практическая. Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года по налогу на добавленную стоимость
 Скачать 70.02 Kb.
|
|
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (ст. 382 НК РФ п.1). Налог на имущество = СрГодСт * ставка налога Налоговой базой является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества. Ее определяют по специально предусмотренной формуле. СрГодСт = (ОСп + ОС1 + ОС2 + ... + Осп2 ) / (М + 1), где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств; ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода; ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода; М - количество месяцев налогового периода. При расчете налога на имущество организаций согласно Федерального закона от 29 ноября 2012 года № 202-ФЗ не учитывается стоимость движимого имущество, это правило касается только объектов, принятых на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года. НК РФ предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи по налогу на имущество. Исходя из п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ). Рассчитаем размер авансовых платежей по налогу на имущество организаций, принимая во внимание, что движимое имущество приобретено после 1 января 2013 года. 1) авансовые платежи за 1 квартал: СР ст. = (3100000 -700000 + 4800000 -690000 + 4700000 -680000 + 4600000- 670000) : 4 = 14 460 000 : 4 = 3 615 000 руб. Авансы за 1 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 882 руб. б) авансовый платеж за 2 квартал: СР ст. = (3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000) : 7 = 3 672 857 руб. Авансы за 2 квартал = 3 672 857 * 2,2 % : 4 = 20 201руб. в) авансовый платеж за 3 квартал: СР ст. = ( 3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000) : 10 = 3 615 000руб. Авансы за 3 квартал = 3 615 000 руб. * 2,2 % : 4 = 19 883 руб. г) сумма налога на имущество организаций за год: СРГодст. =(3100000-700000+4800000-690000+4700000-680000+4600000- 670000+ 4500000-660000 +4400000-650000 +4300000-640000 + 4200000-630000+4100000-620000+4000000-610000+3900000-600000+3800000-590 +3700000-580000) : 13 = 3 521 538 руб. Сумма налога на имущество за год = 3 521 538 * 2,2% = 77 474 руб. Платёж за четвёртый квартал = налог за год – (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 77 474 руб. – (19 882 руб. + 20 201руб. + 19 883 руб.) = 17 508 руб. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ В соответствии со статьей 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в Российской Федерации. К таким источникам, в частности, относится заработная плата, надбавки, премиальные выплаты, суммы выплаченной работодателем материальной помощи. Данный доход облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13%, исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При исчислении НДФЛ необходимо учесть, что: - согласно п.28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению сумма материальной помощи в размере 4000 руб. (сумма свыше 4000 руб. облагается по ставке 13%); - работники имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными п.1 статьи 218 НК РФ (на себя как ликвидатора последствий аварии на Чернобыльской АЭС в размере 3000 руб. ежемесячно и как Героя России в сумме 500 руб. ежемесячно); -стандартными налоговыми вычетами на детей согласно п.4 ст. 218 НК РФ ежемесячно в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка , 3000 руб. на третьего и последующего ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Единственному родителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. При расчете налога на доходы не принимаем во внимание факт выдачи заработной платы работникам продукцией. 1. Рассчитаем сумму выплаченной заработной платы, налогооблагаемую базу и сумму исчисленного НДФЛ по каждому работнику ЗАО «Сибиряк». Антонов А.Б. – директор.
Кроме того, с суммы выплаченных работнику дивидендов ЗАО «Сибиряк» обязано удержать НДФЛ по ставке 13 %. 5600 руб. * 13% = 728 руб. Захарова В.Г. – главный бухгалтер.
Николаев И.К. – начальник цеха.
Романов Ж.З.– рабочий
Сергеев К.М. - рабочий.
Фонд оплаты труда работников ЗАО Сибиряк» составляет: 270000 руб. + 260000 руб. + 250000 руб. + 240200 руб. + 257 000руб. = 1 277 200 руб. Общая сумма исчисленного, удержанного НДФЛ за год составит: 30732 руб. + 28912 руб. + 32500 руб. + 26546 руб. + 23062 руб.= 141752 руб. Начисления НДФЛ по месяцам представлены в таблице.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||