Хозяйственной деятельности организации
 Скачать 0.98 Mb.
|
|
№ 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления 43 УДК ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ Ю. Н. ПОЛЮШКО, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита, доцент кафедры экономики и менеджмента, Лениногорский филиал Казанского национального исследовательского технического университета им. АН. Туполева – КАИ, Лениногорск, Россия Прежде чем понять насколько эффективно функционирует предприятие, необходимо провести анализ его производственно-хозяйственной деятельности. При этом необходимо взять за основу определенную методологию анализа производственно-хозяйственной деятельности, изучить специфику деятельности предприятия (отраслевую принадлежность, организационно-правовую форму и т.д.) и разработать технологию его проведения. Полученные таким образом результаты производственно-хо- зяйственной деятельности предприятия позволят выявить узкие места и разработать мероприятия по их устранению. Автором в статье проводится анализ важнейших показателей эффективности производственно- хозяйственной деятельности современной организации. Эмпирической базой исследования являются данные современной организации. Ключевые слова организация, коэффициент, ресурсы, эффективность, оборачиваемость, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность of management EVALUATION OF EFFICIENCY OF PRODUCTION ECONOMIC ACTIVITY OF THE ORGANIZATION Yu. N. POLYUSHKO, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor in the Department of Finance and Credit, Associate Professor of Department of Economics and Management, Leninogorsk branch of Kazan National Research Technical University named after A. N. Tupolev – KAI, Leninogorsk, Russia E-mail: arhitektor13@mail.ru Before you understand how effectively the company operates, it is necessary to analyze its production and economic activities. At the same time, it is necessary to take as a basis a certain methodology for the analysis of production and economic activity, to study the specifics of the enterprise (industry, organizational and legal form, etc.) and develop technology for its implementation. The results of production and economic activity of the enter- prise will allow to reveal "bottlenecks" and to develop measures for their elimination. The author of the article analyzes the most important indicators of efficiency of production and economic activ- ity of the modern organization. The empirical base of the research is the data of the modern organization. Keywords: organization, ratio, resources, efficiency, turnover, liquidity, financial stability, profitability. № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления Производственная деятельность определяется особенностями самого предприятия, его отраслевой принадлежностью, размерами, степенью специализации и кооперирования, а финансовая деятельность – распределением денежных потоков по различным видам его деятельности, в том числе производственной. Основной функцией всей производственно-хо- зяйственной деятельности предприятия является эффективное управление финансовыми ресурсами в процессе производства продукции (работ, услуг) с целью увеличения финансовых результатов деятельности предприятия. Важная роль при анализе эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «ХХХ» 1 за 2016–2018 гг. принадлежит показателям, характеризующим ликвидность и финансовую устойчивость (табл. Таблица Показатели, характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. Наименование показателя, доли ед. Годы Изменение г. 2017 г. 2018 г. 2017–2016 гг. 2018–2017 гг. Коэффициент текущей ликвидности (≥ 2,0) 0,041 0,017 Коэффициент быстрой ликвидности (0,6–1,0) 0,114 0,061 Коэффициент абсолютной ликвидности (≥ 0,2–0,5) 0,345 0,150 0,313 –0,195 Коэффициент автономии Коэффициент финансовой зависимости 5,83 2,84 Коэффициент иммобилизации имущества (ВНА/ОА) 5,35 6,98 7,93 1,63 Мультипликатор собственного капитала Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации (ДЗ/ОА) 0,21 0,29 0,12 Удельный вес дебиторской задолженности в объёме реализации (ДЗ / выручка 0,11 0,15 –0,01 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,06 Дебиторская задолженность, тыс. руб 3515 3744 –1174 Кредиторская задолженность, тыс. руб 54753 66454 8494 11701 1 Название организации сокращено в целях анонимности. