Экономика самозанятых. Как стать самозанятым и платить налог на профессиональн. Главбух. Випверсия для коммерческих орг httpsvip. 1gl rutoken2881404abcaa11a0fa722d0183618d15&ttl7776000&ustpW#document1672530bssPhr161ofcopy500235e300 138

Название	Главбух. Випверсия для коммерческих орг httpsvip. 1gl rutoken2881404abcaa11a0fa722d0183618d15&ttl7776000&ustpW#document1672530bssPhr161ofcopy500235e300 138
Анкор	Экономика самозанятых
Дата	12.01.2023
Размер	0.74 Mb.
Формат файла
Имя файла	Как стать самозанятым и платить налог на профессиональн.pdf
Тип	Документы #884192
страница	1 из 2

1 2

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 2/38
Плательщику налога на профессиональный доход необязательно вести бизнес одному. Нанимать работников по трудовому договору нельзя (
подп. 4 п. 2 ст. 4
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Но при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг можно пользоваться услугами частных лиц –
подрядчиков. В
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет запрета привлекать по договору подряда граждан, с которыми нет трудовых отношений. В
подтверждение тому – пункт 3
письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632.
Плательщики налога на профессиональный доход вправе совмещать деятельность на этом спецрежиме с работой по найму. Например, когда сдают жилье в аренду. С зарплаты наниматель заплатит НДФЛ и страховые взносы
(
подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Налогом на профессиональный доход будут облагаться доходы от переведенных на этот спецрежим видов деятельности (
п. 1 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
, письма ФНС от 28.08.2019
№ СД-4-3/17127
и от 25.01.2019 № СД-3-3/458
).
Учредители и участники организаций вправе зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход. Но налогом на профессиональный доход можно облагать только доходы, которые не связаны с работой в качестве учредителя или участника. Такой вывод следует из статьи 4
Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ.
Обычным гражданам необязательно регистрировать ИП
, чтобы перейти на уплату налога на профессиональный доход. Исключение – виды деятельности,
вести которые федеральные законы разрешают физлицам только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (
п. 6 ст. 2 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ
). Регистрация ИП необходима, в частности, при ведении лицензируемых видов деятельности
(
п. 5 ст. 3 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ
).
Например, при оказании услуг перевозки пассажиров и грузов, при выполнении медицинского массажа (
п. 13 ст. 2 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ
, п. 11 ст. 2 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ
).
Может ли ИП стать самозанятым
Да, может.
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 3/38
Любой предприниматель вправе встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (
ст. 5
, п. 4
ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При этом ликвидировать ИП не обязательно.
Зарегистрироваться как самозанятый можно через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или в банке. Подробнее о регистрации ИП в качестве самозанятого
Если ИП применяет УСН, ЕСХН, ЕНВД, в течение месяца после постановки на учет в качестве самозанятого он обязан направить в
ИФНС уведомление о прекращении применения указанных спецрежимов. ИП, которые применяют ПСН, вправе встать на учет в качестве самозанятого либо после окончания действия патента, либо после уведомления им ИФНС о прекращении такой деятельности. Как перейти на уплату налога на профессиональный доход – в этом материале
Может ли адвокат платить налог на профессиональный доход, если сдает квартиру в аренду
Да, может.
Плательщиком налога на профессиональный доход может стать любой гражданин, в том числе предприниматель, который работает на территории субъекта РФ — участника эксперимента
, а также ведет деятельность
, переведенную на спецрежим (
п. 1 ст. 2
, ст. 6
Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ).
В общем случае адвокаты не вправе платить налог на профессиональный доход (
подп. 12 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
). Однако, кроме адвокатской деятельности, гражданин может получать доходы от других источников, например, от аренды жилых помещений. В этом случае доходы от аренды жилья адвокат вправе облагать налогом на профессиональный доход. Аналогичный вывод — в письме Минфина от 24.05.2019 № 03-11-11/37596
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 4/38
Может ли несовершеннолетний гражданин зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход вступил в брак (
п. 2 ст. 21 ГК
);
объявлен дееспособным по решению органа опеки и попечительства
— с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия — по решению суда (
п. 1 ст. 27 ГК
).
Да, может.
Граждане в возрасте от 14 до 18 лет вправе стать плательщиками налога на профессиональный доход. Ограничения на этот счет в статье 4
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ не прописаны (письма
Минфина от 30.04.2021 № 03-11-11/33669
и
ФНС от 13.02.2019 № СД-4-3/2440
).
Чтобы зарегистрироваться в ИФНС как плательщик налога на профессиональный доход, несовершеннолетний гражданин должен получить письменное согласие законных представителей — родителей,
усыновителей или попечителя (
п. 1 ст. 26 ГК
). Согласие не понадобится,
если несовершеннолетний стал полностью дееспособным:
—
—
В каких регионах действует
Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход действует в период с 2019 по 2028 год (п.
