01.10 реферат. Формы безналичных расчетов и условия их применения
 Скачать 52.87 Kb.
|
|
Безналичные расчеты — расчеты, осуществляемые между физическим лицом и юридическим лицом без использования наличных денег, путём перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта плательщика на счёт их получателя. Такой формат платежей доступен всем – юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам. Безналичная оплата – это один из наиболее удобных вариантов ведения расчетов по причине высокой скорости осуществления платежей и практически полном отсутствии нормативных ограничений в осуществлении платежей. В ходе проведения безналичных расчетов происходит зачисление и списание денежных средств в электронном виде. По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по счету, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все приходно-расходные операции, что позволяет владельцу счета контролировать денежные потоки. Существует несколько форм, в которых осуществляются безналичные расчеты: расчеты с помощью платежных поручений; расчеты посредством аккредитива; расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо; расчеты через чековые книжки; расчеты с использованием пластиковых карточек; расчеты в виде перевода электронных денег. Расчеты с помощью платежных поручений1. В этом случае оформляется документ - платежное поручение, в котором содержится поручение банку произвести перевод указанной в платежном документе суммы за счет средств плательщика. Платежное поручение как форма расчетов по исполнению перевода представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Сторонами выступают плательщик и получатель платежа, участником является банк, который осуществляет операцию перевода. Перевод осуществляется в сроки и тому лицу, которое указано в поручении. Срок действия платежного поручения составляет десять дней, в которые не входит день составления документа1. Расчеты посредством аккредитива Аккредитив представляет собой специальный счет, который используется для расчетов по операциям, требующим посредничества банка. Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении. В расчетах по аккредитиву участвуют: приказодатель, который обращается в банк с просьбой об открытии аккредитива; банк-эмитент, открывающий аккредитив; получатель средств; банк, который привлекается для передачи аккредитива получателю средств. В случае осуществления расчетов с использованием аккредитива плательщик даёт распоряжение банку о переводе средств их получателю, но только при соблюдении получателем денежных средств особых условий, например, поставки товаров, предоставления документов и иных условий. Расчеты с использованием аккредитива проводятся следующим образом. Покупатель открывает в своем банке аккредитив и переводит туда стоимость производимой им покупки. Поставщик сможет получить эти средства при условии осуществления поставки товара и передачи сопроводительных документов банку, где открыт аккредитив. И только после этого банк осуществляет перевод средств. Удобство такой формы расчетов заключается в защищенности сделки. Расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо Такие расчеты возможны только при наличии у взыскателя (получателя) средств прав на предъявление требований к счету должника (плательщика). Эти права могут быть предусмотрены законом либо договором, который заключен между держателем счета (должником) и банком. Инкассо по своей сути носит взыскательный характер. Таким образом получатель средств, чтобы взыскать необходимую сумму, должен предъявить банку-держателю счета плательщика необходимые сведения о должнике и его обязательстве. Расчеты чеками из чековых книжек совершают: юридические лица (предприниматели) либо индивидуальные предприниматели — чекодержатели, являющиеся получателями платежа по чеку из чековой книжки; физические лица — чекодатели. В этом случае происходит списание средств со счета чекодателя на счет чекодержателя или выдачу ему наличных денег. Расчет по чекам производится только при условии, что у чекодателя есть на счету достаточная сумма денег и после подтверждения личности предъявителя чека и проверки подлинности самого чека. Расчеты с использованием пластиковых карточек Пластиковая карточка — это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства. Расчеты пластиковыми карточками предполагают наличие определенной системы, в состав которой входят банки и иные участники, которые совместно осуществляют выпуск в обращение и операции с использованием пластиковых карточек1. Безналичные расчеты с использованием пластиковых карточек совершаются согласно договору, заключаемому банком с владельцем системы расчетов по установленным им стандартам и правилам. Расчеты в виде перевода электронных денег В рамках этого вида безналичных расчетов гражданин (физическое лицо) предоставляет оператору для ведения операций денежные средства с его личного банковского счета. Принципы построения безналичных расчетов Система безналичных расчетов базируется на следующих принципах: принцип законности. Все безналичные операции