экономика. аудиторская. Кодекс профессиональной этики аудитора 26

Название	Кодекс профессиональной этики аудитора 26
Анкор	экономика
Дата	05.12.2022
Размер	165.32 Kb.
Формат файла
Имя файла	аудиторская.docx
Тип	Кодекс #830021
страница	1 из 4

1 2 3 4

Аудиторская этика и основные проблемы ее соблюдения в практике контрольно-ревизионной деятельности

СодержаниеY

Введение 3

1. Теоретические аспекты проведения аудита в России 5

1.1 Понятие аудиторской этики 5

Саморегулируемая организация аудиторов ассоциация «Содружество» (Утверждено решением Съезда СРО ААС 21 мая 2021 года (протокол № 16)) 17

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ СРО ААС 18

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СРО ААС 19

2 Анализ кодекса аудиторской этики 26

2.1 Кодекс профессиональной этики аудитора 26

2.2 Изменения кодекса профессиональной этики аудиторов 31

2.3 Аудиторская этика в изменившихся социально-экономических реалиях. 40

1."Кодекс профессиональной этики аудиторов" (приложение к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 21.05.2019 N 47) (ред. от 17.11.2021) 49

Введение

Особенности этики аудитора обусловлены характером и содержанием аудиторской деятельности, ее сущностью. В РФ финансовый контроль осуществляются аудиторской деятельностью и гос. финансовым контролем. Государственный финансовый контроль осуществляется как в субъектах России, так и в масштабе Российской Федерации. Кроме того осуществляется муниципальный финансовый на муниципальном уровне. Аудит в России-это предпринимательская деятельность по независимой проверке финансовой отчетности и бухгалтерского учета организации или индивидуального предпринимателя.

Аудит финансовой отчетности организации, как намеждународном уровне, так и в России, выражает экспертное мнение, основанное на профессиональном суждении аудитора, о достоверности показателей, раскрытых в финансовой отчетности. На профессиональное суждение аудитора влияют такие факторы, как квалификация, знания, степень неопределенности, опыт, сложившаяся практика бухгалтерского учета и арбитража, влияние решений на сформированное аудиторское мнение и профессиональные этические установки, наличие информации для принятия решений, степень ответственности за решения.

Цель курсовой работы – изучение аудиторской этики и основных проблем ее соблюдения в практике контрольно-ревизионной деятельности.

Задачи работы:

изучить понятие, особенности и нормативное регулирование аудиторской деятельности;
рассмотреть понятие и регулирование аудиторской этики;
выполнить обзор соблюдения аудиторскими организациями принципов этики и изменений в Кодексе этики;
охарактеризовать принципы аудиторской этики;
выявить проблемы соблюдения аудиторской этики;
дать рекомендации по усилению контроля за соблюдением аудиторской этики.

При выполнении работы были использованы методы абстракции, систематизации, анализа, сравнительного анализа.

Структура работы включает введение, теоретическую часть, практическую часть, заключение и список литературы.

Теоретической и практической основой выполнения работы являются труды в области темы исследования: учебные пособия, статьи в журналах, электронные публикации.

1. Теоретические аспекты проведения аудита в России

1.1 Понятие аудиторской этики

С 1 января 2022 года в РФ начал действовать Кодекс профессиональной этики аудитора. Текст документа, с учетом последних внесенных правок, размещен на официальном сайте Минфина России.

Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах.

Доверие общества к аудиторской профессии является необходимой предпосылкой для привлечения аудиторов, аудиторских организаций (далее совместно – «аудиторы») к оказанию аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг (далее совместно – «профессиональные услуги» или «услуги»). Доверие общества к аудиторской профессии определено, помимо прочего, тем условием, что в своей профессиональной деятельности аудиторы:

а) соблюдают принципы этики и требования стандартов аудиторской деятельности, иных применимых стандартов (далее совместно – «профессиональные стандарты»);

б) обладают пониманием бизнеса;

в) пользуются экспертными знаниями по техническим и иным вопросам;

г) применяют профессиональное суждение.