1
и
2
ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ). Система экспериментальная, вводилась поэтапно (см. таблицу ниже).
С какой даты
Регионы
Основание
1 января
2019 года
Москва, Московская, Калужская область, Республика Татарстан п. 1 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
1 января
2020 года
Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская,
Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская,
Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская,
Челябинская области, Красноярский, Пермский края, Ненецкий,
Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа,
Республика Башкортостан п. 2 ст. 1 Закона от 15.12.2019 № 428-
ФЗ
После
Остальные субъекты РФ. С 19 октября 2020 года спецрежим
Закон от 01.04.2020
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 5/38 1 июля
2020 года действует по всей России (подробности – в справочнике
)
№ 101-ФЗ
Менять место деятельности можно не чаще одного раза в календарный год. Если прекратили деятельность на территории выбранного региона, чтобы применять спецрежим, нужно выбрать другой экспериментальный регион, в котором ведете бизнес. Выбрать другой регион нужно не позднее окончания месяца,
следующего за месяцем прекращения деятельности (п.
4
и
5
ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Самозанятому гражданину необязательно весь год вести деятельность только в регионе эксперимента. Спецрежим могут применять даже те, кто большую часть года провел за границей, в том числе иностранцы из стран ЕАЭС, которые являются налоговыми резидентами в стране гражданства (
письмо ФНС
от 30.07.2020 г.
№ БВ-4-17/12242
).
Зарегистрироваться самозанятыми могут россияне и граждане ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей, если в России находится покупатель или заказчик. Место ведения деятельности можно определять по местонахождению плательщика налога на профдоход или по местонахождению покупателя или заказчика. Использовать приложение «
Мой налог»
можно даже за рубежом. В
подтверждение тому – пункты
1
и
2
письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632).
Как указать место деятельности для регистрации самозанятого при обычных сделках и при реализации через интернет
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет.
В
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет четких критериев, как определить место ведения бизнеса, и нет условия о регистрации в регионе эксперимента по месту жительства (месту пребывания).
Пока в законе не появится конкретная формулировка, плательщик налога на профессиональный доход вправе определять место деятельности по своему местонахождению или по местонахождению покупателя (заказчика). Об этом говорится в письмах ФНС от 12.10.2020
№ АБ-4-20/16632
и от 18.11.2019 № СД-4-3/23424
(позиция согласована с
Минфином).
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 6/38
Зарегистрироваться самозанятыми могут даже те россияне и граждане
ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей, если в России находится покупатель или заказчик. Из более ранних разъяснений следовали другие выводы
При регистрации плательщиком налога на профессиональный доход гражданин указывает один из регионов, где будет вести деятельность (п.
1
и
2
ст. 1, п. 2 ст. 2
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Аналогичный порядок действует в случаях, когда человек работает в разных субъектах РФ, –
указать сразу несколько регионов невозможно (
п. 3 ст. 2 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Как указать место деятельности для целей налога на профессиональный доход, если гражданин сдает в аренду имущество
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет.
В
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет четких критериев, как определить место ведения бизнеса, и условия о регистрации в регионе эксперимента по месту жительства или по месту пребывания.
Пока в законе не появится конкретная формулировка, плательщик налога на профессиональный доход вправе определять место деятельности по своему местонахождению или по местонахождению покупателя (заказчика). Об этом говорится в письмах ФНС от 12.10.2020
№ АБ-4-20/16632
и от 18.11.2019 № СД-4-3/23424
(позиция согласована с
Минфином).
Если недвижимость находится на территории экспериментального региона, а с 19 октября 2020 года – это вся России, неважно, где живет арендодатель. Зарегистрироваться самозанятыми могут даже те россияне и граждане ЕАЭС, которые постоянно проживают за границей.
В более ранних разъяснениях
Минфин подтверждал, что учитывать нужно, где находится объект аренды.
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e300 8/38
при продаже покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой
;
реализации имущественных прав на недвижимость, кроме сдачи в аренду жилья (нельзя сдавать нежилые помещения и апартаменты);
добыче и продаже полезных ископаемых;
посреднических сделках по договорам поручения, комиссии и агентскому договору, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.
Применять специальный налоговый режим нельзя:
—
—
—
—
Налог на профессиональный доход также не вправе платить арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы, участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом с доходов от своей профессиональной деятельности. Об этом говорится в пункте
2
статьи 4 и пункте 2
статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Можно ли самозанятым при сдаче имущества в аренду платить налог на профдоход
Можно, если арендатор не работодатель. Если арендатор – недавний или нынешний работодатель, возможны риски.
В рамках спецрежима «Налог на профессиональный доход» нельзя оказывать услуги и выполнять работы, если заказчик – работодатель или бывший работодатель, у которого самозанятый или ИП трудился меньше двух лет назад (
подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Из гражданского законодательства следует, что при аренде услуги не оказывают, а реализуют имущественные права – предоставляют право пользования (ст.