проводятся в соответствии с требованиями законодательства и осуществляются только рамках закона; принцип достаточности средств. Проведение всех расчетных операций должно быть обеспечено суммой, достаточной для осуществления платежей; принцип акцепта. Этот принцип заключается в том, что без согласия или предварительного уведомления держателя счета никакие денежные средства не могут быть списаны со счета; принцип ведения всех операций на основании договора. Это принцип основан на том, что обслуживающий банк обязан действовать только в рамках действующего между ним и держателем счета договором, в котором установлены правила отношений между банком и собственником открытого в банке счета; принцип срочности платежа. Это означает, что любой платеж, производимый с банковского счета, должен быть проведен в указанный плательщиком срок; принцип свободы выбора. Суть данного принципа заключается в том, что участник расчетов свободен выбрать любой вид осуществления безналичных расчетов. И банк не может повлиять на этот выбор. Операции по списанию денежных средств с корреспондентского субсчета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете. Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором. Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского субсчета «ЛОРО» при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств помещаются банком-корреспондентом в картотеку по внебалансовому счету № 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах банка». Порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одного банка. Расчетные операции банка между филиалами, а также филиалами внутри банка осуществляются через счета межфилиальных расчетов. Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом банка и должны содержать: — порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличения пассивного остатка) счетов межфилиальных расчетов; — процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении расчетов; — описание документооборота, порядка передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации; — порядок экспедирования расчетных документов; — порядок установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями банка; — порядок проведения расчетных операций подразделениями банка при перераспределении денежных средств; — порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями банка по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств; — периодичность и порядок урегулирования взаимной задолженности по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств; — порядок действий подразделений банка при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или получении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форсмажорных обстоятельств; — другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации1. При недостаточности денежных средств на счетах подразделения банка, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку по внебалансовому счету № 90904 к корсчету (субсчету) этого подразделения банка в Банке России. Ответственность банков за нарушение правил совершения безналичных расчетов. Безналичные расчеты регулируются положением ЦБ РФ о правилах осуществления перевода денежных средств. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств, вытекающих из договора банковского счета, перед клиентами банк может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности. Банк и клиент самостоятельно предусматривают в договорах о расчетно-кассовом обслуживании, других договорах банковского счета санкции в виде неустойки (пеня, штраф) за нарушение любого обязательства из этого договора. Основаниями для применения штрафных санкций являются: несвоевременное (позднее следующего операционного дня после получения соответствующего расчетного документа) или неправильное списание средств с расчетного счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета. В связи с указанными нарушениями владелец счета вправе потребовать от банка (РКЦ) уплаты в свою пользу штрафа в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если это не оговорено в договоре между банком и клиентом. Рассмотрим структуру договорных связей при расчетах по платежным поручениям. Допустим, плательщик сдает в банк, в котором у него открыт расчетный счет, платежное поручение на списание средств в пользу поставщика за оказанные услуги или выполнение работы. По договору банковского счета возникает обязательство банка плательщика не только списать соответствующую сумму с расчетного счета, но и обеспечить зачисление ее на счет получателя (поставщику). В результате действий плательщика возникает обязательство в пользу получателя средств (поставщика). Предлагаемая сделка дает право предъявления иска лицом, заинтересованным в своевременном получении получателем средств (поставщиком), банку, плательщику, допустившему задержку в перечислении денежных средств. В случае если в банке плательщика нет счета поставщика (получателя средств), банк вынужден воспользоваться помощью других банков, с которыми у него имеются корреспондентские отношения. Если между банком