Система Канади. Податкова система Канади. Канади
 Скачать 45.57 Kb.
|
|
Податкова система Канади Загальна характеристика Канада є федерацією, до складу якої входять 11 провінцій і дві федеральні території. Канада є членом Співдружності, очолюваної Великобританією, і за формою правління є конституційну монархію. Главою держави Канада є королева Великобританії. Канада відноситься до групи країн із середнім рівнем податкового тягаря. Так, за період 2000-2010 рр. в середньому частка податкових доходів консолідованого бюджету країни становила близько 33,3% ВВП. Протягом другої половини XX ст. - Першого десятиліття XXI ст. податкове навантаження на економіку змінювалася не настільки значно, як це мало місце в США (див. рис. 2.1). Починаючи з 1965 р проглядався виражений ріст податкового тягаря з 26% ВВП в 1965 р до 36% в 1991 р 1990-і рр. для Канади були періодом високого рівня оподаткування і жорсткого контролю за динамікою державного боргу. У середньому податкове навантаження на економіку в цей період становила близько 36% ВВП. Початок XXI ст. було відзначено поступовим зниженням податкового навантаження (в першу чергу за рахунок зниження ставок прибуткових податків, а також ПДВ) з 35% у 2000 р до 31% ВВП в 2010 р Як і в США, основний акцент в податковій системі Канади робиться на використання прямих податків. Так, частка прямих податків у доходах консолідованого бюджету в 2009 р становила понад 50% (рис. 2.3), в тому числі індивідуальні прибуткові податки складали 32,3%. Частка непрямих податків була істотно нижча - лише 18,3%. Основну роль у загальному обсязі непрямих податків грають загальні податки на товари та послуги - ПДВ і провінційні податки з продажів. Частка внесків і відрахувань на соціальне страхування (всі види) і податків на фонд заробітної плати становила близько 6,6% усіх доходів. Істотну роль в доходах консолідованого бюджету грають неподаткові доходи (інвестиційні доходи, доходи від надання послуг та продажу товарів і деякі інші).  Рис. 2.3. Структура доходів консолідованого бюджету Канади (2009 г.) Частка податкових доходів федерального бюджету в загальній сумі податкових надходжень на початку XXI ст. становила 51%, на частку податкових доходів провінцій доводилося 32%, а на частку місцевих бюджетів - 17%. Канада є федеративною державою, до складу якого входять 11 провінцій і дві федеральні території. Відповідно, податкова система Канади має три рівні або три складових - федеральну, провінційну і місцеву. У табл. 2.7 представлені основні податки канадської податкової системи, згруповані за рівнями влади, які ці податки вводять і за рахунок яких формуються відповідні бюджети. Таблиця 2.7. Основні податки Канади за рівнями бюджетної системи
З табл. 2.7 видно, що податкова система Канади в значній мірі базується на паралельному використанні податкових баз. І федерація, і провінції мають право вводити однотипні податки на одну і ту ж податкову базу. Так, в Канаді існує федеральний індивідуальний прибутковий податок і індивідуальний прибутковий податок провінцій. Однак на відміну від США з цієї паралельної схеми практично виключені місцеві органи влади, які фактично використовують тільки майнові податки (податок на нерухомість, податок на бізнес). Канадська податкова система в тому вигляді, в якому вона склалася до початку XXI ст., Являє собою продукт тривалого і досить суперечливого розвитку вельми складного механізму федеративних відносин. Її розвиток відбувався в безпосередній взаємодії з розвитком інших компонентів бюджетної системи держави. Зокрема, змінювалися моделі і способи розмежування відповідальності щодо фінансування різних категорій видатків між федерацією і провінціями, механізми перерозподілу фінансових ресурсів в загальнонаціональному масштабі, механізми і процедури взаємного узгодження фінансових інтересів і залагодження окремих виникають при цьому конфліктів і т.д. Податкові права федеральної і провінційної гілок державної влади гарантуються Конституцією країни, а податкові права місцевих (муніципальних) властей визначаються і гарантуються провінційним законодавством, тому обсяг і характер цих прав інколи суттєво варіюється по різних провінціях. В рамках Конституції Канади передбачено розмежування податкових повноважень між федерацією і провінціями, за якими закріплені певні сфери оподаткування. Так, федеральний уряд має нічим не обмежене право вводити будь-які податки в межах встановлених конституційним законодавством сфер повноважень, що зафіксовано в п. 3 ст. 91 Конституції Канади. При цьому федеральний уряд має виключне право на встановлення митних податків і зборів, так як сфера зовнішніх зносин та зовнішньоекономічного регулювання знаходиться в його виключної компетенції. На відміну від федеральної влади податкові повноваження провінцій формально істотно обмежені. Так, у ст. 92 Конституції Канади вказується, що провінції мають право здійснювати "пряме оподаткування всередині провінції з метою отримання грошей для провінційних потреб". Сформульоване таким чином положення Конституції формально забороняє провінціям запроваджувати непрямі податки і вимагає від них використання тільки прямого оподаткування, причому виключно в межах кордонів власної юрисдикції, тобто провінції. Це означає, що податки повинні бути встановлені таким чином, щоб уникнути перенесення податкового тягаря за межі власної юрисдикції або так званого експорту податків на територію інших провінцій. Однак важливе значення для практики побудови податкової системи мають не тільки конституційні формулювання, але і їх тлумачення судовими органами. Наприклад, незважаючи на наявність конституційної заборони на введення непрямих податків, фактично всі провінції (крім двох - Альберта і Нунавут) ввели провінційні податки з продажів, які поширюються виключно на роздрібні продажі. Питання історії Питання про право провінцій вводити податки з роздрібних продажів розглядався Верховним Судом Канади, який вирішив це питання на користь провінцій, давши трактування непрямого оподаткування як стерпного номінальним платником податків на іншого суб'єкта. Оскільки у випадку з роздрібними продажами податок не може бути перенесений на іншого суб'єкта, а особа, яка купує товари в роздріб, віддає собі звіт в необхідності сплатити даний податок, значить, він не може розглядатися як непрямий і швидше відноситься до прямих податків. В результаті було фактично підтверджено право провінцій вводити податки на роздрібні продажі, а також необхідність вказувати цей податок в чеку окремо від ціни товару, щоб платник податків ясно усвідомлював, яку суму податку він платить. Надзвичайно важливим для побудови канадської податкової системи є вирішення питання про власність на природні ресурси та можливості їх оподаткування. Відповідно до Конституції Канади природні ресурси цілком і повністю знаходяться в юрисдикції провінцій, з чого випливає, що тільки останні мають виключне право здійснювати їх оподаткування. Це призводить до того, що федерація не має права вводити податки на видобуток корисних копалин, що знаходяться на території провінцій. В юрисдикції федерації залишаються тільки корисні копалини, розташовані на федеральних територіях і континентальному шельфі. Розглянемо основні податки, використовувані на кожному з рівнів канадської податкової системи. |