог составляет 13%. Если акции на момент продажи относятся к ценным бумагам инновационного сектора экономики, то для освобождения от НДФЛ достаточно владеть ими всего год. Доходы полученные = 600 000 + 140 000 = 740 000 руб. НДФЛ с дивидендов = 600 000 * 13% = 78 000 руб. ИТОГО полученные доходы за минусом НДФЛ = 740 000 – 78 000 = 662 000 руб. Из вышеперечисленных вариантов можно сделать вывод, что первый вариант выгоднее для инвестора. Для резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты платят НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%. То есть, если инвестор – нерезидент, то НДФЛ будет составлять еще больше (30%), а значит доходы будут еще ниже. Оформить инвестиционный налоговый вычет может инвестор — резидент РФ. Различают три типа вычетов. Для двух из них требуется наличие ИИС у физлица. Вычет представляет собой финансовый результат от сделок с ценными бумагам или внесенные на ИИС средства. Для каждого из вычетов существуют определенные ограничения. Обратиться за возвратом переплаты можно в налоговую самостоятельно или оформить вычет через налогового агента — брокера либо управляющего. С 2022 года можно оформить инвестиционный вычет по ИИС в упрощенном порядке. 02.04.2023г. __________________ / Щавлев Д.Е. (подпись) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||