Кейс 1 1 вариант (24 вариант аналогичные)
 Скачать 225.5 Kb.
|
|
Кейс № 3. 1 вариант (2-4 варианты аналогичные) Фирма "Матрешка" в будущем году будет производить игрушки следующих товарных групп: а) машинки б) пистолеты в) куклы По каждой товарной группе приведены следующие данные: совокупные условно-постоянные затраты по предприятию за год; удельные переменные затраты; прогнозируемая динамика цен по кварталам; вероятный спрос на товары по кварталам; производственная мощность по каждой товарной группе; точка безубыточности точка нормальной рентабельности. Задание: Необходимо рассчитать производственную программу по каждой товарной группе. Эта программа должна базироваться на безубыточности и нормальной рентабельности предприятия. Определить по какой товарной группе производство продукции будет для фирмы рентабельным. Проанализировать использование производственной мощности на предприятии. Оценить степень использования производственной мощности по товарным группам, обосновать свою оценку. Используя результаты выполнения заданий 1-3, предложить варианты решения управленческой проблемы данного предприятия: система инженерных сетей предприятия находится в изношенном состоянии и требует серьезной реконструкции, что подтверждается множеством мелких аварий. Замена изношенных сетей требует полной остановки производства в течение полугода. Определить оптимальные сроки реконструкции, обеспечивающие фирме минимальные потери, связанные с остановкой производства. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
НЕОБХОДИМО НАЙТИ РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ И СДЕЛАТЬ ВЫВОДЫ
Пояснение к принятию управленческого решения по конкретной ситуации № 3 1 вариант Поскольку капитальный ремонт изношенных инженерных сетей требует полугодовой остановки производства, необходимо определить, в какие два квартала подряд фирма потерпит наименьшие убытки. Для этого нужно рассчитать суммарную прибыль, получаемую фирмой в течение двух кварталов подряд в следующих сочетаниях: I-II кварталы, II-III кварталы, III-IV кварталы. В результате тот период, который характеризуется наименьшим значением финансового результата (прибыли), будет выбран в качестве оптимального для остановки производства на капитальный ремонт. МЕТОДИКА ВЫПОЛНЕНИЯ расчетов Показатели 1-7 содержат исходную информацию (табл.1). Поясним процедуру нахождения расчетных показателей таблицы (табл.2). Показатель 8 – Производственная программа При расчете ежемесячной производственной программы выпуска каждой товарной группы нужно учитывать следующие обстоятельства: объем производства товара не может превышать заданную производственную мощность; объем производства, по условию задачи, не должен превышать прогнозируемый спрос на товарную группу; производство товара будет выгодно в том случае, когда точка безубыточности имеет положительные значения; ниже точки безубыточности производить не имеет смысла, т.к. это означает работу себе в убыток. В этом случае рекомендуется остановка технологической линии на данный период. Таким образом, при расчете производственной программы необходимо сравнивать три показателя: спрос, производственную мощность и точку безубыточности по товарной группе. (В режиме формул при программировании использовать условие «IF»). Показатель 9 – Издержки производства При расчете ежеквартальных суммарных затрат на запланированную производственную программу по всем группам товаров следует учитывать, что переменные издержки на товарную группу будут определяться исходя из производственной программы выпуска, а условно-постоянные производственные затраты будут зависеть от количества работающих технологических линий в данном месяце (см. формулу 1). Исум= ∑ni=1 (ПИi*ППi)+УПИ*k (1), где Исум- суммарные издержки на производство всех товарных групп; ППi – производственная программа выпуска i – ой группы товара; k – коэффициент использования технологических линий. Коэффициент k будет равен 1,0 в том случае, если в данном месяце выпускаются все товарные группы фирмы. При остановке производства каждой группы товара коэффициент k будет уменьшаться на 0,2 (см. условие). Так, к примеру, если в каком-либо месяце не выпускается ни одна товарная группа, условно-постоянные затраты фирма все же осуществляет (k=0,6). Показатель 10 – Совокупная прибыль При расчете суммарной прибыли от производства всех товарных групп также нужно учитывать условия, представленные в описании предыдущего показателя (№9). Расчет производится по формуле 2. Псум=∑ni=1 [(Цi-ПИi)*ППi]-УПИ*k (2), где Псум – прибыль, приносимая производством всех товарных групп. Показатель 11 – Рентабельность производства Рентабельность производства (Rсум) ежемесячно и в целом за год рассчитывается классически по формуле 3:
Показатель 12- Использование производственных мощностей фирмы При расчете данного показателя сравнивается потенциал фирмы в отношении каждой товарной группы с фактической загрузкой оборудования (согласно производственной программе). Необходимо проанализировать эффективность использования мощностей предприятия и выработать предложения по улучшению сложившегося положения. Показатель 13 – Характеристика производственной программы Данный показатель является иллюстрацией к разработанной в пункте 8 производственной программе. При заполнении ячеек данного показателя по каждой группе товаров в каждом месяце нужно основываться на следующих условиях: а) если планируемая производственная программа (ПП) больше точки нормальной рентабельности (ТНР), планируемый выпуск товара характеризуется в качестве рентабельного (ставиться значок «R»); б) если ПП находится в интервале ТБ < ПП < ТНР, товарный выпуск обозначается в ячейке как недостаточно или малорентабельный (ставится значок «MR»); в) если вероятный спрос на товар меньше точки безубыточности, а производственная мощность позволяет выпускать данный товар, то производство характеризуется как нерентабельное (значок «NR»), а программа выпуска, как уже было отмечено ранее, при этом нулевая, т.е. рассматриваемый товар в данном месяце не производится. Кейс № 4 – вариант 1 (вариант 2 аналогичный) Сравнительный анализ инновационных проектов Постановка задачи На предприятии рассматриваются три инновационных проекта. Два них — Ин-1 и Ин-2 — связаны с совершенствованием производства продуктов, а третий — Ин-3 — предусматривает разработку нового продукта. Показатели, характеризующие проекты, представлены в табл. 1. Таблица 1 Характеристика инновационных проектов
Задание 1. Рассчитайте показатели и дополните таблицу данными. Проанализируйте инновационные проекты и дайте предложения по повышению их эффективности. 2. Ранжируйте проекты по критерию (показателю) покрытия затрат на штуку, ДЕ/шт.(без учета объема реализации). Для оценки проектов следует ли связывать расчет покрытия затрат с анализом точки безубыточности? 3. Проверьте целесообразность понижения цены на продукт по проекту И-3 на 10%, чтобы достичь точки безубыточности. Рекомендации к решению кейсов 4-1 и 4-2 Выручка от реализации (ВР) характеризует доход предприятия в денежной форме от реализации произведенной продукции. Рассчитывается следующим образом: Цена (ДЕ/шт.) • Объем реализации (шт.). Переменные затраты (Пер.З) — затраты, зависящие от объема производства (Пер.З = ВР— Пост.З). К ним относятся затраты на покупку сырья, материалов, торговые издержки (например, комиссионные торговым агентам), заработную плату производственного персонала, затраты на складирование и транспортировку продукции и т.п. Удельные переменные затраты — это переменные затраты, связанные с производством единицы продукции. Постоянные затраты (Пост.З) — это затраты, которые не зависят существенно от объема выпуска, а зависят от производственной мощности предприятия. К ним относятся затраты на НИОКР, приобретение оборудования, амортизационные отчисления, затраты на прием и увольнение кадров, лицензии, арендную плату и страхование, рекламу и сбыт и т.п. Как правило, они определяются и рассчитываются в виде общей суммы для предприятия. Переменные и постоянные затраты формируют полную себестоимость изделия, являющуюся одной из основных характеристик оценки деятельности предприятия. Покрытие затрат (маржинальный доход)(М) — величина, которая получается после вычета переменных затрат из выручки от реализации (или удельных переменных затрат из цены). Величина покрытия затрат предназначена для покрытия постоянных затрат за определенный период (например, за год) (М= ВР — Пер.З= Пост.З + Прибыль). Эту величину необходимо максимизировать так, чтобы она была больше или равна сумме постоянных затрат и запланированной прибыли для предприятия. Доля покрытия затрат (удельный маржинальный доход) (УМ) — это относительная доля величины покрытия затрат в объеме выручки от реализации (УМ=М/ВР). Этот показатель характеризует внутрипроизводственное соотношение между ценой и производительностью. Доля покрытия затрат показывает прибыльность каждого продукта. Оптимизация этого показателя возможна путем изменения ассортимента продукции, а также улучшения организационно-технологических условий производства. Ф  актор цены — это коэффициент, показывающий отдачу (результат) единицы переменных затрат (Фц= ВР/ Пер.З). Ценовой коэффициент – Чем выше значение ценового коэффициента, тем выше потенциальная прибыльность данной продукции: больше резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли. Иными словами, наиболее выгодно продавать изделия с наибольшим ценовым коэффициентом. Точка безубыточности (ТБ) — такое состояние, когда полные затраты равны доходу, т.е. предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков. Она показывает порог прибыльности отдельного продукта. Величина ТБ рассчитывается по формулам: ТБ (шт.) = Пост.З/(Цена – Пер.З). ТБ (ДЕ) = Пост.З*ВР/ВР-Пер.З= Пост.З/УМ= Пост.З*ВР/М Расчеты выполняются по каждому изделию раздельно. Табл. с рассчитанными данными будет иметь следуют вид. Таблица. Характеристика инновационных проектов
Проанализируйте какие проекты превышают порог прибыльности. Что можно предложить для повышения их эффективности? Например повышение объема реализации, снижение затрат, снижение цены, совершенствование технологии и конструкции и т.п. Проранжируйте последовательность проектов без учета объема реализации. Для оценки проектов необходимо анализировать значения показателя покрытия затрат с учетом планируемого объема реализации. Сделайте вывод о целесообразности понижения цены на продукт по проекту для достижения точки безубыточности. На сколько необходимо увеличить объем реализации для достижения точки безубыточности при старой цене и при новой. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||