плательщика и банком получателя средств нет корреспондентских отношений, то действия банка плательщика будут следующими1. Банк плательщика составляет кредитовое авизо, прилагает к нему платежное поручение своего клиента, а после списания денег с его расчетного счета передает указанные документы в РКЦ, который является специализированным подразделением ЦБ РФ. Между банком плательщика и РКЦ имеется договор о корреспондентских отношениях. На основании этого договора и во исполнение его банк дает указание РКЦ о перечислении денег на расчетный счет поставщика. Это действие банка плательщика следует также рассматривать как одностороннюю сделку, совершаемую на основании договора корсчета. В процессе осуществления безналичных расчетов на практике РКЦ, участвующих в одной расчетной операции, может быть несколько. Однако это обстоятельство не меняет правовой квалификации указанных отношений. Расчетно-кассовые центры не являются юридическими лицами, поэтому они действуют от имени Банка России, который один является стороной в обязательстве. Если в осуществлении одной расчетной операции участвуют и иные банки, правовая природа их отношений одинакова и аналогична вышеприведенной. Рассмотрим вопрос об ответственности банков за нарушения, вытекающие из несвоевременного осуществления расчетных операций. Допустим, проведение платежа по расчетному документу (в нашем примере — платежное поручение) задержано банком плательщика. Тогда плательщик вправе предъявить к нему претензию и иск об уплате штрафа в размере 0,5% суммы платежа за каждый день просрочки и убытки, вызванные этим нарушением, на основании договора расчетного счета. Получатель средств вправе предъявить банку плательщика требование о возмещении убытков как третье лицо, в пользу которого возникло обстоятельство. Если потеря расчетного документа произошла по вине Банка России (в результате действий какого-либо РКЦ), то плательщик вправе предъявить ему прямой иск о возмещении причиненных задержкой убытков. Если расчетные документы утеряны банком получателя средств, то плательщик вправе предъявить ему требование о возмещении убытков. Получатель средств в праве предъявить своему банку требование о возмещении убытков и уплате штрафов согласно ст. 395, 856, 866 ГК РФ. Кроме того, к виновному банку могут быть предъявлены претензии и иски как от одного из клиентов (плательщика или поставщика), так и от них двоих одновременно. Причем требования у них будут разные. Каждый из них вправе, исходя из разного основания, взыскать с виновного банка свои убытки, т.е. те, которые возникли в хозяйственной сфере каждого из них в отдельности. Как правило, на практике клиенты до обращения в арбитражный суд не могут точно установить, в результате действий какого из банков утрачены расчетные документы. Поэтому во избежание предъявления иска к ненадлежащему ответчику рекомендуется предъявлять иск (и претензию) ко всем банкам, участвующим в расчетной операции. Обобщая вышеизложенный материал, можно сделать вывод о том, что организационная деятельность РКЦ Банка России в рамках регулирования эмиссионно-кассовых и расчетных операций заключается в следующем: — кассовом обслуживании коммерческих банков (прием и выдача денег и валютных ценностей из резервных фондов и учет эмиссионных операций, прием и выдача наличных денег банкам и другим юридическим лицам, обработка денежной наличности); — хранении наличных денег, валютных ценностей, совершении операций с ними и обеспечении их сохранности; — учете и контроле кассовых операций органов государственной власти, органов местного самоуправления, счетов бюджетов всех уровней и органов Казначейства России, государственных внебюджетных фондов; — организации в регионе денежного оборота; — участии в составлении баланса денежных доходов и расходов населения; — разработке и представлении в территориальное учреждение прогноза кассовых оборотов; — установлении предельных остатков денежной наличности в операционных кассах коммерческих банков, других юридических лиц; — контроле за достоверностью отчетности о кассовых оборотах; — составлении на основе данных коммерческих банков календаря выдач денег на оплату труда и представлении его в территориальное управление; — проверке в коммерческих банках порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью Налоговый учет и судебная экономическая экспертиза Понятие налогового учета приведено в ст. 313 НК РФ. Так, указано, что налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. В то же время в более широком смысле налоговый учет является системой определения облагаемой базы по всем налогам, сборам, страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ. Именно поэтому нормативное регулирование налогового учета в РФ не ограничено лишь главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ, а включает в себя весь спектр налогового законодательства, в т.