Только действуя таким образом, аудиторы могут предоставить результат профессиональных услуг, который отвечает целям соответствующей услуги и на который предполагаемые пользователи услуги могут полагаться.

Настоящий Кодекс устанавливает пять основных принципов этики, которые аудиторы обязаны соблюдать. Настоящий Кодекс также предусматривает концептуальный подход, который должен применяться к выявлению и оценке угроз нарушения основных принципов этики, а также принятию мер в ответ на данные угрозы. Особенности применения концептуального подхода к выявлению и оценке угроз независимости, а также принятию мер в ответ на данные угрозы при выполнении заданий по аудиту, обзорным проверкам и заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов, рассматриваются в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости). Настоящий Кодекс предусматривает соблюдение основных принципов этики с применением концептуального подхода в различных ситуациях и обстоятельствах.

Требования настоящего Кодекса, обозначенные в нумерации буквой «Т», обязательны к выполнению. Поясняющие положения настоящего Кодекса, обозначенные в нумерации буквой «П», содержат контекстные пояснения, рекомендуемые действия, вопросы для принятия во внимание, иллюстративные примеры и иное руководство, которые необходимы для надлежащего прочтения и понимания положений настоящего Кодекса. В частности, такие поясняющие положения призваны поддержать аудитора в применении им концептуального подхода в конкретных обстоятельствах, а также в понимании и соблюдении конкретных требований. Несмотря на то, что поясняющие положения не содержат обязательных к выполнению требований, рассмотрение их необходимо для надлежащего применения требований настоящего Кодекса, включая применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики.

2.1.П1. Основные принципы этики следующие:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение.

2.2.Т.Аудитор должен соблюдать каждый из основных принципов этики.

2.2.П1. Основные принципы этики устанавливают стандарт поведения, который ожидается от аудитора. Концептуальный подход устанавливает подход, которому аудитор должен следовать при соблюдении данных основных принципов этики. Далее в настоящем разделе включены требования и поясняющие положения в отношении каждого из основных принципов этики.

2.2.П2. Аудитор может оказаться в ситуации, когда соблюдение какого-либо из основных принципов этики может войти в противоречие c соблюдением одного или нескольких других основных принципов этики. В данной ситуации аудитор может рассмотреть необходимость консультации, при необходимости на анонимной основе, с:

а) другими лицами в аудиторской организации, в которой работает аудитор, или в иной организации-работодателе;

б) лицами, отвечающими за корпоративное управление клиента;

в) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор;

г) юристами.

Однако, такая консультация не снимает с аудитора обязанность применить профессиональное суждение для разрешения данного конфликта или, если необходимо и не запрещено нормативными актами, устранить свою связь с вопросом, создающим данный конфликт.

2.2.П3. Аудитору рекомендуется задокументировать суть соответствующего вопроса, детали обсуждений по данному вопросу, принятые по нему решения вместе с обоснованием указанных решений.

ЧЕСТНОСТЬ

2.3.Т.Аудитор должен соблюдать принцип честности, который требует, чтобы аудитор действовал открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях.

2.3.П1. Принцип честности предполагает справедливое ведение дел, правдивость, а также твердость в том, чтобы всегда действовать надлежащим образом, даже когда на аудитора оказывается давление действовать иначе или когда это может привести к потенциально негативным личным или организационным последствиям.

2.3.П.2. Действовать надлежащим образом, в частности, означает:

а) придерживаться своей позиции в сложных вопросах и ситуациях;

б) подвергать сомнению позицию других лиц, если и как того требуют обстоятельства.

2.4.Т.Аудитор не должен намеренно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что:

а) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения;

б) указанная информация содержит утверждения или данные, предоставленные с небрежностью;

в) в указанной информации пропущены или искажены необходимые данные там, где эти пропуски или искажения могут вводить в заблуждение.