606
,
615
,
626
и
671
ГК).
Минфин считает, что арендодатель оказывает арендатору услуги.
Поэтому нельзя платить налог на профессиональный доход, когда арендатор – нынешний работодатель или работодатель, у которого он трудился меньше двух лет назад. Об этом – письмо Минфина от
15.06.2021 № 03-11-11/46753
ИП и самозанятые граждане, кроме госслужащих, вправе платить налог на профессиональный доход с доходов от аренды жилой недвижимости и аренды любого движимого имущества. Помимо жилья, они вправе
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
11/38
Можно ли платить налог на профессиональный доход, если товары из давальческого сырья производит подрядчик
Нет, нельзя.
Плательщиком налога на профессиональный доход может зарегистрироваться производитель товаров. Списка разрешенных видов деятельности в
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет. Но из пункта 2
статьи 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ следует, что на этом спецрежиме нельзя перепродавать товары.
Продукцией собственного производства признают только ту, которую продавец изготовил сам полностью и частично. Если заказывать производство на стороне, изготовителем товаров считают подрядчика,
даже если заказчик предоставляет свое сырье. У заказчика такая деятельность относится к розничной торговле. Это следует из
Закона от
07.02.1992 № 2300-1
, статей
703
и
713
ГК, письма Минфина от 17.09.2020
№ 03-11-06/3/8200
Как зарегистрироваться
Граждане и предприниматели на УСН и ЕСХН вправе зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход с любой даты.
Датой постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход будет дата, когда вы через мобильное приложение «Мой налог»
сформировали и направили в инспекцию заявление о постановке на учет (
п.
10 ст. 5 Закона от 27.11.18 № 422-ФЗ
).
Если при регистрации в приложении «Мой налог» произошел технологический сбой, заявление может не отразиться в системе ФНС. Тогда заявление придется подать повторно, а датой регистрации будет считаться дата повторной отправки
(
письмо ФНС от 18.03.2021 № аб-3-20/2018
). Обязанности плательщика налога на профдоход считают исполненными без нарушения срока, если они исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения сбоя (
ч. 9 ст. 3 Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ
). Но при постановке на учет это правило не действует. В ИФНС
считают гражданина плательщиком налога на профдоход с даты, когда получили его заявление.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
12/38
заявление о постановке на учет через мобильное приложение «Мой налог»;
уведомление о прекращении деятельности на других спецрежимах, которое необходимо направить в инспекцию (
подробнее об уведомлении
).
Обычным гражданам достаточно подать одно заявление. Если плательщиком налога на профессиональный доход хочет стать индивидуальный предприниматель, ему надо подать два документа:
—
—
Заявление о регистрации плательщика налога на профессиональный доход можно подать самостоятельно. Россияне могут это сделать через кабинет налогоплательщика «Мой налог» на сайте n pd.
n alog.ru
, мобильное приложение
«Мой налог» или банк. Иностранцы из государства — члена ЕАЭС
вправе подать заявление только в кабинете налогоплательщика «Мой налог» или через банк (
п.
2–4 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Кабинет «Мой налог» на сайте npd.nalog.ru или веб-кабинет самозанятых — не то же самое, что личный кабинет налогоплательщика-физлица, куда приходят уведомления по имущественным налогам и где можно подать декларацию о доходах
Это сервис для регистрации и работы плательщиков налога на профессиональный доход, которым можно пользоваться на компьютере. У веб-кабинета самозанятых такие же возможности, как у мобильного приложения. Здесь можно зарегистрироваться плательщиком налога на профессиональный доход, формировать и отправлять чеки клиентам, а также следить за доходами и начислениями (
письмо ФНС от 06.05.2019 № БС-3-3/4480
).
Еще один вариант стать плательщиком налога на профессиональный доход —
подать заявление через банк, который помогает устанавливать контакты и заключать сделки с использованием интернета. Также стать плательщиком
ВНИМАНИЕ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
16/38
Регистрация через банк
Для регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход россияне и граждане государств — членов ЕАЭС
могут обратиться в банк. Банк подписывает заявление своей электронной подписью и передает в ИФНС.
Перечень банков, которые могут работать с плательщиками налога на профессиональный доход, размещен на сайте ФНС
и в мобильном приложении «Мой налог».
Уведомление о прекращении УСН и ЕСХН
Предприниматели добровольно переходят на уплату налога на профессиональный доход (
письмо Минфина от 22.11.2018 № 03-11-11/84416
).
Но этот спецрежим нельзя совмещать с другими налоговыми системами, даже если гражданин ведет разные виды деятельности (
подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Когда ИП применяет УСН или ЕСХН, он обязан уйти с этих спецрежимов.