ч. НК РФ и принятых в соответствии с ним региональных и местных нормативных актов в области налогообложения. И поэтому в учетной политике организации в целях налогообложения вопросы учета налогов и сборов не ограничиваются одним лишь налогом на прибыль. Налоговая учетная политика дополняет правовые основы налогового учета определенного налогоплательщика, устанавливая конкретные способы и приемы ведения налогового учета в тех случаях, когда по тем или иным вопросам предусмотрена вариативность или какие-то аспекты не урегулированы нормативно на должном уровне, а отданы на усмотрение организации1. Налоговый учет предназначен для того, чтобы налогоплательщик смог правильно рассчитать свои налоговые обязательства. Ведь порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов определяется правилами не бухгалтерского, а налогового учета. Поэтому если не вести налоговый учет, т. е. не определять объект налогообложения, не исчислять налоговую базу, не руководствоваться предусмотренным налоговым законодательством порядком исчисления налогов, а также не соблюдать порядок и сроки уплаты налога, налогоплательщик не сможет выполнять свою главную обязанность – уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). В системе налогового учета выделают, как правило, 3 основные функции: фискальная; информационная; контрольная. Сущность фискальной функции состоит в том, что благодаря правильной постановке и ведению налогового учета выполняется основное назначение налогов – пополнение доходной части бюджета для обеспечения возложенных на государство задач. Информационная функция налогового учета состоит в предоставлении информации как для самого налогоплательщика, так и для налоговых органов о правильности и полноте исчисления налогов, сборов и страховых взносов, а также о финансовом положении налогоплательщика. Путем составления и представления налоговой отчетности обеспечивается возможность контроля данных налогового учета и взаимной сверки и сопоставления показателей между собой. В этом заключается контрольная функция налогового учета. Каждый вид учета направлен на достижение своей особой цели. Денежное отражение всех операций и производственных процессов обеспечивает бухгалтерский учет. Он позволяет формировать себестоимость продукции, выручку, прибыль компании, выплачивать заработную плату работникам и определяет конечный финансовый результат работы предприятия за период. Управленческий учет интересен высшему звену менеджеров, поскольку обеспечивает их информацией в стоимостном и натуральном выражении о производственных процессах и достижении запланированных результатов. Государство никак не регулирует управленческий учет на предприятиях. А вот о налоговом учете поговорим отдель1но. Для начала определимся с тем, что такое налоговый учет. Для этого обратимся к главе Налогового кодекса, посвященной налогу на прибыль, а именно – к статье 313. Там дается четкое и развернутое определение понятия налогового учета как системы. Важно понимать, что налоговый учет создан, как и бухучет, на основе первичных учетных документов, но для иной цели – правильно и достоверно исчислить суммы налога для уплаты в бюджет, а также своевременно его уплатить. Учитывайте тот факт, что налоговый учет ведут не только те, кто находится на общей системе налогообложения и платят налог на прибыль, но и спецрежимники. Итак, определим основные положения налогового учета в России. Как правило, это те же регистры, которые применяются при ведении бухучета в организации. Выявили недостаток необходимых данных в таких регистрах? Дополните их недостающими реквизитами. Если же такой недостаток явный и значительный – проще разработать отдельные налоговые регистры с учетом всех потребностей организации для корректного и достоверного ведения налогового учета. Например, зачастую крупные компании предпочитают формировать и вести самостоятельные регистры налогового учета. Для этого разработанные формы следует закрепить в приложении к учетной политике для налогового учета. Важно! Учетная политика утверждается ежегодно. Потому, при необходимости, разработанные регистры налогового учета также следует пересматривать каждый год, дополняя или заменяя их актуальными данными (формами). Налоговые инстанции никаким образом не могут утверждать налоговые регистры компаний – их разрабатывает каждая компания самостоятельно, подстраивая под свои нужды и потребности. Содержатся как раз в учетной политике для НУ. В ней также должны быть описаны все методы и принципы учета хозяйственных операция по всем видам деятельности, которые ведет предприятие. Внесли самостоятельно какие-либо изменения в НУ? Например, изменили применяемые методы учета или хотите дополнить новым разделом? Сделайте это с начала налогового периода, в этом случае и учетная политика на этот год должна содержать актуальные данные1. Но что если изменилось само налоговое законодательство в течение года? В этом случае отследите дату вступления изменений в силу, и с этой даты начните их применять. Учетную политику также придется корректировать в течение года Какие функции выполняет налоговый учет на предприятии Система НУ, организованная в России, определяет три основные (самый важные) функции: Фискальная – важна в первую очередь для налоговых служб, т.