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. коэффициент абсолютной ликвидности возрастает с 0,150 доли ед. до 0,313 доли ед. и удовлетворяет критерию оптимальности, что в большей мере обусловлено высокой величиной свободных денежных средств. Это позволяет судить о предприятии как о платежеспособном в настоящий момент времени по краткосрочным (текущим) обязательствам. Снижение коэффициента быстрой ликвидности в 2018 г. по сравнению с 2016 гс доли ед. до 0,041 доли ед. свидетельствует о снижении платежеспособности анализируемого предприятия. При этом значения коэффициента завесь анализируемый период не соответствуют критерию оптимальности. Это отрицательная тенденция. Коэффициент текущей ликвидности предприятия в 2018 г. по сравнению с 2016 г. снижается с 0,041 доли ед. до 0,003 доли ед. Можно отметить, что величина данного коэффициента не достигает допустимого значения (≥ 2,0) ни на одну из исследуемых дат. Это отрицательная тенденция. Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в структуре всего капитала предприятия. У анализируемого предприятия за 2016–2018 гг. данный показатель имеет крайне низкие значения. Это свидетельствует о полной финансовой зависимости предприятия от краткосрочных обязательств, высоком финансовом риске. Коэффициент финансовой зависимости исследуемого предприятия за 2016–2017 гг. увеличился с 2,44 доли ед. до 5,83 доли ед. Увеличение показателя в динамике означает, что доля заемных № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления средств в общем объеме источников финансирования увеличивается на 3,38 доли ед. или на 338%. Это свидетельствует о полной зависимости предприятия от заемных источников финансирования. Однако в 2018 г. по сравнению с 2017 г. данный показатель снижается на 2,99 доли ед. и составляет наконец анализируемого периода уже 2,84 доли ед. Снижение показателя – положительный момент. Тем не менее это также свидетельствует о крайне высокой (полной) зависимости предприятия от заемных источников финансирования. Чем ниже значение коэффициента иммобилизации имущества, тем больше доля ликвидных активов в имуществе организации и тем выше возможности организации отвечать по текущим обязательствам. За 2016–2018 гг. значения коэффициента иммобилизации у анализируемого предприятия очень высокие и имеется тенденция к увеличению. Это отрицательный момент. Значение мультипликатора собственного капитала за 2016–2018 гг. отрицательное, следовательно, доля заемных средств в общем объеме источников финансирования превышает долю собственных средств предприятия. Это отрицательный момент. Снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах анализируемого предприятия за 2017–2018 гг. с 0,29 % до 0,12 % свидетельствует об относительном уменьшении предоставляемого предприятием кредита. Этот факт отражает сокращение сроков оплаты отгруженной предприятием продукции, снижение размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами. Уменьшение удельного веса дебиторской задолженности в объёме реализации ООО «ХХХ» за 2016–2017 гг. с 0,12% до 0,11%, свидетельствует об улучшении мобильности структуры имущества активов) предприятия, а также всё больше снижается объём сомнительной задолженности. Однако за 2017–2018 гг. наблюдается увеличение удельного веса дебиторской задолженности в объёме реализации на 0,04 %, что характеризуется негативно. В 2016 г. коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ООО «ХХХ» говорит о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью в десять разв г. – в шесть разв г. – в шесть раз. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о недостаточной платежеспособности ООО «ХХХ», вследствие чего оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается увеличение кредиторской задолженности ООО «ХХХ» с 46 259 тыс. руб. до 66 454 тыс. рубили на 20 195 тыс. руб. Кредиторская задолженность ООО «ХХХ» выросла за счет увеличения задолженности перед поставщиками, увеличения задолженности перед персоналом по зарплате, а также увеличения налоговых обязательств. Дебиторская задолженность ООО «ХХХ» за 2016–2017 гг. снижается с 4689 тыс. руб. до 3515 тыс. рубили на 1174 тыс. руб, однако дебиторская задолженность предприятия увеличилась в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 229 тыс. руби составила 3744 тыс. руб. Увеличение показателя свидетельствует о том, что конкурентоспособность продукции предприятия падает. Основная цель анализа производственной (хозяйственной) деятельности – оценить качество использования различных ресурсов в процессе производства и реализации продукции организации. Для оценки качества и количества использования материальных ресурсов используют относительные и абсолютные показатели. Анализ использования материальных ресурсов ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. представлен в таблице Увеличение материальных затрат с 37 155 тыс. руб. до 45 227 тыс. рубили в 1,22 раза связано с увеличением запасов предприятия. Так, избыток запасов приводит к увеличению затратна их хранение, увеличению оплаты обслуживающего персонала, росту налога на имущество, неполучению возможных доходов из-за замораживания финансовых ресурсов в запасах, потерям в результате физической порчи и моральному старению запасов. Материалоотдача