В течение одного месяца с даты, когда ИП подал заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, он обязан уведомить ИФНС о прекращении работы на других спецрежимах. Если нарушить срок уведомления, инспекторы аннулируют у ИП уведомление о постановке на учет как плательщика налога на профессиональный доход.
Форма уведомления об отказе от спецрежима зависит от того, каким он был.
Упрощенщики подают форму № 26.2-8
, утвержденную приказом ФНС
от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829
. Плательщики ЕСХН подают форму № 26.1-7
,
утвержденную приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41
. Такой порядок указан в письмах ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577
, от 10.01.2019 № СД-4-3/101
Предпринимателю не нужно разрешение инспекторов, чтобы перейти на налог на профессиональный доход с других спецрежимов. Достаточно представить уведомление в ИФНС по почте или ТКС, в том числе через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя». Если предприниматель отправит уведомление в ИФНС, где не стоит на учете, инспекторы обязаны переслать документ в нужную ИФНС. Об этом — письмо ФНС от 30.01.2019 №
СД-4-3/1520
Как сняться с учета

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
18/38
обязательным условиям, они снимут его с учета без заявления. Уведомление об этом направят через приложение «Мой налог» (
п. 15–17 ст. 5 Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ
). Гражданин теряет право на спецрежим со дня, когда нарушил условия применения спецрежима (
п. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Когда ИФНС снимет с учета плательщика налога на профессиональный доход,
она направит уведомление через мобильное приложение «Мой налог», кабинет налогоплательщика налога на профессиональный налог «Мой налог» или пришлет СМС на телефон.
Повторно встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход можно, если нет недоимки по налогу, а также пеням и штрафам по нему.
Основание — пункт 11
статьи 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Если гражданин продолжает вести предпринимательскую деятельность после того, как был снят с учета как самозанятый,
нужно регистрировать ИП. Аналогичный вывод — в письме ФНС от 19.04.2019 №
СД-4-3/7496.
Уведомление от ИП о переходе на спецрежим
После потери права платить налог на профессиональный доход ИП может перейти на УСН или ЕСХН. Уведомление о переходе на упрощенку или ЕСХН
нужно оформить и отправить инспекторам в 20-дневный срок с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход. Граждане не ИП в этот же срок вправе зарегистрироваться в качестве предпринимателя и перейти на спецрежим. Такой порядок предусмотрен в пункте 6
статьи 15 Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ.
Рекомендуемые формы уведомлений о переходе на ЕСХН
и переходе на УСН
в связи с утратой права на спецрежим самозанятых приведены в письме ФНС от
20.12.2019 № СД-4-3/26392
СОВЕТ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
19/38
Если ИП добровольно отказался от уплаты налога на профессиональный доход, перейти на упрощенку или ЕСХН можно только с начала следующего года. Возможность перейти на упрощенку и ЕСХН в середине года в таком случае в
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
не предусмотрена. В подтверждение тому — письмо Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15272
. Доходы, которые ИП
получит после отказа от статуса самозанятого, облагаются НДФЛ.
Онлайн-ККТ или чеки через приложение
Плательщики налога на профессиональный доход не обязаны использовать ККТ
(
п. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
). Но они должны оформлять чеки через мобильное приложение «Мой налог», чтобы выдавать их покупателям и передавать сведения о расчетах в ИФНС (
ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
,
письма Минфина от 02.07.2019 № 03-11-10/48609
, от 29.05.2019 № 03-01-15/39165
).
При желании можно выдавать покупателю кассовый чек дополнительно к чеку из приложения «Мой налог» (
ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
).
При торговле через посредников по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам заказчик — плательщик налога на профессиональный доход не обязан передавать чек покупателю (
п. 6 письма ФНС от 20.02.2019 №
СД-4-3/2899
). Посредник от обязанности применять ККТ
не освобожден.
формировать и отправлять клиентам чеки
;
аннулировать и исправлять данные в чеке;
смотреть все выставленные чеки за любой период, предварительную сумму налога, срок уплаты, сумму задолженности
;
перечислять налог с помощью банковской карты или оформлять квитанцию;
подтверждать свои доходы при получении кредита или оформлении пособий.
Через мобильное приложение «Мой налог» плательщик налога на профессиональный налог может:
—
—
—
—
— дата и время расчета (если чек формируется за прошедший период);
наименование товаров, работ, услуг (например, «консультационные услуги»);
стоимость;
ИНН покупателя, если это организация или ИП;
уникальный идентификационный номер чека, который автоматически присваивается чеку в момент формирования.
