практическая. Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года по налогу на добавленную стоимость
 Скачать 70.02 Kb.
|
|
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года: по налогу на добавленную стоимость; налогу на прибыль организаций; налогу на имущество организации; налогу на доходы физических лиц. Заполните налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций. Таблица 1 Баланс организации на 1 января 2020 г. (извлечение)
Таблица 2 Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 2018 г., тыс. руб.
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество. Таблица 3 Штатное расписание организации
Районный коэффициент – 25%. Таблица 4 Дополнительные данные о сотрудниках организации
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не производятся ЗАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления. Таблица 5 Журнал фактов хозяйственной жизни*
*факты хозяйственной жизни осуществляются организацией ежемесячно Кроме того: 1) работникам выдана продукция в счет заработной платы: - в феврале – 136 тыс. руб., - в марте – 184 тыс. руб.; 2)в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.; 3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 49000 тыс. руб.; 4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.; 5) в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб. При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год: Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 48 852 тыс. руб. Амортизация основных средств – 11000 тыс. руб. Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе: командировочные расходы – 3650 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 230 тыс. руб.; расходы на рекламу – 8300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций – 4200 тыс. руб.; представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году: на 1 апреля – 48000 тыс. руб.; на 1 июля – 99200 тыс. руб.; на 1 октября – 154000тыс. руб. Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 9960 тыс. руб. Полученные результаты занесите в сводную таблицу 6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и предприниматели без образования юридического лица. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются: - реализация на возмездной и безвозмездной основе товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; -реализация ᴛᴏваров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; -ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации; -суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг. Облагаемый оборот определяется исходя из: свободных (рыночных) цен без включения в них НДС, государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, государственных розничных цен, включающих в себя НДС, при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. Датой реализации считается день отгрузки товаров, дата выполнения работ, услуг, либо дата поступления авансовых платежей, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше. Ставки НДС устанавливаются в размерах: -0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации; - 10 % на продовольственные товары, согласно перечню, установленному пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также товары для детей; -18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %. - в отдельных случаях применяются расчетные ставки 18/118 и 10/110. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ). НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: - купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи. - наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью). - наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг; Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен. Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1). В данном случае, в 2017 году объектом налогообложения НДС является: 1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 18%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит: 65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб. 2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %. Ежемесячная сумма НДС с авансов составит: 13 400 000 руб. * 20 % : 120 % = 2 233 333 руб. Кроме ежемесячных операций, облагаемых НДС, организацией ЗАО "Сибиряк" проведены следующие операции, подлежащие налогообложению: 3) выдана продукция в счет заработной платы: НДС1 = (136 000 руб. + 184 000 руб.) * 20% = 64 000 руб. 4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.; Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ). (480 000руб. – 12 000руб.) * 20% = 93 600 руб. Осуществление безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) детскому дому подпадает под определение благотворительности, следовательно, такая деятельности также не облагается НДС (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ). Таким образом, ежемесячная сумма НДС, исчисляемая к уплате по налогооблагаемым объектам, составит: - за январь, апрель – октябрь, декабрь: НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. = 15 233 333 руб. - за февраль: НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 27 200 руб. = 15 260 533 руб. - за март: НДС1 = 13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 36 800 руб. = 15 270 133руб. - за ноябрь: НДС1 =13 000 000 руб. + 2 233 333 руб. + 93 600 руб. = 15 326 933 руб. 2. Рассчитываем сумму ежемесячных налоговых вычетов. - ежемесячные вычеты по приобретенному сырью и материалам составят: НДС2 = 46 000 000 руб. * 20% : 120 % = 7 666 667 руб. - ежемесячные вычеты по оказанным услугам за транспортные и коммунальные услуги: НДС2 = 394 000 руб. * 20 % : 120 % = 66 667 руб. При этом, в ноябре месяце организация может принять к вычету только НДС по оказанным коммунальным услугам, т.к. счет-фактура за оказанные транспортные услуги на сумму 180 тыс. руб. оформлен с нарушением требований. Таким образом, сумму НДС к вычету по оказанным коммунальным услугам в ноябре составит: НДС2 = (394 000 руб. – 180 000 руб.) * 20 % : 120 % = 35 667 руб. Кроме ежемесячных налоговых вычетов, ЗАО «Сибиряк» имеет право на налоговые вычеты по НДС: - в сентябре по поступившей и введенной в эксплуатацию установке по упаковке конфет, стоимостью 49 000 000 руб. (с учетом НДС), НДС с которой составит: НДС2 = 49 000 000 руб. * 20 % : 120 % = 8 166 667 руб. Таким образом, ежемесячная сумма налоговых вычетов (НДС 2) составит: - за период январь – август, октябрь, декабрь: 7 666 667 руб. + 66 667 руб. = 7 733 334 руб. - сентябрь: 7 666 667 руб. + 66 667 руб. + 8 166 667 руб. = 15 900 001 руб. - ноябрь: 7 666 667 руб. + 35 667 руб. = 7 702 334 руб. 3.Рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет по налоговым периодам: 1 квартал: ((15 233 333 руб. + 15 260 533 руб. + 15 270 133руб. ) – 7 733 334 руб.* 3 = 45 763 999 –23 200 002 = 22 563 997 руб. 2 квартал: (15 233 333 руб.*3 – 7 733 334 * 3 = 22 499 997 руб. 3 квартал: (15 233 333 руб. * 3 - (7 333 334 руб. * 2 + 15 900 001 руб.) = 15 133 330 руб. 4 квартал: ((15 233 333 руб.*2 + 15 326 933 руб.) - (7 733 334 руб. *2 + 7 702 334 руб.)) = 22 624 597 руб. В соответствии с пунктом 5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||