за 2016–2018 гг. снижается скоп. до 0,56 копили на 0,48 коп, то есть материальные ресурсы использовались хуже за анализируемый период, на каждый рубль материальных расходов приходилось в среднем меньше выручки от продаж на 0,48 коп. Материалоемкость продукции за 2016–2018 гг. увеличивается скоп. до 1,77 копили на 0,81 коп, что является отрицательным фактором, свидетельствует об увеличении материалоемкости изготавливаемой продукции. На каждый рубль выручки от продаж приходилось больше материальных затратна коп № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления Таблица Анализ качественных использования материальных ресурсов ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. Показатели Годы Абсолютное отклонение гг. 2018- 2017 гг. 1. Выручка от реализации, тыс. руб 580 31 604 25 513 –6976 –6091 2. Материальные затраты, тыс. руб 155 38 270 45 227 1115 6957 3. Материалоемкость (п.2/п.1), коп 1,21 1,77 0,25 0,56 4. Материалоотдача (п.1/п.2), коп 0,83 0,56 –0,21 –0,26 5. Амортизация, тыс. руб 3200 1225 –517 –1975 6. Амортизациоемкость продукции (п.5/п.1), тыс. руб чел 0,101 0,048 0,005 –0,053 7. Амортизациоотдача (п п, руб 9,876 20,827 –0,503 10,951 8. Фондоотдача (ВР/ОФср.), доли ед 10,78 9,13 1,31 –1,65 9. Фондоемкость (ОФср./ВР), доли ед 0,09 0,11 –0,01 0,02 10. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб 2931 Оценка относительной экономии перерасхода) по материальным ресурсам за 2016–2018 гг., тыс. руб. ОТЭ ММ М × (ВР 2017 / ВР 2016 ) = = 38 270 – 37 155 × (31604/38580) = 7833,33 ОТЭ ММ М × (ВР 2018 / ВР 2017 ) = = 45 227 – 38 270 × (25513/31604) = 14 332,73 ОТЭ ММ М × (ВР 2018 / ВР 2016 ) = = 45 227 – 37 155 × (25513/38580) = 20 За 2016–2017 гг. за счет ухудшения качества использования материальных ресурсов предприятие имело относительный перерасход в размере 7833,33 тыс. руб, что характеризуется отрицательно. Тоже произошло и за 2017–2018 гг. – относительный перерасход составил 14 332,73 тыс. руб, что также характеризуется отрицательно. Снижение амортизации за 2016–2018 гг. с 3717 тыс. руб. до 1225 тыс. руб. может означать как продажу основных средств, таки списание основных производственных фондов. Амортизациоотдача за 2016–2017 гг. снижается сруб. до 9,876 руб, что показывает ухудшение использования средств труда. Однако в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается увеличение данного показателя сруб. до 20,827 руб, что говорит о повышении эффективности их использования. Это положительный фактор. Рост значения коэффициента амортизациоём- кости за 2016–2017 гг. сруб. до 0,101 руб. свидетельствует об отрицательной тенденции в деятельности организации и одновременно подчеркивает степень изношенности основного капитала. Однако в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается снижение данного показателя сруб. до 0,048 руб. Это положительный фактор. Как видно из представленной выше таблицы уменьшается среднегодовая стоимость основных фондов в 2018 г. по сравнению с 2016 г. в ООО «ХХХ» с 4074 тыс. руб. до 2794 тыс. руб, что означает уменьшение производственных возможностей предприятия, уменьшается возможность производительности оборудования. Показатель фондоотдачи в 2018 г. по сравнению с 2017 г. уменьшился с 10,78 доли ед. до 9,13 доли ед, или на 1,65 доли ед. Следовательно, фондоотдача снизилась на 165%, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 165 руб. Другими словами за 2016–2018 гг. предприятие неэффективно использовало свои основные фонды. За 2017–2018 гг. наблюдается увеличение фондоёмкости с 0,09 доли ед. до 0,11 доли ед. Увеличение показателя характеризует отсутствие экономии труда, овеществленного в основных средствах, участвующих в процессе производства. Увеличение фондоемкости за 2017–2018 гг. накопи уменьшение фондоотдачи на 1,65 доли ед. означает снижение эффективности использования основных средств ООО «ХХХ». Для оценки эффективности деятельности ООО «ХХХ» рассчитаем рентабельность дея- № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления тельности за 2016–2018 гг. и проведем анализ полученных показателей (табл. В 2016 г. валовая маржа (убыток) от выручки анализируемого предприятия составляла (–22,193 копа в 2017 гона уменьшилась еще накопи составила коп. Уменьшение данного показа- Таблица Показатели эффективности продажи производства ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. Показатель, % 2016 г г г. Изменение 2017 г. кг г. к 2017 г. Рентабельность активов (ЧП/Аср.)