Чтобы оформить чек через приложение «Мой налог», нажмите на кнопку «Новая продажа» в разделе «Главная» и заполните реквизиты:
—
—
—
—
—

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
22/38
Чек с ошибкой можно аннулировать прямо в приложении. Если отменяете документ сразу после того, как оформили, нажмите на кнопку «Аннулировать чек» на странице сформированного чека. Появится предупреждение:
«Вы действительно хотите аннулировать чек». Потом появится сообщение
«Выберите причину аннулирования чека» — «Чек сформирован ошибочно» или
«Возврат средств». Это действие приведет к пересчету налога«. Выбираем
«Аннулировать» еще раз. В разделе «Операции» можно увидеть все продажи за месяц и перейти к конкретному чеку для его отмены или корректировки по описанному выше алгоритму.
Когда аннулирован верный чек, его невозможно восстановить в мобильном приложении. В этом случае вместо ошибочно аннулированного чека сформируйте и направьте новый.
Что делать, если клиент отказывается назвать номер телефона или адрес электронной почты для направления кассового чека
Предложите клиенту отсканировать QR-код на чеке.
Плательщик налога на профессиональный доход вправе отправить чек клиентам не только на номер телефона или адрес электронной почты.
Есть возможность передать чек покупателю в момент продажи. Для этого покажите клиенту экран смартфона, с помощью своего мобильного устройства он сможет считать QR-код, содержащийся на чеке (
подп. 2 п.
5 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Как проверяют чеки из приложения «Мой налог»
Чек, который оформлен в мобильном приложении «Мой налог», нельзя проверить через мобильное приложение «Проверка кассового чека».
Мобильное приложение «Проверка кассового чека» разработано только для проверки чеков, которые оформлены с помощью ККТ. А чек, который создал плательщик налога на профессиональный доход в мобильном
СИТУАЦИЯ
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
23/38
приложении «Мой налог», через оператора электронной площадки или банк, не является кассовым чеком, и QR-код в нем формируется не в соответствии с требованиями законодательства о применении ККТ
(
Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ
).
Какие налоги платить
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ доходы, которые облагаются в рамках этого спецрежима
. С остальных доходов физлица должны платить НДФЛ
. На спецрежиме не нужно платить обязательные страховые взносы.
Плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДС, если не зарегистрированы как ИП. Предприниматели должны платить только
НДС при импорте
(
п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
За предпринимателем — плательщиком налога на профессиональный доход сохраняются все обязанности налогового агента, которые предусмотрены НК (
п.
10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Для граждан не ИП таких требований нет.
Налог на профессиональный доход доходы по трудовым договорам;
доходы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг при условии, что исполнитель — в штате заказчика или уволился меньше двух лет назад;
доходы в натуральной форме;
доходы от продажи недвижимости, транспорта, а также от бывшего в употреблении для личных, домашних и иных подобных нужд имущества;
доходы от передачи имущественных прав на недвижимость, в том числе по договору аренды. Исключение предусмотрено только для аренды жилья;
доходы от уступки и переуступки прав требований;
Объект налогообложения у плательщиков налога на профессиональный доход –
доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход:
—
—
—
—
—
—

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
24/38
доходы от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений;
от деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвокатской деятельности.
—
—
—
—
Об этом говорится в пункте 2
статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4
процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов. В течение 2019–
2028 годов ставки не должны меняться.
Если самозанятый оказывает услуги адвокатам, то ставка налога – 4 процента.
Доходы, полученные от адвокатов, – это доходы от граждан. Адвокаты – это не юридические лица, и их деятельность не считается предпринимательской (
ч. 2
ст.
1 и ч. 3
ст. 21 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-
11-11/46759
).
Налоговый период — месяц, но есть несколько исключений. Первый налоговый период начинается с даты постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход и заканчивается в конце следующего месяца.
Например, при постановке на учет 2 декабря 2020 года первый налоговый период — со 2 декабря 2020 года по 31 января 2021 года. Основание — пункты
1
и
2
статьи 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Когда плательщик налога на профессиональный доход снимается с учета,
налоговый период завершается в день снятия с учета. Если в течение одного месяца гражданин регистрируется плательщиком налога на профессиональный доход, а потом снимается с учета, налоговый период — с даты постановки на учет до даты снятия с учета. Об этом говорится в пунктах
3
и
4
статьи 9 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ.
Налоговая база — совокупная сумма доходов, которую инспекторы посчитают нарастающим итогом с начала года кассовым методом. Когда доходы получили и от организаций или предпринимателей, и от граждан, налоговую базу посчитают

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
26/38
Дополнительный налоговый вычет за июнь-декабрь 2020 года. «Налоговый капитал» — это дополнительный вычет по налогу на профессиональный доход в сумме 12 130 руб., за счет которого можно снизить налог к уплате либо погасить задолженность и пени. Допвычет предоставляют всем зарегистрированным плательщикам налога на профессиональный доход, а также тем, кто зарегистрировался в 2020 году, но только один раз. Эта мера господдержки в связи с коронавирусом предусмотрена статьей 21
Закона от 08.06.2020 № 166-
ФЗ.