к. обеспечивает своевременную и пополняемость казны для обеспечения работы государственного аппарата. Информационная – дает представление о финансовом состоянии организации, а также о совокупности уплачиваемых налогов в разные уровни бюджета, о величине налоговых платежей, страховых взносов. Составление налоговой отчетности позволяет обеспечить правильность налогового учета, путем сопоставления различных показателей/иных данных и проведения сверки с налоговыми органами. Принципы НУ – кратко Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России: Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения. Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе). Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации). Принцип последовательного учета означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций. И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. Бухгалтерская экспертиза — наиболее распространенный род экспертизы из класса судебных экономических экспертиз. К судебной бухгалтерской экспертизе прибегали еще в начале XX века. Так, в 1913 году, известный российский ученый С.Ф. Иванов издал пособие для юристов и бухгалтеров «Бухгалтерская экспертиза в судебном процессе». Уже тогда С. Ф. Иванов высоко оценивал роль эксперта в судебном процессе и раскрытии экономических преступлений: «Эксперт — это нередко единственный ключ в руках правосудия к раскрытию хитросплетенного преступления ... для которого ясны и понятны все замаскированные ходы недобросовестных героев антиобщественных стремлений и попыток в царстве «Дебета и кредита». За век роль эксперта-бухгалтера не только не уменьшилась, но возросла, стала важнее и значимее. Что помогает установить судебно-бухгалтерская экспертиза? Всякий ли эксперт может её провести? Что является объектом для исследования? Сегодня детально разберёмся, что такое судебно-бухгалтерская экспертиза. Судебная бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие, которое состоит из исследования материалов дела и дачи заключения экспертом-бухгалтером по вопросам, которые поставлены, чтобы установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу. Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экспертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами. В гражданском и арбитражном процессах СБЭ назначают по ходатайству участников процесса и по инициативе суда. Ответчик и истец вправе представить суду в письменном виде перечень вопросов, по которым эксперт должен дать разъяснения1. В уголовном процессе СБЭ назначается по инициативе следователя (см. ч. 1 ст. 195 УПК РФ). Однако участникам уголовного дела (потерпевший и обвиняемый) могут ходатайствовать перед следователем о назначении СБЭ. Чаще всего бухгалтерскую экспертизу назначают: по уголовным делам, связанным с хищениями и другими экономическими и налоговым преступлениями; по налоговым и таможенным спорам, например, при уклонении от уплаты налогов или подтверждение разумности произведенных расходов; по корпоративным спорам: оспаривание крупной сделки участником (акционером) хозяйственного общества; расчет действительной стоимости доли в уставном капитале; по спорам, связанным с исполнением договорных обязательств и возмещению убытков и упущенной выгоды. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются факты хозяйственной жизни, в том числе установление достоверности их отражения в бухгалтерском учете, которые стали фактическими обстоятельствами дела, определёнными в рамках предварительного расследования или судебного разбирательства и относительно которых эксперт даёт заключение. В фокусе внимания эксперта: способ ведения бухгалтерского учета, необычные условия и приёмы совершения хозяйственных операций и записей, место, время, способ, качественная и количественная характеристика искажения учета данных. Проще говоря: эксперт, изучая материалы дела, устанавливает истинные хозяйственные операции. Эксперт исследует источники сведений и носители информации. Документы изымаются из организации и передаются в экспертное учреждение. Передача производится в строго установленном процессуальном порядке, чтобы исключить подлог или замену. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы подразделяют на общие и специальные. Эксперт-бухгалтер — это человек, обладающий специальными знаниями в области бухгалтерского учета. Как правило, эксперт-бухгалтер должен: — иметь высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет»; — иметь практический опыт по ведению бухгалтерского учета; — понимать важность своего участия в рассмотрении дела, в объективности и полноте исследования ее обстоятельств согласно поставленным задачам; — владеть основами психологии для проведения основательного исследования; — иметь способности к осуществлению контрольной деятельности и навыки выполнения контрольных действий; — уметь организовать свою деятельность как при самостоятельном проведении экспертизы, так и при необходимости работы в составе комиссии; — знать права и обязанности, приобретаемые ими во время привлечения к другой сфере деятельности. |