2.4.П1. Аудитор не считается нарушившим пункт 2.4.Т. настоящего Кодекса, если он предоставляет модифицированное заключение (отчет) в отношении отчетности, документов, сообщений или иной информации, указанных в пункте 2.4.Т. настоящего Кодекса.

2.5.Т.В случаях, когда аудитору становится известно, что существует ассоциированность с информацией, указанной в пункте 2.4.Т. настоящего Кодекса, он должен принять меры для устранения этой связи.

ОБЪЕКТИВНОСТЬ

2.6.Т. Аудитор должен соблюдать принцип объективности, который требует, чтобы аудитор применял профессиональные или деловые суждения, свободные от предвзятости, конфликта интересов, а также ненадлежащего влияния или ненадлежащей зависимости от других лиц, организаций, технологий, иных факторов.

2.7.Т.Аудитор не должен осуществлять (участвовать в осуществлении) профессиональной деятельности, если существуют обстоятельства или отношения, которые оказывают ненадлежащее влияние на профессиональные суждения аудитора при осуществлении им (участии в осуществлении) указанной деятельности.

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ И ДОЛЖНАЯ ТЩАТЕЛЬНОСТЬ

2.8.Т.Аудитор должен соблюдать принцип профессиональной компетентности и должной тщательности, который требует, чтобы аудитор:

а)приобретал и поддерживал профессиональные знания и навыки на уровне, обеспечивающем оказание (участие в оказании) компетентных профессиональных услуг на основе действующих требований профессиональных стандартов и законодательства;

б)действовал добросовестно и в соответствии с применимыми профессиональными стандартами.

2.8.П1. Оказание (участие в оказании) аудитором компетентных профессиональных услуг требует использования им обоснованного суждения по применению профессиональных знаний и навыков в процессе осуществления (участия в осуществлении) профессиональной деятельности.

2.8.П2. Поддержание профессиональной компетентности требует постоянной осведомленности и понимания соответствующих технических, профессиональных, отраслевых и технологических достижений. Постоянное повышение профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие аудитору компетентно работать в профессиональной среде.

2.8.П3. Под добросовестностью понимается обязанность аудитора действовать в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно.

2.9.Т.Аудитор должен предпринимать разумные меры для того, чтобы лица, работающие под его руководством и участвующие в оказании профессиональных услуг, имели надлежащую подготовку и должное руководство.

2.10.Т.В случаях, когда это уместно, аудитор должен ставить в известность клиентов, аудиторскую организацию, в которой он работает, или иных пользователей профессиональных услуг об ограничениях, присущих этим услугам.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

2.11.Т.Аудитор должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует, чтобы аудитор обеспечивал конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений. Аудитор должен:

а) помнить об опасности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе вне профессиональной среды и лицам, с которыми он находится в тесных деловых отношениях, членам семьи, родственникам;

б) обеспечивать конфиденциальность информации внутри аудиторской организации;

в) обеспечивать конфиденциальность информации, раскрытой ему потенциальным клиентом или аудиторской организацией;

г) не раскрывать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений вне аудиторской организации без надлежащих и конкретных полномочий на раскрытие за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязанность раскрыть указанную информацию;

д) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ;

е) предпринимать разумные меры, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, и лица, от которых он получает консультации или помощь, с должным уважением относились к его обязанности соблюдать конфиденциальность информации.

2.11.П1. В качестве основного принципа конфиденциальность служит общественным интересам, поскольку она способствует свободной передаче информации аудитору от клиента или аудиторской организации на основании понимания, что конфиденциальная информация не будет раскрыта третьей стороне. Вместе с тем, в следующих обстоятельствах от аудитора требуется или может потребоваться раскрытие конфиденциальной информации, либо такое раскрытие может быть уместным:

а) раскрытие требуется законодательством, например:

- при представлении документов или ином представлении доказательств в ходе судебного разбирательства;

- при сообщении уполномоченным государственным органам о ставших известными аудитору фактах нарушения законодательства;

б) раскрытие разрешено законодательством и (или) санкционировано клиентом или аудиторской организацией;

в) раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это не запрещено законодательством):

- при внешнем контроле качества работы, проводимой саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, или уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору;

- при ответе на запрос (или в ходе расследования) саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудитор, или уполномоченного государственного органа;

- при защите аудитором своих профессиональных интересов в ходе судебного разбирательства;

- при соблюдении профессиональных стандартов, включая этические требования.