Подавать заявление на получение и списание налогового капитала не нужно.
Посмотреть начисленный дополнительный налоговый бонус можно в мобильном приложении «Мой налог» с 1 июня 2020 года. Об этом сообщила ФНС
Налоговый капитал в течение 2020 года автоматически применяют для полной уплаты налога на профессиональный доход, обязанность платить который возникла с июля по 31 декабря 2020 года (
п. 2.1 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-
ФЗ
). Если у налогоплательщика есть задолженность, ИФНС сначала зачтет налоговый капитал в счет погашения долга, а после погашения — в счет уплаты налога.
Налог уменьшают, начиная с чеков, которые сформированы в июне 2020 года
(
письмо ФНС от 02.07.2020 № ЗГ-2-20/1294
). При расчете налога за декабрь
2020 года вычет уже не положен, так как срок уплаты налога за декабрь – 25
января 2021 года (
письмо Минфина от 26.01.2021 № 03-11-11/4231
).
Дополнительный вычет прибавляется к основному вычету. Если у самозанятого есть неиспользованный основной вычет на 1 июня 2020 года, то к нему добавляют новый налоговый вычет. До 1 июля 2020 года и с 1 января 2021 года основной вычет уменьшает налог, как и раньше в зависимости от ставки налога.
Неиспользованная в 2020 году часть дополнительного вычета в 2021
году аннулируется.
Если до окончания 2020 года использован весь допвычет, налог на профессиональный доход уменьшается на остаток от вычета в размере 10 000
руб., предусмотренного статьей 12
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Однако по налогам, которые начислены самозанятым с июля 2020 года, такой вычет не нужно ограничивать 1 или 2 процентами от налоговой базы в зависимости от ставки налога на профессиональный доход. Это ограничение отменили статьей
21
Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
28/38
Как налоговики спишут налог на профессиональный доход за счет основного и дополнительного вычетов.
Самозанятый гражданин оказывал услуги гражданам, организациям и ИП
20 000 руб. доходов от граждан;
50 000 руб. доходов от организаций и ИП.
5 000 руб. доходов от граждан;
10 000 руб. доходов от организаций и ИП.
Иванов И.И. зарегистрировался плательщиком налога на профессиональный доход в январе 2020 года. С января по июнь он получил за оказанные услуги:
—
—
За июль Иванов получил за оказанные услуги:
—
—
С января по июнь
Заказчики — граждане
Сумма вычета — 1 процент от 20 000 руб. составит 200 руб. (20 000 руб. ×
1%). Исчисленный налог — 800 руб. (20 000 руб. × 4%). Налог к уплате по доходам от граждан — 600 руб. (800 руб. — 200 руб.).
Заказчики — организации и ИП
Сумма вычета — 2 процента от 10 000 руб. составит 1000 руб. (50 000
руб. × 2%). Исчисленный налог — 3000 руб. (50 000 руб. × 6%). Налог к уплате — 2000 руб. (3000 руб. — 1000 руб.).
Общая сумма налога к уплате — 2600 руб. (600 руб. + 2000 руб.). Остаток вычета — 8800 руб. (10 000 руб. — (200 руб. + 1000 руб.)
Июль
Исчисленный налог без учета вычетов по доходам от граждан — 200 руб.
(5 000 руб. × 4%). и по доходам от организаций и ИП — 600 руб. (10 000
руб. × 6%). С 1 июля 2020 года можно применить допвычет на сумму 12 130 руб. Таким образом вычет покрывает всю сумму налога — 800 руб.
(200 руб. + 600 руб.) Налог к уплате — 0.
Остаток допвычета можно использовать до конца 2020 года в сумме 11 330 руб. (12 130 руб. — 800 руб.). При этом остаток основного вычета в размере 8800 руб. будет использован после исчерпания допвычета.

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
29/38
Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. К примеру, 25 марта 2021 года граждане платят налог за февраль 2021 года, а зарегистрированные в январе 2021 года — за период с даты регистрации по 28 февраля 2021 года. Читайте подробнее, как определить налоговый период.
Если 25-е число выпадает на праздничный или выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день. Такой порядок предусмотрен в пункте 7
статьи 6.1 НК и распространяется на все налоги (не только налоги из НК).
Сумма к уплате до 100 руб. отдельно не перечисляется, а добавится к платежу за следующий месяц.
Переплату по налогу можно зачесть в счет будущих платежей по этому налогу или вернуть (
п. 6 ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Зачет в счет недоимки,
пеней и штрафов предусмотрен законом, но на практике пока невозможен.
Можно ли платить налог на профессиональный доход с доходов от иностранных организаций и граждан
Да, можно.