×100% –70,82 –74,54 0,80 –3,73 Валовая маржа (ВП/Выр.) ×100% –22,19 –38,11 13,37 –15,92 Чистая маржа (ЧП/Выр.) ×100% –65,92 –47,22 0,75 18,70 Рентабельность затрат (ПотП/С/С) ×100% –18,16 –27,59 15,44 –9,43 Коэффициент затрат (ресурсоемкость) (С/С/В) ×100% 122,19 138,11 86,63 15,92 –51,48 теля говорит об отрицательной тенденции, которая связана с уменьшением валовой прибыли (убытка. Однако в 2018 г. данный показатель увеличился накопи составил уже 13,374 коп. Это положительно характеризует деятельность предприятия по сравнению с 2016–2017 гг. Рассмотрим рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли (чистая маржа, являющуюся показателем финансовой эффективности деятельности предприятия. Данный показатель показывает, какую часть выручки предприятия составляет чистая прибыль. В 2016 г. чистый убыток от выручки предприятия составлял (–65,918 копа в 2017 гона увеличилась накопи составила коп) В 2018 г. показатель составил уже 0,753 коп. Увеличение данного показателя говорит о положительной тенденции, которая связана с увеличением чистой прибыли. Рентабельности затрат показывает, сколько прибыли с каждого рубля предприятия затрачено на производство и продажу продукции. Он рассчитывается как прибыль от продажи, деленная на себестоимость продажи умноженная на 100%. В 2016 г. рентабельность затрат ООО «ХХХ» составляла копа в 2017 гона увеличилась накопи составила (–27,593 коп. Это говорит о том, что предприятие с одного рубля потраченных средств в 2017 г. получило меньшую сумму прибыли, чем в 2016 г. В 2018 г. показатель составил 15,438 коп. Увеличение показателя связано стем, что в 2018 г. ООО «ХХХ» получило прибыль от продажа не убыток, как в 2016–2017 гг. Увеличение ресурсоемкости производства ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. с 122,193 процентных пункта до 138,109 процентных пункта показывает увеличение затрат при производстве продукции и снижении эффективности выпуска, что является отрицательным фактором для предприятия. Однако в 2018 по сравнению с 2016–2017 гг. показатель снижается с 138,109 процентных пункта до 86,626 процентных пункта или на 51,483 процентных пункта. Это положительный момент. Важная роль при проведении анализа производственной (хозяйственной) деятельности предприятия отводится показателям деловой активности. Анализ длительности операционного и финансового циклов ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. представлен ниже в таблице Итак, коэффициент оборачиваемости оборотных активов ООО «ХХХ» имеет отрицательную динамику – его значение за 2016–2018 гг. снизилось с 3,48 оборота до 1,20 оборота, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует об ухудшении эффективности использования оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ХХХ» в 2018 г. по сравнению с 2016 г. снизился с 16,43 оборота до 7,03 оборота. Это указывает на то, что за 2016– 2018 гг. увеличиваются продажи в кредит, и является отрицательным моментом. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «ХХХ» в 2018 г. по сравнению с 2016 г. снизился с 1,67 оборота до 0,42 оборота. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении состояния платежной способности организации по отношению к потом, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления Таблица Анализ длительности операционного и финансового циклов ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. Показатель 2016 г г г. Изменение 2017 г. кг г. к 2017 г. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты 1,85 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты 7,70 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты 0,63 Коэффициент оборачиваемости производственных запасов, обороты 4,46 Период оборота оборотных средств, дни 197,36 305,30 92,51 Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни 47,37 51,93 25,19 Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни 583,30 867,02 364,48 Период оборачиваемости производственных запасов, дни 81,79 259,35 29,10 Полный операционный цикл, дни 129,17 311,28 54,29 Полный финансовый цикл, дни –143,95 –454,14 –555,74 –310,19 –101,61 ставщикам сырья, продукции и товаров, а также внебюджетным, бюджетным фондами сотрудникам компании. Это отрицательный момент. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов в 2018 г. по сравнению с 2016 г. имеет тенденцию к снижению, то есть уменьшился с 6,93 оборота до 1,41 оборота соответственно, что свидетельствует об ухудшении эффективности использования производственных запасов и нерациональной хозяйственной политике в областях закупки материалов и сбыта готовой продукции предприятия. Длительность оборота оборотных средств ООО «ХХХ» в 2018 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась с 104,85 дня до 305,30 дня. Другими словами, только через 305,30 дня средства, вложенные в оборотные активы, снова принимают денежную форму. Увеличение этого показателя в динамике является отрицательным фактором, что в конечном итоге приводит к ухудшению финансового состояния предприятия. Длительность оборота дебиторской задолженности ООО «ХХХ» в 2018 г. по сравнению с 2016 г. увеличивается с 22,18 дня до 51,93 дня. Этот факт говорит об