2.11.П2. При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации аудитор учитывает, в зависимости от обстоятельств:

а) будет ли нанесен ущерб интересам какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты, при наличии разрешения клиента или аудиторской организации на раскрытие информации;

б) является ли соответствующая информация достаточно известной и в разумной степени обоснованной. При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации аудитор учитывает неподтвержденные факты, неполную информацию либо необоснованные выводы;

в) характер предполагаемого сообщения и стороны, которым планируется передача информации;

г) являются ли стороны, которым планируется передача информации, надлежащими получателями информации.

2.12.Т.Необходимость соблюдать конфиденциальность сохраняется и после окончания отношений между аудитором и клиентом или аудиторской организацией. Меняя место работы или приступая к работе с новым клиентом, аудитор имеет право использовать предыдущий опыт. Однако аудитор не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, собранную или полученную ранее в результате профессиональных или деловых отношений.

ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ПОВЕДЕНИЕ

2.13.Т.Аудитор должен соблюдать принцип профессионального поведения, который требует, чтобы аудитор исполнял применимые нормативные правовые акты, придерживался поведения, соответствующего обязанности аудитора действовать в общественных интересах в профессиональной деятельности и деловых отношениях, и избегал поведения, о котором аудитор знает или должен знать, что оно может дискредитировать аудиторскую профессию. Аудитор не должен намеренно участвовать в какой-либо деловой или профессиональной деятельности либо занятии, которые негативно влияют или могут негативно повлиять на честность, объективность или репутацию профессии, и, соответственно, будут не совместимы с основными принципами этики.

2.13.П1. Поведение, которое может дискредитировать профессию, включает поведение, которое разумное и информированное третье лицо вероятнее всего сочло бы негативно влияющим на репутацию профессии.

2.14.Т.При предложении или продвижении своей кандидатуры или услуг аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным, правдивым и не должен:

а)делать заявления, преувеличивающие уровень предлагаемых услуг либо свою квалификацию или опыт;

б)давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

2.14.П1. Если аудитор сомневается в надлежащей форме предложения

или продвижения своей кандидатуры или услуг, аудитору целесообразно проконсультироваться с саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является.

1.2 Нормативная база аудиторской этики

Минфин России на своем официальном сайте разместил кодекс профессиональной этики аудитора с учетом последних внесенных изменений. Кодекс начал применяться уже с 1 января 2022 года. С текстом документа можно ознакомиться в подразделе «Профессиональная этика и независимость» раздела «Аудиторская деятельность. Стандарты и правила аудита» рубрики «Деятельность».

Общие положения

1.5.Т.Аудитор должен соблюдать требования настоящего Кодекса. В случаях, когда в связи с требованиями нормативных правовых актов аудитор не может соблюсти определенные положения настоящего Кодекса, аудитор должен соблюдать все остальные положения настоящего Кодекса.

1.5.П1. Следование основным принципам этики и соблюдение требований настоящего Кодекса поддерживает аудитора в выполнении им обязанности действовать в общественных интересах.

1.5.П2. Соблюдение требований настоящего Кодекса предполагает надлежащее рассмотрение цели и намерения конкретного требования.

1.5.П3. Соблюдение требований настоящего Кодекса не означает, что обязанность аудитора действовать в общественных интересах будет всегда выполнена. Могут возникнуть исключительные ситуации, когда, по мнению аудитора, применение требования или требований настоящего Кодекса может противоречить общественным интересам или привести к несоразмерным последствиям. В таких ситуациях аудитору целесообразно обратиться за консультацией в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой он является.