Плательщик налога на профессиональный доход вправе продавать продукцию собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги физическим лицам, ИП или организациям. При этом нет ограничений, что клиентами самозанятого лица могут быть только российские граждане и организации. Следовательно, плательщик может работать с любыми лицами, в том числе иностранцами (
п. 1 ст. 4 Закона от
27.11.2018 № 422-ФЗ
, п. 1 ст. 2 ГК
).
Выручку, которую плательщик налога на профессиональный доход получил от иностранных граждан, граждан без гражданства, облагайте ставкой 4 процента, иностранных организаций — ставкой 6 процентов. Об этом сказано в письме ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7497
СИТУАЦИЯ
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
30/38
Обязан ли плательщик налога на профессиональный доход учитывать в доходах возмещение коммуналки по предоставленному в аренду жилью
Учитывайте в доходах только ту компенсацию, которая входит в арендную плату и не выделена отдельно.
Плательщик налога на профессиональный доход вправе сдавать в аренду жилые помещения — дома, квартиры и их части (
подп. 4 п. 2 ст. 6
Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
, п. 1 ст. 16 ЖК
). По условиям договора аренды арендатор может компенсировать коммунальные платежи владельцу жилого помещения. Плата за коммунальные услуги состоит из двух частей. Первая часть — обязательная, ее собственник оплачивает независимо от того, живет кто-то в квартире или нет. Вторая часть зависит от фактического потребления и определяется по индивидуальным счетчикам. Например, плата за воду или свет.
Если коммунальные платежи отдельно выделены в документах,
арендатор оплачивает суммы сверх фиксированной арендной платы или как ее непостоянную часть. В этом случае при возмещении расходов у арендодателя не возникает экономической выгоды. Следовательно,
платить с компенсации коммуналки налог на профессиональный доход не нужно.
Стороны вправе прописать в договоре условие о том, что коммунальные платежи полностью входят в арендную плату. В этом случае всю сумму,
которую получил самозанятый гражданин, нужно включить в доход.
С той компенсации, которая не подпадает под налог на профессиональный доход, не придется платить и НДФЛ. В этом случае у арендодателя не возникает дополнительного дохода, и он выступает связующим звеном между потребителем коммунальных услуг —
арендатором и ресурсоснабжающей организацией.
Аналогичные выводы — в письмах Минфина от 29.04.2019 № 03-04-
07/31733
и от 29.05.2019 № 03-11-09/40094
, которое направлено ФНС
инспекциям для работы письмом от 13.06.2019 № СД-4-3/11446
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
31/38
Какие налоги платить с доходов, если реализация была до перехода ИП на спецрежим самозанятых, а оплата – после
Однозначного ответа на этот вопрос в
Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ
нет.
Официальных разъяснений Минфин и ФНС не выпускали.
Есть несколько правил о переходе на налог на профессиональный доход.
Спецрежим самозанятых нельзя совмещать с другими спецрежимами и предпринимательской деятельностью в рамках общей системы (
подп. 7 п.
2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). По доходам, которые ИП получил после перехода с других спецрежимов, не нужно платить налог на профессиональный доход, если доходы учтены в рамках этих спецрежимов (
п. 3 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Кроме того, есть норма о том, что налог на профессиональный доход освобождает от
НДФЛ по доходам, которые можно облагать налогом в рамках спецрежима самозанятых (
п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Из совокупности норм буквально следует, что с доходов, полученных после перехода на спецрежим самозанятых, нужно заплатить НДФЛ,
если товары, работы или услуги реализовали на общей системе. А если реализация произошла в период упрощенки или ЕСХН, с оплаты,
поступившей после перехода на спецрежим самозанятых, нужно заплатить налог на профессиональный доход. Если после перехода на налог на профессиональный доход ИП получил оплату за товары, работы или услуги, реализованные на вмененке, эту сумму не нужно учитывать при налогообложении.
На вмененке налог платят с потенциально возможного дохода (
п. 1 ст.
346.29 НК
). Фактические поступившие доходы на ЕНВД не влияют.
Получается, что доходы, поступившие после перехода с вмененки на налог на профессиональный доход, уже учтены в рамках ЕНВД и налогом на профессиональный доход не должны облагаться на основании пункта 3
статьи 7 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Реализация – это переход на возмездной основе права собственности на товары работы, услуги (
п. 1 ст. 39 НК
). А если реализация произошла до перехода с ЕНВД, после перехода на другую систему доходы от вмененной деятельности отражать не нужно Аналогичный вывод следует из пункта 7
письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053 и письма

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
32/38
ФНС от 27.10.2020 № СД-4-3/17615
, в которых рассматривается переход с
ЕНВД на УСН. Но сделанные выводы можно применять и при переходе с
ЕНВД на налог на профдоход
Редакция Системы Главбух предупреждает:
есть риск, что поступление денег после перехода с вмененки инспекторы сочтут доходами не от вмененной деятельности и доначислят налог на профессиональный доход.
