логистика. ВКР_Баутин_05072021. Исследование системы планирования логистических затрат ооо Полимаран
 Скачать 324.96 Kb.
|
|
П Р  , (1) В Где: Ппр – прибыль от продаж; В – выручка. Показатели рентабельности продаж приведены в таблице 4. Таблица 4 – Рентабельность продаж по основным видам деятельности
Таким образом, услуги по складированию и транспортировке являются наиболее рентабельным видом основной деятельности компании, рентабельность продаж составляла 17,72% в 2020 году. При этом, её повышение составило 13,44% за год. Рентабельность прочих видов основной деятельности сократилась на 50,65% по причине роста себестоимости данного вида деятельности. Затраты по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат приведены в таблице 5. Сокращение себестоимости в 2020 году произошло за счет сокращения практически всех элементов затрат. Увеличилась лишь статья «амортизация» на 10,54%. Наибольшее сокращение наблюдается по затратам на аренду транспортных средств (на 91,72%), материальным затратам (на 85,29%) и коммунальным услугам (на 71,23%). Таблица 5 – Анализ затрат по обычным видам деятельности по элементам, рублей
Структура затрат по основной деятельности также значительно изменилась. Сократилась доля материальных затрат, а доля фонда оплаты труда значительно выросла. Доля материальных затрат составила всего 15,50%. Прочие затраты составляют 7,82% себестоимости. Для характеристики себестоимости и уровня рентабельности продукции, используется обобщающий показатель - затраты на один рубль производимой продукции. В таблице 6 проведен факторный анализ, позволяющий выявить факторы, которые повлияли на увеличение затрат. Таблица 6 – Факторный анализ затрат ООО «Полимаран», рублей
Изменение затрат за счет сокращения объема оказываемых услуг: ΔЗВ = - 1432515 * 0,948 = - 1358616 руб. Изменение затрат за счет сокращения ЗРРП на 12,2 копеек: ΔЗзррп = 847684 * - 0,122 = - 103628 руб. Общее влияние факторов: ΔЗ = - 1358616 – 103628 = - 1462244 рублей Проведенный факторный анализ позволил сделать вывод о том, что сокращение затрат на оказываемые услуги на 1462,2 рублей произошло за счет сокращения объема услуг. За счет данного фактора, затраты сократились на 1358,6 рублей Сокращение затрат на рубль реализованной продукции в себестоимости на 12 копеек сократило расходы еще на 103,6 рублей. Расчет прямых затрат на один рубль себестоимости продукции проведен в таблице 7. Прямые затраты составляют 82,88% затрат в себестоимости продукции. Уровень прямых затрат в себестоимости продукции в 2020 году выше уровня 2019 года на 3,31 рублей В расчете на 1 рубль продукции прямые затраты сократились на 2 копейки. Таблица 7 – Прямые затраты ООО «Полимаран» на один рубль себестоимости продукции в 2019 – 2020 г.г., рублей
Проведенный анализ затрат показал, что наибольшие изменения, повлиявшие на себестоимость, произошли по статьям «материальные затраты» и «расходы на оплату труда». С целью разработки мероприятий по оптимизации затрат необходимо оценить эффективность материальных и трудовых затрат в компании. В 2020 году сократилась себестоимость продукции так же, как и величина материальных затрат. Материальные затраты сократились на 85,29% и составили 132668 рублей в 2020 году. При этом материалоемкость продукции сократилась на 21,4 копеек, а материалоотдача увеличилась на 3,714 рубля. Положительная динамика свидетельствует об увеличении эффективности использования материальных ресурсов. В таблице 8 проведена оценка влияния материалоемкости на выпуск валовой продукции. Таблица 8 – Влияние материалоемкости на себестоимость в 2020 году
Экономия материальных затрат в 2020 году составила 769206 рублей, в том числе: В результате сокращения материалоемкости: (- 0,214) х 2437723 = - 521998 рублей. В результате сокращения себестоимости: (- 1586373) х 0,156 = - 247208 рублей. Общее влияние факторов: - 521998 – 247208 = - 769206 руб. Таким образом, сокращение материальных затрат вызвано сокращением материалоемкости продукции. Материальные запасы используются эффективнее. С целью наилучшего использования материальных ресурсов в ООО «Полимаран» возможно рассмотреть варианты экономии затрат на топливо, запчасти и комплектующие детали. Анализ влияния трудовых факторов на величину себестоимости проведен в таблице 9. Таблица 9 – Анализ влияния трудовых факторов на себестоимость продукции в 2020 году
Сокращение себестоимости продукции произошло за счет: сокращения численности работников: 522 х 2359,85= - 1231840,7 рублей сокращения среднегодовой выработки: 693,8 х 511 = - 354532,3 рублей Общее влияние факторов: - 1231840,7 – 354532,3 = - 1586373 рублей Наибольшее влияние на сокращение себестоимости оказало сокращение численности работников. Производительность труда упала. Анализ фонда заработной платы работников предприятия приведен в таблице 10. Таблица 10 – Анализ отклонения фонда заработной платы в 2020 году
В 2020 году фонд заработной платы сократился на 464850 рублей. Изменение произошло за счет: сокращения среднесписочной численности работников на: 1121,19 х – 522 = - 585259,05 рублей увеличения среднегодовой заработной платы на: 1033 х 116,56 = 120409,05 рублей Общее влияние факторов: 120409,05 – 585259,05 = - 464850 рублей Несмотря на увеличение среднегодовой заработной платы работников, фонд оплаты труда на предприятии сократился из-за увеличения численности работников. Таким образом, затраты по основной деятельности подразделяются Обществом на затраты на хранение и транспортировку, и прочие основные затраты. При расчете себестоимости перевозок применяется «Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта». Наибольшая доля затрат по основной деятельности связана с затратами на перевозки. Анализ показал, что логистические услуги являются наиболее рентабельным видом основной деятельности компании, рентабельность продаж составляла 17,72% в 2020 году. В 2020 году значительно сократилась себестоимость продукции. Однако, анализ показал, что сокращение себестоимости связано с сокращением масштабов деятельности компании в данный период. Проведенный факторный анализ позволил сделать вывод о том, что сокращение затрат произошло не за счет сокращения эффективности деятельности, а за счет за счет сокращения объема услуг и численности работников. Убыточность основной деятельности и негативная динамика прочих расходов приводят к необходимости дополнительного внимания руководства ООО «Полимаран» к вопросам оптимизации затрат компании как по основной, так и по прочей деятельности. Необходимо проведение анализа, выявление причин негативной динамики и разработка оздаравливающих мероприятий. В условиях высокой инфляции необходимо уделять внимание повышению оборачиваемости оборотных активов, в том числе за счет сокращения запасов. Также необходим пересмотр существующих договорных отношений с потребителями с целью сокращения дебиторской задолженности. 2.5 Рекомендации по совершенствованию системы планирования логистических затрат ООО «Полимаран» Для проведения функционально-стоимостного анализа на ООО «Полимаран» была составлена структурно-элементная модель логистических издержек. Для ФСА выделились следующие элементы 1-го уровня, представленные на рисунке 2. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||