1.5.П4. Действуя в общественных интересах при осуществлении (участии в осуществлении) профессиональной деятельности, аудитор принимает во внимание не только предпочтения или потребности конкретного клиента, но также интересы других сторон.

Нарушение Кодекса

1.6.Т.В случае выявления аудитором нарушения какого-либо из положений настоящего Кодекса, он должен оценить значимость нарушения и степень его влияния на возможность соблюдения основных принципов этики. При этом аудитор должен в максимально короткие сроки предпринять все возможные меры, направленные на урегулирование последствий такого нарушения. Также аудитор должен установить, следует ли ему информировать о таком нарушении соответствующих лиц.

1.6.П1. Соответствующие лица, которых может быть необходимо информировать о нарушении, включают лиц, которых может касаться нарушение, саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является аудитор, или уполномоченные государственные органы.

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций
(одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 г., протокол № 51; с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол № 58)

Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости) разработаны в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

1.1. Требования Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – «Правила независимости»), обозначенные в нумерации буквой «Т», обязательны к выполнению. Поясняющие положения Правил независимости, обозначенные в нумерации буквой «П», содержат контекстные пояснения, рекомендуемые действия, вопросы для принятия во внимание, иллюстративные примеры и иное руководство, которые необходимы для надлежащего прочтения и понимания положений Правил независимости. В частности, такие поясняющие положения призваны поддержать аудиторов и аудиторские организации (далее совместно – «аудитор») в применении ими концептуального подхода в конкретных обстоятельствах, а также в понимании и соблюдении конкретных требований. Несмотря на то, что поясняющие положения не содержат обязательных к выполнению требований, рассмотрение их необходимо для надлежащего применения требований Правил независимости.

1.2. Согласно Международному стандарту контроля качества (МСКК) 1 аудиторская организация должна внедрить политику и процедуры, призванные обеспечить ее разумную уверенность в том, что сама организация, ее сотрудники и, когда это применимо, иные лица, на которых распространяются требования независимости, сохраняют независимость, когда это требуется соответствующими этическими требованиями. Международные стандарты аудита (МСА), Международные стандарты обзорных проверок (МСОП) и Международные стандарты заданий, обеспечивающих уверенность (МСЗОУ) устанавливают этические обязанности на уровне заданий - для руководителей и участников заданий. Распределение таких обязанностей в аудиторской организации зависит от ее размера, структуры и особенностей внутренней организации. Для целей упрощения, в некоторых положениях Правил независимости обязанность по совершению действий в части обеспечения независимости установлена для аудиторской организации, а не для сотрудников или иных лиц в аудиторской организации. В соответствии с МСКК 1 аудиторская организация возлагает обязанность за совершение конкретного действия на лицо или группу лиц (например, аудиторскую группу). Кроме того, аудитор (сотрудник аудиторской организации или индивидуальный аудитор) остается ответственным за соблюдение требований, применимых к его деятельности, имеющейся заинтересованности или взаимоотношениям.

1.3. Независимость связана с принципами объективности и честности. Независимость подразумевает:

а) независимость мышления, то есть такой образ мышления, который позволяет аудитору 1) сформировать вывод, не зависящий от влияния факторов, способных скомпрометировать профессиональное суждение аудитора, и 2) действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм;

б) независимость поведения, то есть такое поведение, которое позволяет избежать фактов и обстоятельств, настолько значимых, что разумная и хорошо информированная третья сторона, взвесив все факты и обстоятельства, может обоснованно посчитать, что честность, объективность или профессиональный скептицизм аудитора были скомпрометированы.

1.4. Указание на независимость аудитора в настоящих Правилах независимости означает, что аудитор соблюдает все положения Правил независимости.