В письме от 28.09.2020 № 03-11-11/84769
про переход с патентной системы Минфин сделал вывод, что доходы, поступившие после окончания срока патента, нужно облагать налогами в рамках системы, на которой ИП оказался. Налог на ПСН, так же как и
ЕНВД, не зависит от фактических поступлений (
ст. 346.47 НК
).
Поэтому для случаев перехода с ЕНВД на спецрежим самозанятых можно руководствоваться такой же логикой.
НДФЛ
Налог на профессиональный доход заменит НДФЛ не по всем доходам. С
доходов, которые не признаются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход, физлица должны будут заплатить НДФЛ
Если плательщик налога на профессиональный доход получает доходы, которые облагаются НДФЛ
, он вправе претендовать на налоговые вычеты по этому налогу. Но есть дополнительные условия: гражданин должен быть налоговым резидентом и получать доходы, по которым ставка НДФЛ — 13 процентов
, кроме дивидендов (п.
3
,
4
ст. 210 и ст.
214.1
,
218
,
219
,
220
,
221
НК). В противном случае плательщик налога на профессиональный доход вычеты по НДФЛ не получает.
Например, не положен вычет на покупку квартиры (
письмо Минфина от
07.03.2019 № 03-11-11/15110
).
ВНИМАНИЕ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
33/38
Какие последствия из-за утраты статуса самозанятого
Предпринимателю придется перейти на УСН, ЕСХН или общую систему, а гражданину без статуса предпринимателя – прекратить деятельность или зарегистрировать ИП.
Плательщик налога на профессиональный доход теряет право на этот спецрежим со дня, когда нарушил условия применения
(
п. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Например, заключил трудовой договор с работником, продал покупные товары или получил более 2,4 млн руб.
доходов с начала года. В этом случае нужно сняться с учета в качестве плательщика налога на профдоход. Заявление о снятии с учета отправляют через мобильное приложение «Мой налог» (
п. 12 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Дальнейшие действия зависят от того, есть ли статус ИП.
У ИП. После утраты статуса самозанятого ИП автоматически переходит на общую систему, при которой он платит НДФЛ
, НДС и взносы на собственное обязательное страхование. Чтобы с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход перейти на УСН или
ЕСХН, нужно уведомить об этом ИФНС в течение 20 календарных дней
(
п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
У физлиц без статуса ИП. Если у гражданина нет статуса предпринимателя, после снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход придется регистрировать ИП, иначе предпринимательская деятельность будет считаться незаконной. Если зарегистрировать ИП в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика налога на профдоход, с даты регистрации ИП можно перейти на УСН или ЕСХН (
п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Ответственность за незаконное предпринимательство зависит от размера ущерба – от административного штрафа в размере 500-2000
руб. до лишения свободы на пять лет за ущерб в особо крупном размере
(
п. 1 ст. 14.1 КоАП
, ст. 171 УК
).
Последствия, если не сняться с учета добровольно. Если добровольно не сняться с учета в качестве плательщика налога на профдоход, а утрату права на спецрежим обнаружат инспекторы, они снимут с учета
СИТУАЦИЯ

26.07.2021
Как стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход - Система Главбух. ВИП-версия для коммерческих орг…
https://vip.1gl.ru/?token=2881404a-bcaa-11a0-fa72-2d0183618d15&ttl=7776000&ustp=W#/document/16/72530/bssPhr161/?of=copy-500235e…
34/38
принудительно и направят об этом уведомление в мобильное приложение «Мой налог» (
п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
).
Бывшему плательщику налога на профдоход грозят доначисления НДФЛ
и НДС, а также пени и штрафы за тот период, когда он не имел права применять налог на профдоход, но делал это, и до момента одностороннего снятия его с учета инспекторами. Если гражданин систематически получал доход, не регистрируя ИП, ему не удастся оспорить доначисления НДС, ссылаясь на отсутствие статуса ИП (
п. 5
письма ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/861
).
Предпринимателю могут доначислить обязательные страховые взносы за период, когда он был не вправе платить налог на профдоход.
Гражданам без статуса ИП доначисления страховых взносов не грозят,
даже если незаконное предпринимательство доказано (
письмо ФНС от
05.10.2020 № БС-4-11/16209
).
Обязательные страховые взносы
Плательщики налога на профессиональный доход не перечисляют обязательные страховые взносы (
п. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
). Часть налога на профессиональный доход поступит в ФОМС, поэтому плательщики налога на профессиональный доход будут застрахованы в системе медстрахования.
Но чтобы отработанные на спецрежиме периоды вошли в стаж для пенсии
,
необходимо вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в ПФР.
Плательщики налога на профессиональный доход на свое усмотрение определяют размер добровольного платежа в ПФР. Ограничена только максимальная сумма за год — должно соблюдаться неравенство:
Добровольный взнос в ПФР

1 2