КОГДА И КАК ПРОДАВЦУ РЕГИСТРИРОВАТЬ В КНИГЕ ПРОДАЖ
СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ОТГРУЗКУ И НА ПОЛУЧЕННЫЕ АВАНСЫ?
В день составления счета-фактуры на отгрузку (на сумму полученного аванса) продавец должен зарегистрировать его в книге продаж за квартал, на который приходится дата отгрузки (дата получения аванса) (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, Приказ ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, Письмо ФНС от 28.07.2014 N ЕД-4-2/14546 (п. 1)).
Номер графы книги продаж
|
Что надо указать при регистрации
(п. п. 7, 8, 17 Правил ведения книги продаж):
|
счета-фактуры на отгрузку
|
счета-фактуры на аванс
|
1
|
Порядковый номер записи
|
2
|
Код вида операции
|
3
|
Номер и дату из строки 1 счета-фактуры
|
4
|
Не заполняется
|
5
|
Не заполняется
|
6
|
Не заполняется
|
7
|
Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры
|
8
|
ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры
|
9
|
Наименование посредника (комиссионера, агента), реализовавшего от своего имени ваши товары (работы, услуги), указанные в счете-фактуре. В остальных случаях эта графа не заполняется
|
10
|
ИНН и КПП посредника (агента, комиссионера), реализовавшего от своего имени ваши товары (работы, услуги), указанные в счете-фактуре. В остальных случаях эта графа не заполняется
|
11
|
Не заполняется
|
- если аванс денежный - номер и - дату платежно-расчетного документа из строки 5 счета-фактуры;
- если аванс неденежный - не заполняется
|
12
|
Данные из строки 7 счета-фактуры, если счет-фактура выставлен в иностранной валюте
|
13а
|
Сумму из строки "Всего к оплате" графы 9 счета-фактуры в иностранной валюте, если счет-фактура выставлен в иностранной валюте
|
13б
|
Сумму из строки "Всего к оплате" графы 9 счета-фактуры (эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте)
|
14
|
Сумму из графы 5 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 18% (эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте)
|
Не заполняется
|
15
|
Сумму из графы 5 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 10% (эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте)
|
Не заполняется
|
16
|
Сумму из графы 9 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 0% (эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте)
|
Не заполняется
|
17
|
Сумму из графы 8 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 18% или 18/118 (эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте)
|
18
|
Сумму из графы 8 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка НДС 10% или 10/110 (эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте)
|
19
|
Сумму из графы 5 счета-фактуры, если в графу 7 счета-фактуры внесена запись "без НДС" (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@). Эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в т.ч. когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте
|
Не заполняется
|
Если по соглашению с покупателем, не являющимся плательщиком НДС или освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, вы не составляете счета-фактуры, то в книге продаж можно указать (Письма ФНС от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@, Минфина от 09.10.2014 N 03-07-11/50894):
- при отгрузке - реквизиты первичного документа, подтверждающего реализацию товаров (работ, услуг) (например, товарной накладной);
- при получении аванса - реквизиты платежного поручения на перечисление аванса.
Вместо регистрации каждого первичного документа, подтверждающего получение аванса или отгрузку, в книге продаж на последнее число месяца (квартала) можно зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по всем (Письмо ФНС от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@):
- авансам, полученным в течение месяца (квартала) от покупателей, по соглашению с которыми счета-фактуры не составляются;
- отгрузкам в адрес таких покупателей, совершенным в течение месяца (квартала).
Обратите внимание: если вы составили счет-фактуру при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, то в книге продаж его можно не регистрировать (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключение - счета-фактуры, составленные при экспорте в страны ЕАЭС товаров, не облагаемых по ст. 149 НК РФ. Такие счета-фактуры надо регистрировать в книге продаж (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). |
Скачать 15.5 Kb.