1.5. Кодекс профессиональной этики аудиторов требует от аудиторов соблюдать основные принципы этики и быть независимыми при выполнении заданий по аудиту, обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов, и иных заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита и обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов (далее – «задания, обеспечивающие уверенность»). Настоящие Правила независимости содержат требования, а также поясняющие положения по применению аудиторами концептуального подхода при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, установленный в разделе 3 Кодекса профессиональной этики аудиторов, применим к независимости также, как и к основным принципам этики указанного Кодекса.

1.6. В настоящих Правилах независимости описаны:

а) факты и обстоятельства, включая профессиональную деятельность, заинтересованность и взаимоотношения, которые создают или могут создать угрозы независимости;

б) потенциальные действия, включая меры предосторожности, которые могут быть предприняты в ответ на данные угрозы;

в) ситуации, в которых угрозы не могут быть устранены, или меры предосторожности, которые могут быть предприняты для снижения угроз до приемлемого уровня, отсутствуют.

Саморегулируемая организация аудиторов ассоциация «Содружество» (Утверждено решением Съезда СРО ААС 21 мая 2021 года (протокол № 16))

Члены СРО ААС разделяют следующие ценности:

СРО ААС создана для обеспечения аудиторской деятельности своих членов, а также для контроля над выполнением ими своих обязательств по защите общественных интересов;
членами СРО ААС могут быть только те аудиторские организации, индивидуальные аудиторы и аудиторы, в основу деятельности которых положен принцип соблюдения профессиональных стандартов, Кодекса профессиональной этики аудитора и Правила независимости, и в том числе локальные нормативные акты СРО ААС;
система корпоративного управления СРО ААС должна позволять отстаивать интересы в области аудиторской деятельности каждому члену СРО ААС вне зависимости от масштаба деятельности его компании или региона, где он ведет свой бизнес;
при отстаивании интересов своих членов СРО ААС также осознает необходимость учитывать общественные интересы и, в случае конфликта, общественный интерес имеет приоритет;
обеспечение принципа открытости и прозрачности деятельности СРО ААС.

ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ СРО ААС

3.1. Целями СРО ААС являются:

защита прав и законных интересов членов СРО ААС, связанных с осуществлением аудиторской деятельности;
содействие в повышении уровня востребованности услуг, оказываемых членами СРО ААС;
повышение доверия делового сообщества и общества в целом к результатам осуществления аудиторской деятельности;
повышение авторитета российского профессионального сообщества для участия в решении национальных и международных задач;
создание необходимых условий и предпосылок для привлечения молодежи в профессию;
создание условий для подготовки высококвалифицированных специалистов в финансовой и контрольной сферах.
создание условий и предпосылок, направленных на рост и расширение рынка востребованных аудиторских услуг.

3.2. Задачами СРО ААС, решение которых необходимо для достижения указанных целей, являются:

повышение уровня, эффективности и качества системы контроля над профессиональной и деловой деятельностью членов СРО ААС с целью более эффективной защиты ими конституционного права граждан и юридических лиц на получение информации;
контроль за соблюдением членами СРО ААС требований в отношении наличия безупречной деловой (профессиональной) репутации;
создание условий для роста профессионального уровня аудиторов;
содействие членам СРО ААС в осуществлении ими предпринимательской и профессиональной деятельности ААС через своевременное и эффективное оказание необходимых им услуг;
оказание профессиональной и, в случае необходимости, финансовой поддержки для решения национальных, региональных и мировых задач;
усиление взаимодействия с потребителями аудиторских услуг;
оказание методологической и информационной поддержки членам СРО ААС;
повышение эффективности взаимодействия между органами управления, специализированными и профильными органами, с одной стороны, и членами СРО ААС, с другой.
повышение эффективности взаимодействия с государственными органами, профессиональными и общественными организациями.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СРО ААС

4.1. Совершенствование системы корпоративного управления СРО ААС, предусматривающее:

