Преднамеренное банкротство организации. Когда встает необходимость ликвидации предприятия, к сожалению, не все действуют законным способом с выплатой необходимых задолженностей

• Название: Когда встает необходимость ликвидации предприятия, к сожалению, не все действуют законным способом с выплатой необходимых задолженностей
• Анкор: Преднамеренное банкротство организации
• Дата: 05.05.2021
• Размер: 106.31 Kb.
• Имя файла: Преднамеренное банкротство организации.docx
• Тип: Закон; #201991
• страница: 10 из 12

3.2 Проблемы выявления преднамеренного банкротства

Предпринимательская деятельность хозяйствующих субъектов неизбежно связана с риском, под которым понимается неспособность организации своевременно выполнять свои обязательства перед кредиторами. Сам по себе экономический смысл банкротства заключается в перераспределении капитала в пользу наиболее эффективных собственников, что является объективной конкуренцией. Однако довольно часто встречаются случаи, когда в целях уклонения от погашения задолженности перед кредиторами или в иных корыстных целях недобросовестные должники способны умышленно совершать действия (бездействие), приводящие к банкротству хозяйствующего субъекта. В соответствии со ст. 14.12 кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ст. 196 Уголовного кодекса Российской Федерации такие действия должны квалифицироваться как преднамеренное банкротство. В настоящее время проблема обеспечения экономической безопасности организаций при наличии риска преднамеренного банкротства входит в число наиболее актуальных проблем антикризисного управления [10, c. 33].

Важно также отметить, что согласно анализируемой статистике судебной практики по делам о банкротстве, дела все чаще возбуждаются по факту преднамеренного банкротства предприятий, однако лишь 5% возбужденных уголовных дел доводятся до обвинительного заключения. Данный факт свидетельствует об отсутствии эффективного механизма выявления признаков преднамеренного банкротства и наличии ряда несовершенств методических рекомендаций в этой области [21, c. 9].

Многие недобросовестные хозяйствующие субъекты видят возможность искусственно довести предприятие до банкротства, имея легальный способ скрыть различные нарушения и отсрочить выплату долгов, достаточно выгодный. Но чтобы избежать ответственности за такие действия, хозяйствующие субъекты предпринимают новые мошеннические схемы. Однако уклониться от ответственности за такие деяния становится все труднее. Этому способствуют и законодательные изменения, и рекомендации ВАС РФ, и рост "гражданской активности" кредиторов.

Действующие "временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства" предназначены для организаций, в отношении которых возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) [4, c. 159].

И согласно этим правилам, диагностика преднамеренного банкротства проходит в два этапа.

Во-первых, это анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью изучения финансово-экономической и инвестиционной деятельности, а также положения на товарных и других рынках.

Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются практически все основные показатели его деятельности. Для анализа динамики используются показатели активов компании, дебиторской задолженности, оборотных средств, потенциала возврата, капитала, обязательств и доходов.

На втором этапе, в целях выявления признаков преднамеренного банкротства, исследование операций и сделок предприятия и установление соответствия операций и действий органов управления должника законодательству Российской Федерации осуществляется. Сделки, заключенные или исполненные на условиях, несовместимых с рыночными условиями, которые привели к возникновению или росту несостоятельности, причинив фактический ущерб должнику наличными средствами, также идентифицируются. В случае несоответствия сделок законодательству, рыночным условиям и обычаям делового оборота рекомендуется сделать вывод о наличии признаков преднамеренного банкротства.

При анализе деяний с повышенным риском необходимо обращать внимание на то, какая связь существует между покупателем и продавцом, является ли сделка совершенной с аффилированным лицом, дочерним обществом, сделкой с заинтересованностью (например, дело № А32-39749/2014) [8, c. 26].

В условиях нормальной хозяйственной практики процедурам банкротства организации, как правило, предшествует постепенное ухудшение ее финансового состояния, начиная с нарушения платежно-расчетной дисциплины, снижения ликвидности и потери платежеспособности. Возбуждение дела о банкротстве несостоятельного должника не всегда означает необходимость процедуры банкротства и ликвидации, может быть введена процедура реабилитации. В противоположность этому, в случае преднамеренного банкротства должника контрагенты до последнего момента (по крайней мере, до начала процедуры банкротства) не осведомлены о его реальном положении дел. Показатели коэффициентов платежеспособности — абсолютная и текущая ликвидность, показатель обеспеченности обязательств должника его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам. Снижение первых трех коэффициентов, в первую очередь, свидетельствуют об их ухудшении [4, c. 159].

