КОС ОП.08. Города москвы московский колледж управления, гостиничного бизнеса и информационных технологий царицыно
 Скачать 0.86 Mb.
|
1. Опишите способы снижения предпринимательских рисков.2. Дайте характеристику субъектов предпринимательской деятельности: физические и юридические лица.3. Практическое задание.Преподаватель _____________________ Ермолаева Н.Н.
Билет № 26 1. Дайте характеристику учредительных документов: устав и учредительный договор, структура и содержание. 2. Дайте понятие несостоятельности (банкротство) организации: процедуры банкротства и ликвидация организации. 3. Практическое задание. Преподаватель _____________________ Ермолаева Н.Н.
Билет № 27 1. Охарактеризуйте производственные кооперативы: их характеристика, особенности функционирования. 2. Опишите меры государственной поддержки предпринимательской деятельности. 3. Практическое задание. Преподаватель _____________________ Ермолаева Н.Н.
Билет № 28 1. Охарактеризуйте хозяйственные товарищества: их основные виды, характеристика, особенности. 2. Дайте понятие форм, видов и содержания отчетности индивидуального предпринимателя. 3. Практическое задание Преподаватель _____________________ Ермолаева Н.Н. Практические задания к билетам Задача № 1 Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2016 году с общего режима на более выгодный УСН. Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2015 года, равна 49 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 40 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой» нет. Вопрос: Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2016 года? Решение и ответ ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:
Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2016 года. Задача № 2 Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:
Вопрос: Как правильно рассчитать единый налог за 2015 год? Решение и ответ Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб. Задача № 3 Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:
Вопрос: Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю? Решение и ответ Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб. Несмотря на то что доход от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2015 году отсутствует, оно обязано будет уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Налог min = доход за 2015 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб. О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2014–2015 году». Задача № 4 Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:
Вопрос: Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2016 год? Решение и ответ: Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен: (49 000 000 – 48 700 000) х 15% = 300 000 х 0,15 = 45 000 руб. Что меньше минимального налога, который равен: 49 000 000 х 0,01 = 490 000 руб. Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2016 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб. Задача № 5 ИП Кузьмин А.С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.
Вопрос: Как рассчитать авансовый налог за 3-й квартал 2015 года? Решение и ответ
Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.
Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.
Итого налог за 3-й квартал 2015 года составит: Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб. Задача № 6 ООО «Вымпел» применяет УСН. В прошедшем году у организации сложились следующие показатели: 1. Получены доходы от реализации продукции - 3 400 000 руб.; 2. Безвозмездно получено имущество от сторонней организации остаточной стоимости - 200 000 руб.; . Закуплено сырье - 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в т.ч. оплачено с расчетного счета - 600 000 руб., использовано - 490 000 руб.; Уплачены страховые взносы на ОПС - 117 000 руб.; . Начислена и выплачена заработная плата - 350 000 руб.; . В январе приобретен и введен в эксплуатацию станок, стоимостью 70 000 руб., срок полезного использования составляет 3 года; . Затраты на аренду помещения составили 313 000 руб.; . Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала - 31 000 руб.; . Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия - 62 000 руб.; . Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев - 105 000 руб.; . По итогам предыдущего налогового периода организация уплатила минимальный налог - 45 000 руб., единый налог, исчисленный в общем порядке, составил 22 500 руб. Необходимо определить сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Решение: Объектом налогообложения является «Доход». Сначала исчисляем сумму доходов, полученных за налоговый период, которая и является налоговой базой. Для этого складываем доходы от реализации (3 400 000 руб.) и внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (200 000 руб.), в итоге налоговая база составит 3 600 000 рублей. Далее исчисляем единый налог, определяемый как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля налоговой базы. Так, единый налог составит 216 000 руб. Эту суму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, таким образом, получаем 108 000 рублей по итогам налогового периода. Поскольку за девять месяцев были уплачены авансовые платежи в сумме 105 000рублей, то сумма к доплате в бюджет составит 3 000 рублей (108000-105000). 2) Объектом налогообложения является «доходы, уменьшенные на величину расходов» Для того чтобы определить налоговую базу необходимо исчислить сумму дохода и расхода за налоговый период. Сумма доходов, как и в предыдущем варианте решения, составит 3 600 000 рублей. Следует помнить, что при УСН методом признания доходов и расходов является кассовый метод. Величина расходов определяется суммированием следующих статей расходов: оплаченные материальные расходы - 600 000 руб.; уплаченные страховые взносы - 117 000 руб.; выданная заработная плата - 350 000 руб.; введенный в эксплуатацию станок - 70 000 руб.; оплаченные затраты на аренду - 313 000 руб.; разница между исчисленным в предыдущем налоговом периоде единым налогом и уплаченным минимальным налогом - 22 500 руб. Следовательно, сумма расхода составила 1 472 500 рублей. Далее вычитаем полученную сумму расходов из доходов и получаем налоговую базу, равную 2 127 500 руб. При ставке 15 % получим единый налог - 319 125 рублей за весь налоговый период. Сравнив эту сумму с минимальным налогом (36 000 руб.), поскольку минимальный налог меньше реального, то приходим к выводу, что уплате подлежит реальная сумма налога 319 125 руб. С учетом того, что авансовый платеж составил 105 000 рублей, к доплате - 214 125 рублей (319125 - 105000). Задача № 7. Руководство небольшой компании, специализирующейся на строительстве, приняло решение перейти с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения в 2016 году. Филиалов у компании нет. Остаточная стоимость основных средств компании 54 млн рублей, средняя численность работников компании с января по сентябрь составила 35 сотрудников. Выручка компании с января по сентябрь 2015 года составила 38 млн руб., включая НДС. Вопрос: Может ли согласно НК РФ компания перейти на упрощенную систему налогообложения с 2016 года? Решение задачи Ответ: Да, может. Пояснение: Согласно НК РФ, для перехода на упрощенную систему налогообложения компания должна соответствовать ряду условий (ст. 346.12 НК РФ): - В компании должно работать не более 100 работников, по задаче в компании средняя численность работников 35 человек. Т.е. условие выполняется. - Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млнрублей, по задаче Остаточная стоимость основных средств составила 54 млнрублей. Следовательно, условие выполняется; - Лимит доходов для перехода на УСН ограничен суммой 51 615 млн руб. По задаче у компании доход составил 38 млн рублей, включая НДС. Т.е. условие выполняется. - У компании не должно быть филиалов, и данное условие также выполняется. - Вид деятельности компании не входит в список ограничений, которые приведены в статье 346.12 НК РФ. Задача № 8. Доход – 1 200 000 руб. Отчисления в пенсионный фонд – 30 000 руб. Начислено пособие по временной нетрудоспособности – 2 000 руб. В том числе за счет средств соцстраха – 300 руб. Расходы – 700 000 руб. Задание: Исчислить налог при упрощенной системе налогообложения при объекте налогообложения «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Решение: А) В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. (ст.346.20 НК РФ). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов Сумма налога исчисленная за налоговый период = 1 200 000 х 6% = 72 000 руб. Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств = 2000 – 300 = 1 700 руб. Отчисления в пенсионный фонд – 30000 руб. Сумма платежей дающая право на уменьшение суммы налога (не более 50 % — ст.346.21 НК РФ) = 1 700 + 30 000 = 31 700 руб. Налог = 72 000 – 31 700 = 40 300 руб. Б) Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Расходы – 700 000 К расходам также относятся (ст.346.17 НК РФ): - сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств = 2000 – 300 = 1 700 руб. - отчисления в пенсионный фонд – 30 000 руб. Сумма расходов за 1 квартал = 700 000+1 700+30 000 = 731 700 руб. Фактически полученный доход = 1 200 000 - 731 700 = 468 300 руб. Налог = 468 300 х 15% = 70 245 руб. Ответ : А) Сумма налога по УСН, если объектом налогообложения являются доходы равна 40 300 рублей. Б) Сумма налога по УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов равна 70 245 рублей. |