обеспечение при формировании выборных органов СРО ААС учета интересов всех групп субъектов предпринимательской и профессиональной аудиторской деятельности;
совершенствование порядка формирования и построение эффективной системы работы специализированных, профильных и представительных органов СРО ААС;
обеспечение эффективного организационного и функционального построения территориальной структуры СРО ААС;
совершенствование механизма предотвращения и урегулирования конфликта интересов в деятельности СРО ААС; уточнение компетенции органов управления, иных выборных органов, администрации СРО ААС, в том числе в части соблюдения принципа разделения полномочий;
создание системы выдвижения представителей СРО ААС для обеспечения эффективного взаимодействия (участия) в случае необходимости и возможности СРО ААС с органами государственной власти федерального и регионального уровней, объединениями предпринимателей (пользователей аудиторских услуг), профессиональными организациями аудиторов и представителей смежных отраслей деятельности России и других государств, иными третьими лицами;
повышение роли независимых коллегиальных органов управления.

4.2. Совершенствование действующей в СРО ААС системы внешнего контроля качества работы (ВККР) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудиторов, исключающей возможность работы на рынке аудиторских услуг недобросовестных субъектов:

повышение эффективности ВККР, включая переход от формального контроля к контролю по существу, с проведением в качестве предварительных организационных мероприятий пересмотра локальной нормативной базы по ВККР, повышения профессионального уровня уполномоченных экспертов;
совершенствование системы целевых взносов на ВККР, позволяющей осуществлять проведение контрольных мероприятий каждого отдельно взятого объекта ВККР в зависимости от масштабов его деятельности на условиях окупаемости и обеспечивать возможность привлечения для проведения контрольных мероприятий квалифицированных контролеров на условиях конкурентно способной оплаты;
проработка возможностей внедрения института штатных контролеров СРО ААС;
совершенствование системы сбора, обработки и анализа информации о деятельности членов СРО ААС для целей планирования мероприятий ВККР и профилактики нарушений членами СРО ААС требований законодательства об аудиторской деятельности, стандартов аудита, Кодекса профессиональной этики аудиторов, Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

4.3. Повышение значимости безупречной деловой (профессиональной) репутации членов СРО ААС:

внесение изменений в локальную нормативную базу СРО ААС, предполагающих определение и разъяснение понятия «безупречная деловая (профессиональная) репутация», установление процедур мониторинга и контроля СРО ААС по вопросам соблюдения соответствующего требования к членству в СРО ААС, а также применения мер воздействия за нарушение данного требования;
внедрение в практику механизма подтверждения членами СРО ААС безупречной деловой (профессиональной) репутации.

4.4. Оказание членам СРО ААС поддержки их аудиторской деятельности:

подготовка информационных материалов, предоставление консультаций по системным вопросам в области применения стандартов аудиторской деятельности, включая Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
подготовка методологических разработок имеющих практическую направленность с целью внедрения элементов (участков) аудита для помощи аудиторам;
проведение обучающих мероприятий (вебинаров, «круглых столов», конференций, семинаров и т.п.);
проведение регулярного анализа и оценки рынка аудиторских и сопутствующих аудиту услуг.

4.5. Повышение уровня взаимодействия с государственными органами и организациями, наделенными полномочиями в области государственного регулирования, с целью более эффективного представления и отстаивания интересов членов СРО ААС:

актуализация списка участия и персонального состава представителей СРО ААС в экспертных и прочих советах, рабочих органах и группах, иных аналогичных структурах, создаваемых федеральными и региональными государственными органами (с их участием);
переход от пассивной модели взаимодействия с государственными органами, предполагающей ожидание запроса на участие в обсуждении, на активную (инициирование рассмотрения вопросов, интересующих СРО ААС), в частности, подготовка комплексных предложений о внесении изменений в законодательство об аудиторской деятельности, а также иной экономической деятельности;
активное участие в выполнении мероприятий по реализации Основных направлений развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года, утвержденной Минфином России;
осуществление информационного взаимодействия СРО ААС с государственными органами в рамках подписанных соглашений о сотрудничестве.