Вывод о наличии признаков преднамеренного банкротства производится только тогда, когда руководитель должника, ответственное лицо, осуществляющее управленческие функции в отношении должника, индивидуальным предпринимателем или учредителем (участником) должника совершены сделки или действия, не соответствовавшие существовавшим на момент их совершения рыночным условиям и обычаям делового оборота и которые стали причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности должника. На первый взгляд, анализ финансовой отчетности организации может иметь формальное значение, и динамика коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, позволяет только догадываться, когда реализуются финансовые схемы преднамеренного банкротства. Однако, если в какой-либо период установлен факт существенного ухудшения, игнорируются периоды, когда это ухудшение не наблюдается. Тем не менее, не всегда преднамеренное банкротство характеризуется соответствующим изменением коэффициентов платежеспособности [9, c. 57].

Целесообразно также проанализировать оборот: должен вызвать подозрение факт несопоставимости сроков оборота дебиторской и кредиторской задолженности. С точки зрения преднамеренного банкротства возможно существенное превышение величины первого показателя над значением второго. Также имеют место специфические изменения структуры доходов и расходов. Преднамеренное банкротство часто связано с отчуждением имущества, связанного с основным видом деятельности должника. Важно расценивать эффективность использования активов предприятия [12, c. 143].

Основная проблема заключается в том, что сделки организации, которые рассматриваются раздельно, квалифицировать как не соответствующие законодательству и деловым обычаям достаточно сложно. В большинстве случаев определить соответствие какой-либо конкретной сделки рыночным условиям оказывается достаточно сложным процессом, требует значительных допущений или вообще невыполнима, что может быть обусловлено отсутствием необходимой статистики по сопоставимым сделкам.

Однако, сделки, а также действия (бездействие) органов управления должника следует рассматривать не изолированно, а в совокупности. Приоритетное значение полагается придавать их экономическому содержанию. При оценке соблюдения рыночных условий должны быть определены сделки, направленные на максимизацию чистого убытка и в конечном счете банкротства и ликвидации компании. Таким образом, цель данного этапа проверки может быть сформулирована как выявление ряда сделок, направленных на банкротство и ликвидацию должника, то есть финансовая схема преднамеренного банкротства.

Существующие правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков преднамеренного банкротства носят временный характер. Тем не менее, опыт их применения позволяет сделать некоторые выводы, которые следует принимать во внимание при разработке новых руководящих принципов [8, c. 26].

Дальнейшее совершенствование процедур финансового анализа непосредственно связано со сбором и обработкой фактических данных, отражающих различные финансовые схемы преднамеренного банкротства.

Исходя из вышеизложенного, следует пояснить, что в настоящее время проблема выявления признаков преднамеренного банкротства остается крайне актуальной, о чем можно удостовериться, ознакомившись с количеством дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах и в судах. И тем не менее, остается проблема привлечения субъектов, ответственных за реализацию мероприятий, направленных на банкротство организации.  Тем самым, стоит отметить, что, несмотря на остроту проблемы, разработка новых стандартов, рекомендаций, или даже закрепление соответствующих норм в федеральном законодательстве, требует детального и тщательного анализа, исследования практики арбитражных судов, а также выявление сложностей, связанных с доследственной проверкой организаций на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства. Одним из важнейших направлений по борьбе с преднамеренным банкротством предприятий может служить разработка единой методологической базы для всех участников, осуществляющих работу в данном направлении. Единые правила позволят с наибольшей долей вероятности выявлять подобные неправомерные действия и констатировать их отсутствие, если предприятие действительно и легально стало банкротом.

Таким образом, следует полагать, что мерами совершенствования порядка выявления признаков преднамеренного банкротства разработка и принятие единых стандартов, содержащих основополагающие признаки и условия, предшествующие банкротству организации, которые возможно квалифицировать как сомнительные, направленные на дальнейшее ухудшение финансовой составляющей организации. Стоит учитывать, что в зависимости от сферы деятельности организации, исследуемые признаки будут различаться, и в этой связи необходимо детальное изучение всех факторов функционировании организации. Для этого следует исследовать сложившуюся судебную практику, которая, в свою очередь, не отличается однозначностью. Путем проведения тщательного изучения проблемы, возможно установление ряда стандартов, позволяющих с достаточной точностью выявить признаки преднамеренного банкротства.