ИНДИВИДУАЛЬНОЕ. Индвидуальное задание
 Скачать 19.21 Kb.
|
|
ИНДВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ. Денежные документы и бланки строгой отчетности – разные и не связанные между собой документы. Необходимо отметить, что в законодательных и нормативных актах отсутствуют четкие формулировки данных понятий, поэтому иногда в этих документах могут запутаться не только бухгалтеры, но и проверяющие. ЧТО ТАКОЕ ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ? Денежные документы – это документы строгой отчетности, которые хранятся в кассе учреждения и имеют некоторую стоимостную оценку. Денежные документы сопровождают движение денежных средств. Согласно п. 169 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 1 декабря 2010 года № 157н (далее – Инструкция №157н), к денежным документам, в частности, относятся: оплаченные талоны на бензин, масла, питание и т.п.; оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы; полученные извещения на почтовые переводы; почтовые марки, конверты с марками и марки государственной пошлины и т.п. Также к денежным документам можно отнести карты оплаты IP-телефонии или доступа в интернет, авиационные и железнодорожные билеты, проездные билеты на общественный транспорт и другие документы. В свою очередь, бланки строгой отчетности – документы с уникальными опознавательными данными, которые используются для подтверждения хозяйственных операций или подтверждают информацию о человеке. К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг, удостоверений и трудовых книжек, квитанционные книжки и другие документы. П. 118 Инструкции № 157н устанавливает ряд требований к бланкам строгой отчетности: бланк изготовлен типографским способом по форме, утвержденной правовым актом органа власти, учреждения, в случаях, предусмотренных действующим законодательством; бланк содержит номер и серию; бланк имеет степень защиты и специальные требования по хранению, выдаче и уничтожению. Чаще всего бланки строгой отчетности используются в таких отраслях, как медицина (родовые сертификаты, листки нетрудоспособности) и образование (аттестаты или дипломы). УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ Как уже говорилось выше, денежные документы хранятся в фондовой кассе учреждения. Так, денежные документы принимаются в кассу и выдаются из нее при помощи кассовых ордеров – приходных (форма 0310001) и расходных (форма 0310002) соответственно. Ордеры с записью «Фондовый» следует зарегистрировать в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, отдельно от кассовых ордеров, которыми оформляются операции с денежными средствами. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги, на которых также следует проставить запись «Фондовый». Операции с денежными документами можно разделить на две группы: поступление (поступление от поставщика в кассу; выявление излишков при инвентаризации) и выбытие (расходование подотчетным лицом; возврат из кассы поставщику по условиям договора; списание недостачи). Операции нужно зафиксировать в журнале по прочим операциям (форма 0504071). Основание для каждой новой записи – отчет кассира и прилагаемые к нему документы. УЧЕТ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ Бланки строгой отчетности не являются материальными запасами, поэтому для учета предусмотрен забалансовый счет 03 – по дебету этого счета отражается поступление бланков. В учетной политике учреждения нужно указать, по какой стоимости бланки принимаются к учету: либо по реальной стоимости закупки, либо по 1 рублю за один бланк (на практике чаще применяется второй вариант). Вышеупомянутый журнал по прочим операциям (форма 0504071) учреждение ведет по забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности». Журнал нужно подшить вместе с первичными документами, свидетельствующими о движении бланков. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (форма 0504045, утвержденная Приказом Минфина России от 30 марта 2015 года № 52н) по видам, сериям и номерам. В ней указывается дата получения или выдачи бланков, их количество и стоимость. По итогу отчетного периода данные анализируются, и выводится остаток. Листы таких книг нумеруются, а сами книги должны быть прошнурованы и опечатаны. Проводки бланки строгой отчетности Если бухгалтер списывает расходы на приобретение бланков сразу, то используйте следующую проводку: Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-2) Кредит 60 – отражены расходы на приобретение бланков строгой отчетности; Дебет 19 Кредит 60 – отражен входной НДС по расходам на приобретение бланков строгой отчетности. Если учитываете расходы на приобретение БСО в составе запасов, то приобретение и передачу бланков строгой отчетности отразите проводками: Дебет 10 Кредит 60 – отражено поступление бланков строгой отчетности по фактической себестоимости; Дебет 19 Кредит 60 – отражен входной НДС по расходам на приобретение бланков строгой отчетности; Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-2) Кредит 10 – переданы под отчет бланки строгой отчетности в подразделения организации для использования. Счет бухгалтерского учета Независимо от использования счета 10 «Материалы» отразите поступление бланков строгой отчетности на забалансовом счете 006. Это обеспечит дополнительный контроль за движением таких документов. За балансом БСО отражайте в условной оценке. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008). Такие правила установлены в пояснениях к забалансовому счету 006 Инструкции по применению Плана счетов. Аналитический учет на счете 006 организуйте по местам хранения бланков строгой отчетности: подразделениям или ответственным лицам. Например, можно ввести такие субсчета: «БСО в бухгалтерии», «БСО в подразделении» (пояснения к забалансовому счету 006 Инструкции по применению Плана счетов). Движение БСО за балансом отражайте на основании первичных документов. Поступление БСО отразите записью: Дебет 006 – отражено поступление бланков строгой отчетности. Учет денежных документов При поступлении в кассу организации денежных документов их нужно отразить по дебету счета 50-3 «Денежные документы» в сумме затрат на приобретение (без НДС). Аналитический учет можно организовать по видам документов. Проводка делается в корреспонденции с соответствующим счетом, например, при безналичной покупке авиабилетов делаются проводки: дебет счета 76 – кредит счета 51; дебет счета 50-3 – кредит счета 76. Если авиабилет приобретен через подотчетника, то проводка будет такой: дебет счета 50-3 – кредит счета 71. После выдачи денежного документа по назначению нужно отразить его списание по кредиту счета 50-3. Например, выдачу работникам путевок отразите так: дебет счета 73 – кредит счета 50-3. Выдачу авиабилета работнику, направляемому в командировку, учтите следующим образом: дебет счета 71 – кредит счета 50-3. Если срок действия денежного документа истек (например, авиабилет не был использован), то спишите его стоимость на основании приказа руководителя. В частности, может быть сделана такая проводка: дебет счета 91-2 – кредит счета 50-3. |