4.6. Усиление взаимодействия с пользователями аудиторских услуг:

определение стратегии и тактики взаимодействия с пользователями аудиторских услуг с предварительным уточнением их оценки и ожиданий от результатов оказания аудиторских услуг в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективах;
разработка соответствующих этим ожиданиям мероприятий по повышению востребованности аудиторских услуг;
актуализация списка участия и персонального состава представителей СРО ААС в органах (структурах) федерального и регионального уровней, создаваемых объединениями предпринимателей (пользователей аудиторских услуг);
повышение открытости деятельности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов в интересах пользователей аудиторских услуг, имеющих право на получение полной и достоверной информации о субъектах аудиторской деятельности; в том числе организация на сайте СРО ААС специального раздела, предназначенного пользователям аудиторских услуг, для размещения актуальной расширенной информации об участниках аудиторского рынка;
активизация участия представителей СРО ААС в публичных мероприятиях, проводимых с участием пользователей аудиторских услуг.

4.7. Цифровизация деятельности СРО ААС, предполагающая создание на базе сайта СРО ААС:

цифровых личных кабинетов, позволяющих перевести взаимодействие между СРО ААС и ее членами из бумажного формата в формат юридически значимого электронного документооборота, осуществляемого в режиме онлайн;
надежной и удобной IT-платформы для оптимизации деятельности органов управления, специализированных, профильных и представительных органов СРО ААС, в том числе в целях устранения территориальных ограничений участия в деятельности указанных органов членов СРО ААС вне зависимости от их месторасположения (включая создание файловой структуры для работы с большими объемами документов, возможности оперативного электронного голосования и др.);
онлайн-инструментов информирования членов СРО и обратной связи с их стороны о работе органов управления СРО ААС, комитетов и комиссий СРО ААС.

4.8. Привлечение молодых кадров в аудиторскую профессию:

координация действий структур, участвующих в процессе предоставления профильного образования, статуса аудитора и дальнейшего повышении квалификации аудиторов (СРО ААС, профильные учебные заведения, АНО «Единая аттестационная комиссия», аккредитованные СРО ААС учебно-методические центры) с целью выработки системы, которая обеспечила бы прозрачный и планомерный профессиональный рост молодых специалистов и способствовала бы их привлечению в аудиторскую профессию;
организация участия представителей аудиторских организаций в мероприятиях, проводимых для студентов профильных учебных заведений;
содействие организации практик и стажировок в аудиторских организациях студентов профильных учебных заведений.

4.9. Совершенствование порядка проведения экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора и системы повышения квалификации аудиторов:

повышение эффективности взаимодействия с АНО «Единая аттестационная комиссия» через построение прямых каналов коммуникации для обсуждения и выработки решений по вопросам, связанным с организацией квалификационного экзамена;
совершенствование системы аккредитации СРО ААС учебно-методических центров и мониторинга качества оказания ими услуг по повышению квалификации аудиторов, включая построение системы внутреннего контроля качества обучения;
учет при подготовке программ повышения квалификации аудиторов анализа результатов ВККР и профессионального запроса членов СРО на обучение по определенным тематикам.

4.10. Активизация деятельности СРО ААС в области международного сотрудничества:

взаимодействие СРО ААС с профессиональными аудиторскими объединениями стран ЕАЭС с целью недопущения негативных последствий для предпринимательской деятельность членов СРО ААС от объединения аудиторских рынков указанных стран;
взаимодействие с зарубежными и международными профессиональными объединениями аудиторов и бухгалтеров по различным вопросам профессиональной деятельности членов СРО ААС;
проведение необходимых подготовительных мероприятий для вступления СРО ААС в действительные члены Международной федерации бухгалтеров в среднесрочной перспективе.

СРО ААС осуществляет свою деятельность в соответствии с:

Конституцией Российской Федерации;
Гражданским кодексом Российской Федерации;
Федеральным законом «О некоммерческих организациях»;
Федеральным законом «О саморегулируемых организациях»
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Прочими действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации, а так же в соответствии с настоящим Уставом.

1 2 3 4