увеличении срока ожидания поступления денежных средств за отгруженную продукцию и ухудшении системы расчетов с ее покупателями. Это отрицательный момент. Период оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018 г. по сравнению с 2016 г. увеличился с 218,82 дня до 867,02 дня. Это говорит о том, что у ООО «ХХХ» увеличился срок возврата своих долгов (по налогам, по зарплате и пр. Это отрицательный момент. Увеличение продолжительности производственных запасов за 2016–2018 гг. с 52,70 дня до 259,35 дня является отрицательным фактом. Другими словами, чем больше длительность производственного цикла, тем хуже используется производственный потенциал предприятия, ниже производительность труда, больше объем незавершенного производства. Увеличение длительности операционного цикла с 74,88 дня до 311,28 дня за 2016–2018 гг. неблагоприятно характеризует деятельность организации. Длительность финансового цикла за 2016–2018 гг. увеличивается с (–143,95 дня) до (–555,74 дня. Увеличение продолжительности финансового цикла является отрицательной тенденцией, так как ведет к увеличивающейся потребности предприятия в финансировании текущей производственной деятельности № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления Превышение длительности операционного цикла над длительностью финансового цикла за 2016–2018 гг. указывает на то, что предприятию удается финансировать свой операционный цикл бесплатными для него деньгами своих контрагентов. Следовательно, деятельность предприятия подвергается большей рискованности и снижении эффективности использования оборотных активов. На основании проведенного исследования оценки эффективности производственно-хозяй- ственной деятельности ООО «ХХХ» за 2016– 2018 гг. было выявлено несколько недостатков, которые следовало бы устранить. Представим такие недостатки на рисунке Представим наиболее важные мероприятия, направленные на укрепление финансового состояния ООО «ХХХ», на рисунке Рис. 1. Основные проблемы, выявленные в результате оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «ХХХ» за 2016–2018 гг. Рис. 2. Предлагаемые мероприятия, направленные на укрепление финансового состояния ООО «ХХХ» № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления Далее рассмотрим основные пути повышения уровня финансовой устойчивости предприятия. Финансовую устойчивость предприятия можно повысить путем увеличения уровня собственного капитала и сокращения заемного капитала (рис. Основными направлениями по повышению уровня финансовой устойчивости являются увеличение собственного капитала и сокращение заемных источников финансирования. Самый распространенный механизм увеличения собственного капитала заключается в получении прибыли. Прибыль можно увеличить, снизив затраты, а также путем продажи ненужных основных средств и материалов и т.д. Еще одним путем повышения финансовой устойчивости ООО «ХХХ» является процедура переоценки внеоборотных активов – повышение их первоначальной стоимости при приведении стоимости имущества крыночным расценкам, например для привлечения дополнительного финансирования деятельности. Это будет способствовать увеличению добавочного капитала, который представляет собой составляющую собственного капитала предприятия, в результате чего увеличится его платежеспособность, а значит, и финансовая устойчивость. Рассмотрим пути снижения заемного капитала предприятия. Для того чтобы компании могла Рис. 3. Предлагаемые мероприятия по повышению уровня финансовой устойчивости ООО «ХХХ» Рис. 4. Варианты реструктуризации кредиторской задолженности ООО «ХХХ» № 7, том 1, июль ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМЫ, РЕШЕНИЯ Проблемы управления расплатиться по долгам, ей необходимо определенное количество денежных средств, следовательно, исполнение обязательств неразрывно связано с денежным потоком. Обязательства можно понизить за счет мобилизации денежного потока. При понижении уровня обязательств повысятся чистые активы. Мобилизацию денежного потока можно провести с помощью ускорения сбора дебиторской задолженности. Еще один способ снижения заемного капитала реструктуризация обязательств, которая сводится к пролонгации заемного капитала либо к новации (замены одного обязательства другим) (рис. Таким образом, предложенные рекомендации позволят существенно улучшить производ- ственно-хозяйственную деятельность анализируемой организации. Список литературы. Полюшко ЮН Несколько подходов к оценке материальных, технико-технологических и финансовых ресурсов предприятия // Экономика и управление проблемы, решения. 2017. № 3 (63). Т. 2. C. 98–104. References 1. Polyushko Yu. N. (2017) Several approaches to assessment of material, technological and finan- cial resources of the enterprise. Economics and management: problems, solutions, no 3 (63), vol. 2, р. 98–104. |